我是審小犀，持續(xù)分享 審計(jì)實(shí)務(wù)/方法/案例

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根據(jù)國(guó)家審計(jì)署的要求，需要深刻認(rèn)識(shí)研究型審計(jì)不僅是技術(shù)方法的革新，更是審計(jì)理念的本體論升華。應(yīng)當(dāng)把握其蘊(yùn)含的從＂表象審計(jì)＂到＂本質(zhì)審計(jì)＂、從＂程序?qū)徲?jì)＂到＂價(jià)值審計(jì)＂的哲學(xué)思辨，深入理解這一轉(zhuǎn)變對(duì)水利審計(jì)工作提出的認(rèn)識(shí)論和方法論要求。基于系統(tǒng)論、控制論與治理理論的視角，淺析研究型審計(jì)思維引領(lǐng)水利審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的理論的四點(diǎn)思考。

一、堅(jiān)持戰(zhàn)略引領(lǐng)，構(gòu)建水利審計(jì)的宏觀敘事

超越傳統(tǒng)審計(jì)的微觀視野，確立以國(guó)家治理現(xiàn)代化為導(dǎo)向的宏觀審計(jì)觀。遵循審計(jì)署關(guān)于＂加強(qiáng)對(duì)國(guó)家重大戰(zhàn)略部署和政策措施的研究＂的要求，需要構(gòu)建水利審計(jì)與宏觀政策對(duì)話的理論框架。通過(guò)運(yùn)用政策評(píng)估理論和新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)分析形式，深入解構(gòu)水利政策背后的制度邏輯與利益格局，揭示政策執(zhí)行中的＂制度空洞＂與＂激勵(lì)不相容＂問(wèn)題。在國(guó)家水網(wǎng)建設(shè)、流域生態(tài)補(bǔ)償?shù)戎卮髴?zhàn)略審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)注重運(yùn)用成本收益分析、公共價(jià)值評(píng)估等工具，推動(dòng)審計(jì)結(jié)論從技術(shù)層面上升到治理層面，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督與國(guó)家治理的話語(yǔ)體系融合。

二、強(qiáng)化系統(tǒng)思維，重構(gòu)審計(jì)監(jiān)督的整體性形式

突破機(jī)械還原論的思維局限，建立基于復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)理論的整體審計(jì)觀。依據(jù)水利系統(tǒng)的非線性、涌現(xiàn)性等特征，需要構(gòu)建＂要素－結(jié)構(gòu)－功能＂的系統(tǒng)分析模型。運(yùn)用系統(tǒng)工程方法和網(wǎng)絡(luò)分析技術(shù)，揭示水利工程系統(tǒng)中隱藏的級(jí)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)與脆弱節(jié)點(diǎn)。通過(guò)建立多維度審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)水利項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益、生態(tài)效益與社會(huì)效益的綜合考量。特別要關(guān)注系統(tǒng)間的交互影響，運(yùn)用跨界治理理論分析水利設(shè)施與區(qū)域發(fā)展的協(xié)同關(guān)系，提出基于系統(tǒng)優(yōu)化的治理方案。

三、注重風(fēng)險(xiǎn)防控，構(gòu)建前瞻性審計(jì)預(yù)警體系

轉(zhuǎn)變事后監(jiān)督的被動(dòng)模式，建立基于風(fēng)險(xiǎn)管理理論的預(yù)見(jiàn)性審計(jì)形式。運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)理論，深刻把握水利領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)性、復(fù)合性特征。通過(guò)構(gòu)建包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警、處置的全鏈條審計(jì)框架，實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)＂問(wèn)題發(fā)現(xiàn)型＂審計(jì)向＂風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防型＂審計(jì)的躍升。引入大數(shù)據(jù)分析和人工智能技術(shù)，建立水利風(fēng)險(xiǎn)早期預(yù)警模型，提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的敏銳性和風(fēng)險(xiǎn)研判的準(zhǔn)確性。特別要重視氣候變化等新型風(fēng)險(xiǎn)的研究，運(yùn)用情景分析方法，增強(qiáng)審計(jì)應(yīng)對(duì)不確定性的能力。

四、深化成果運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值的創(chuàng)造性轉(zhuǎn)化

超越傳統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告模式，建立基于知識(shí)管理理論的審計(jì)價(jià)值創(chuàng)造體系。運(yùn)用組織學(xué)習(xí)理論和制度變遷理論，深入分析審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為治理效能的內(nèi)在機(jī)制。通過(guò)構(gòu)建＂問(wèn)題發(fā)現(xiàn)－根源剖析－制度優(yōu)化＂的閉環(huán)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的螺旋式上升和迭代式發(fā)展。引入政策擴(kuò)散理論，研究審計(jì)建議被采納的影響因素和傳播路徑，提升審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的科學(xué)性和有效性。特別要注重審計(jì)知識(shí)的編碼、存儲(chǔ)與共享，建立審計(jì)案例庫(kù)和最佳實(shí)踐數(shù)據(jù)庫(kù)，推動(dòng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)向組織能力的轉(zhuǎn)化。

從認(rèn)識(shí)論角度，研究型審計(jì)要求實(shí)現(xiàn)從審計(jì) " 是什么 " 到 " 為什么 " 的深度追問(wèn)，從 " 怎么做 " 到 " 怎么做得更好 " 的持續(xù)探索。從方法論層面，需要構(gòu)建定量與定性相結(jié)合、實(shí)證與規(guī)范相統(tǒng)一的研究體系。就價(jià)值論而言，要推動(dòng)審計(jì)價(jià)值從合規(guī)性向有效性、從問(wèn)責(zé)性向建設(shè)性的根本轉(zhuǎn)變。

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作者：云間翠山，審計(jì)之家專欄作者，聆聽(tīng)江河脈動(dòng)，指挲堤壩年輪；量方寸于字里，映千川于墨痕。擲玉引思，云山靜候。

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