//前言//

　　最新數(shù)據(jù)公布！

　　不少華人朋友被徹底“炸”出來了，

　　澳洲交換超200萬中國居民賬戶資料，

　　金額達到驚人的600億，

　　堪稱是地毯式搜索！

　　多地稅務(wù)局發(fā)文，

　　開始嚴(yán)查境外收入,

　　這些群體，

　　千萬要注意！

　　最新數(shù)據(jù)出爐

　　澳洲交換140萬中國居民賬戶

　　隨著個人全球收入信息透明度的提高，以及各國在稅收信息方面的互通和共享，國家有更多途徑獲取境外所得和納稅信息。

　　最新的報告顯示，澳洲交換了超過140萬中國(China)內(nèi)地居民在澳總賬戶資料，賬戶余額超416億澳元！

　　圖片來源：ato.gov.au

　　此外，澳洲交換了超過44萬中國香港居民在澳總賬戶資料，賬戶余額超210億澳元。

　　交換了超過9528份中國澳門居民在澳總賬戶資料，賬戶余額超5億澳元。

　　以及交換了超過23萬中國臺灣居民在澳總賬戶資料，賬戶余額超58億澳元。

　　圖片來源：ato.gov.au

　　總賬戶代表外國稅務(wù)居民在澳大利亞持有的金融賬戶數(shù)量，而非持有賬戶的外國稅務(wù)居民數(shù)量。一個賬戶持有人可能同時是多個司法管轄區(qū)的稅務(wù)居民，因此一個賬戶可能被多次報告。

　　賬戶余額（澳元）一欄代表賬戶中持有的金融資產(chǎn)的總余額或價值。數(shù)字包括：

　　現(xiàn)金

　　證券

　　債券

　　商品

　　合伙權(quán)益

　　債務(wù)權(quán)益和股權(quán)

　　這些數(shù)據(jù)，創(chuàng)下了三個全澳第一：

　　賬戶數(shù)量第一：華人賬戶占澳洲全球交換的76.3%

　　資產(chǎn)金額第一：華人賬戶交換資產(chǎn)額占全球交換金額的18%，首次超越美國

　　增長速度第一：同比增長20%

　　同時，這也說明CRS已經(jīng)徹底告別了定向“抓大魚”的時代，開啟地毯式搜索，無論大魚小魚，一網(wǎng)下去，全兜上來。

　　那么，澳洲是如何實現(xiàn)這一點的呢？

　　CRS全球稅務(wù)交互系統(tǒng)升級

　　開啟2.0時代

　　稅務(wù)部門根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)的分析線索，而這里的稅收大數(shù)據(jù)，就是CRS交換回來的數(shù)據(jù)。

　　CRS（Common Reporting Standard），也就是共同申報準(zhǔn)則。這是一個旨在推動國與國之間稅務(wù)信息自動交換的全球系統(tǒng)。

　　如果你在中國是稅收居民，卻在澳大利亞的銀行賬戶里存了錢，那么澳大利亞的金融機構(gòu)會按照CRS的要求，將你的賬戶信息上報給澳大利亞的相關(guān)政府部門，然后澳大利亞政府再與中國相關(guān)政府部門進行信息交換。

　　ATO與其他國際司法管轄區(qū)密切合作，與外國稅務(wù)當(dāng)局簽訂信息交換協(xié)議，在全球范圍內(nèi)交換CRS數(shù)據(jù)。

　　圖片來源：theaccountant-online.com

　　澳大利亞聯(lián)邦議會兩院每年都會收到按轄區(qū)分列的CRS統(tǒng)計報告，目前，2023年澳大利亞CRS可報告賬戶（按轄區(qū)劃分）已在聯(lián)邦議會兩院提交。

　　很多人不知道的是，這個系統(tǒng)在過去12個月時間里已經(jīng)悄悄完成了升級，現(xiàn)在已經(jīng)是2.0版本！

　　CRS 2.0的核心邏輯在于：范圍更廣了，監(jiān)管更細(xì)了。它不僅覆蓋了傳統(tǒng)的銀行賬戶，現(xiàn)在連電子貨幣、加密資產(chǎn)等數(shù)字形態(tài)的財富，也納入了自動交換的范疇。

　　原CRS僅覆蓋銀行存款、股票、基金、保險等傳統(tǒng)金融資產(chǎn)，而CRS 2.0將特定電子貨幣產(chǎn)品、加密資產(chǎn)（包括比特幣、以太坊、穩(wěn)定幣等）以及通過衍生品和投資工具持有的加密資產(chǎn)敞口，全部納入強制報告范圍。

　　
監(jiān)管重點不再停留于“是否存在境外賬戶”，而是進一步追問“賬戶背后是誰控制、誰受益、誰應(yīng)披露”。

　　信息數(shù)據(jù)越來越透明，不僅僅是澳洲在嚴(yán)查，前段時間，中國多地稅務(wù)局發(fā)文，嚴(yán)查境外收入！

　　四地稅務(wù)局發(fā)文

　　嚴(yán)查個人境外收入

　　此前，上海、山東、浙江、湖北的稅務(wù)機關(guān)接連發(fā)布多起未申報境外收入的典型案例通報。

　　圖片來源：shandong.chinatax.gov.cn

　　圖片來源：shanghai.chinatax.gov.cn

　　圖片來源：zhejiang.chinatax.gov.cn

　　圖片來源：hubei.chinatax.gov.cn

　　根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)分析線索，境內(nèi)居民陳某，張某，陳某某和孫某某分別被四地稅務(wù)局綜合運用“五步工作法”發(fā)現(xiàn)取得境外收入未申報繳稅疑點。

　　問題的四名納稅人，在稅務(wù)機關(guān)政策輔導(dǎo)后，積極配合說明情況，陳某、張某、陳某某、孫某某分別依法補繳稅款、滯納金合計 18.48萬元、126.38萬元、12.72萬元、141.3萬元。

　　這一系列的舉措，無疑是在向全社會發(fā)出一個強烈而明確的信號：針對境外收入稅務(wù)合規(guī)的監(jiān)管已經(jīng)全面升級，力度之大前所未有。

　　此舉標(biāo)志著對世界上最大的移民社區(qū)之一的大變革的開始，有些人可能會看到他們的稅單飛漲。

　　哪類人群需要為境外所得交稅？哪些境外所得需要繳納個人所得稅？一起來具體看一下。

　　境外收入納稅問題詳解

　　哪類人群需要為境外所得交稅？

　　個稅法規(guī)定，居民個人包含：

　　在中國有住所；

　　或無住所而在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計一百八十三天的個人。

　　在這里持有澳洲護照或者PR身份的華人也需要注意，稅收居民區(qū)別于通常認(rèn)知中的“居民”概念。

　　因此，如因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在境內(nèi)習(xí)慣性居住的就應(yīng)被認(rèn)定為是在境內(nèi)有住所的個人，也就應(yīng)依照規(guī)定將其從中國境外取得的所得繳納個人所得稅。

　　哪些境外所得需要繳納個人所得稅？

　　文件規(guī)定，下列所得，為來源于中國境外的所得：

　�。ㄒ唬┮蛉温�、受雇、履約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得；

　�。ǘ┲袊惩馄髽I(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得；

　�。ㄈ┰S可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得；

　�。ㄋ模┰谥袊惩鈴氖律a(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關(guān)的所得；

　�。ㄎ澹⿵闹袊惩馄髽I(yè)、其他組織以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得；

　�。⿲⒇敭a(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得；

　�。ㄆ撸┺D(zhuǎn)讓中國境外的不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)（以下稱權(quán)益性資產(chǎn)）或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。但轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)，該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前三年（連續(xù)36個公歷月份）內(nèi)的任一時間，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價值50%以上直接或間接來自位于中國境內(nèi)的不動產(chǎn)的，取得的所得為來源于中國境內(nèi)的所得；

　�。ò耍┲袊惩馄髽I(yè)、其他組織以及非居民個人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得；

　�。ň牛┴斦�、稅務(wù)總局另有規(guī)定的，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　圖片來源：Publication

　　那么獲得了境外所得，是否需要和境內(nèi)的所得合并申報呢？

　　這個需要根據(jù)獲得的收入類型分情況進行申報：

　　居民個人應(yīng)當(dāng)依照個人所得稅法及其實施條例規(guī)定，按照以下方法計算當(dāng)期境內(nèi)和境外所得應(yīng)納稅額：

　�。ㄒ唬┚用駛�人來源于中國境外的綜合所得，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)綜合所得合并計算應(yīng)納稅額；

　�。ǘ┚用駛�人來源于中國境外的經(jīng)營所得，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)經(jīng)營所得合并計算應(yīng)納稅額。居民個人來源于境外的經(jīng)營所得，按照個人所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以用來源于同一國家（地區(qū)）以后年度的經(jīng)營所得按中國稅法規(guī)定彌補；

　�。ㄈ┚用駛�人來源于中國境外的利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得（以下稱其他分類所得），不與境內(nèi)所得合并，應(yīng)當(dāng)分別單獨計算應(yīng)納稅額。

　　如果在境外已經(jīng)繳納過一次稅了，境內(nèi)還需要再繳一次嗎？

　　居民個人在一個納稅年度內(nèi)來源于中國境外的所得，依照所得來源國家（地區(qū)）稅收法律規(guī)定在中國境外已繳納的所得稅稅額允許在抵免限額內(nèi)從其該納稅年度應(yīng)納稅額中抵免。具體計算公式如下：

　�。ㄒ唬﹣碓从谝粐ǖ貐^(qū)）綜合所得的抵免限額＝中國境內(nèi)和境外綜合所得依照本公告第二條規(guī)定計算的綜合所得應(yīng)納稅額×來源于該國（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國境內(nèi)和境外綜合所得收入額合計

　�。ǘ﹣碓从谝粐ǖ貐^(qū)）經(jīng)營所得的抵免限額＝中國境內(nèi)和境外經(jīng)營所得依照本公告第二條規(guī)定計算的經(jīng)營所得應(yīng)納稅額×來源于該國（地區(qū)）的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)和境外經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額合計

　�。ㄈ﹣碓从谝粐ǖ貐^(qū)）其他分類所得的抵免限額＝該國（地區(qū)）的其他分類所得依照本公告第二條規(guī)定計算的應(yīng)納稅額

　�。ㄋ模﹣碓从谝粐ǖ貐^(qū)）所得的抵免限額=來源于該國（地區(qū)）綜合所得抵免限額+來源于該國（地區(qū)）經(jīng)營所得抵免限額+來源于該國（地區(qū)）其他分類所得抵免限額

　　按照規(guī)定，居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報納稅。

　　如果居民個人未按期向中國稅務(wù)機關(guān)申報繳納其境外所得，中國稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照稅收征收管理法和個人所得稅法及其實施條例等有關(guān)規(guī)定進行處理。

　　按規(guī)定加收滯納金或者罰款，并且影響個人納稅信用。

　　最后

　　在CRS（共同申報準(zhǔn)則）信息交換機制與大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的雙重助力下，境外收入的透明度得到了極大提升。

　　以往那些試圖逃避申報的行為，在如今嚴(yán)密的監(jiān)管體系下將無所遁形。一旦忽視申報義務(wù)，違規(guī)者必將面臨嚴(yán)厲的處罰和嚴(yán)重的后果。

　　Ref:

　　http://hubei.chinatax.gov.cn/hbsw/xwdt/swxw/2810310.htm

　　https://shandong.chinatax.gov.cn/art/2025/3/26/art_20_1263622.html

　　https://zhejiang.chinatax.gov.cn/art/2025/3/26/art_13226_634675.html

　　https://shanghai.chinatax.gov.cn/gate/big5/shanghai.chinatax.gov.cn/xwdt/swxw/202503/t475826.html

　　https://www.theguardian.com/australia-news/2019/aug/15/new-tax-data-reveals-australians-hold-100bn-in-offshore-accounts#:~:text=New%20tax%20data%20reveals%20Australians%20hold%20%24100bn%20in%20offshore%20accounts,-This%20article%20is&text=Individual%20Australians%20hold%20more%20than,under%20an%20international%20cooperation%20agreement.

　　https://www.ato.gov.au/about-ato/tax-avoidance/international-exchange-of-information/automatic-exchange-of-information/common-reporting-standard/australian-crs-reportable-accounts-by-jurisdiction/2024-australian-crs-reportable-accounts-by-jurisdiction

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