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當事人：中興華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱中興華所），系銀江技術(shù)股份有限公司（以下簡稱銀江技術(shù)或公司）2021年、2022年年度財務(wù)報表審計機構(gòu)，住所：北京市豐臺區(qū)。

高**，男，1977年7月出生，系銀江技術(shù)2021年、2022年年度財務(wù)報表審計報告簽字注冊會計師，住址：杭州市上城區(qū)。

龐**，男，1980年8月出生，系銀江技術(shù)2021年、2022年年度財務(wù)報表審計報告簽字注冊會計師，住址：杭州市拱墅區(qū)。

依據(jù)《中華人民共和國證券法》（以下簡稱《證券法》）的有關(guān)規(guī)定，我局對中興華所對銀江技術(shù)審計執(zhí)業(yè)未勤勉盡責(zé)行為進行了立案調(diào)查、審理，依法向當事人告知了作出行政處罰的事實、理由、依據(jù)及當事人依法享有的權(quán)利。當事人均未提出陳述、申辯意見，也未要求聽證。本案現(xiàn)已調(diào)查、辦理終結(jié)。

經(jīng)查明，當事人存在以下違法事實：

一、中興華所出具的銀江技術(shù)2021年度、2022年度審計報告存在虛假記載

經(jīng)我局另案查明，銀江技術(shù)存在以下違法事實：一是2022年，銀江技術(shù)向中興華所重復(fù)提供駐馬店某智能化工程項目（以下簡稱駐馬店項目）材料，中興華所誤以為系前期未記賬的新項目，重復(fù)核算項目收入，導(dǎo)致公司2022年年報虛增營業(yè)收入5,170.87萬元、利潤總額944.33萬元，分別占當期報告記載金額的3.21%、12.63%。二是2021年，銀江技術(shù)山東某光伏電站項目（以下簡稱山東項目）簽訂項目補充協(xié)議并調(diào)減最終結(jié)算總價，銀江技術(shù)未及時根據(jù)前述協(xié)議確定的最終結(jié)算總價調(diào)減項目營業(yè)收入1,645.71萬元，導(dǎo)致公司2021年年報虛增營業(yè)收入1,645.71萬元、虛增利潤總額1,621.02萬元，分別占當期報告記載金額的0.82%、15.08%。三是2018年至2019年，銀江技術(shù)先后向銀江科技集團有限公司子公司智某創(chuàng)業(yè)園有限公司購買其處于開發(fā)中的6幢房產(chǎn)（以下簡稱案涉不動產(chǎn)），銀江技術(shù)購買案涉不動產(chǎn)時已披露抵押情況，但未及時披露后續(xù)新增關(guān)聯(lián)擔(dān)保事項。2021年、2022年年報未披露案涉不動產(chǎn)用于關(guān)聯(lián)擔(dān)保的情況，存在重大遺漏。2021年、2022年年末未披露用于關(guān)聯(lián)擔(dān)保的案涉不動產(chǎn)賬面價值分別為61,544.59萬元、45,832.03萬元，分別占當期報告記載凈資產(chǎn)金額的17.68%、13.00%。

中興華所為銀江技術(shù)2021年、2022年年度財務(wù)報表提供審計服務(wù)。2022年4月13日和2023年4月25日，中興華所分別對2021年和2022年年度財務(wù)報表出具了標準無保留意見的審計報告（中興華審字（2022）第510004號、中興華審字（2023）第510040號），兩份審計報告均存在虛假記載，簽字注冊會計師均為高**、龐**。中興華所2021年、2022年審計服務(wù)收費分別為290萬元、300萬元（均含稅，稅率6%）。

二、中興華所在銀江技術(shù)2021年、2022年年度財務(wù)報表審計過程中未勤勉盡責(zé)

（一）2022年營業(yè)收入審計程序執(zhí)行不到位

2022年度財務(wù)報表審計過程中，駐馬店項目合同金額顯著高于審計實際執(zhí)行重要性水平金額，且中興華所已識別銀江技術(shù)存在建造合同收入舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。在項目存在發(fā)票開具年份和收入確認年份錯配、涉及大額審計調(diào)整事項等異常情況下，中興華所未保持合理職業(yè)懷疑，未執(zhí)行進一步審計程序，在未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)情況下，基于重復(fù)項目資料對同一項目重復(fù)確認營業(yè)收入及利潤總額。

中興華所的上述行為，不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2022年修訂）第二十八條、第三十條，《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》（2016年修訂）第十條，《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》（2019年修訂）第三十一條，《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》（2019年修訂）第六條、第二十六條、第二十七條的規(guī)定。

（二）2021年未對營業(yè)收入實質(zhì)性程序的異常情況保持合理職業(yè)懷疑

2021年度財務(wù)報表審計過程中，山東項目合同金額顯著高于審計實際執(zhí)行重要性水平金額，且中興華所已識別銀江技術(shù)存在建造合同收入舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。在該項目存在竣工驗收日期和發(fā)票開具日期均大幅晚于合同約定的竣工日期、可能觸發(fā)延期賠償責(zé)任的異常情況下，中興華所未保持合理職業(yè)懷疑，未執(zhí)行進一步審計程序，未進一步獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

中興華所的上述行為，不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2022年修訂）第二十八條、第三十條，《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》（2016年修訂）第十條，《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》（2019年修訂）第三十一條，《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》（2019年修訂）第六條、第二十六條、第二十七條的規(guī)定。

（三）2021年、2022年關(guān)聯(lián)擔(dān)保事項審計程序執(zhí)行不到位

2021年、2022年，中興華所在對銀江技術(shù)關(guān)聯(lián)擔(dān)保事項審計過程中，僅獲取了無法體現(xiàn)抵押擔(dān)保登記情況的案涉不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書掃描件，未執(zhí)行查驗產(chǎn)權(quán)證書原件、向不動產(chǎn)登記部門查詢抵押記錄等進一步審計程序，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)案涉不動產(chǎn)為公司控股股東提供抵押擔(dān)保的情況。

中興華所的上述行為，不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2022年修訂）第二十八條、第三十條，《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》（2016年修訂）第十條、第十一條的規(guī)定。

上述違法事實，有審計報告、審計工作底稿、審計業(yè)務(wù)約定書及收費憑證、公司公告、情況說明、詢問筆錄等證據(jù)證明，足以認定。

中興華所在為銀江技術(shù)2021年、2022年年度財務(wù)報表提供審計服務(wù)過程中，未按照注冊會計師執(zhí)業(yè)準則相關(guān)要求開展審計工作，在審計過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計報告存在虛假記載，違反了《證券法》第一百六十三條的規(guī)定，構(gòu)成《證券法》第二百一十三條第三款所述的“證券服務(wù)機構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”行為。簽字注冊會計師高**、龐**是中興華所上述違法行為直接負責(zé)的主管人員。

根據(jù)當事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，依據(jù)《證券法》第二百一十三條第三款的規(guī)定，我局決定：

一、對中興華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入5,566,037.74元，并處以5,566,037.74元罰款；

二、對高**給予警告，并處以30萬元罰款；

三、對龐**給予警告，并處以30萬元罰款。

上述當事人應(yīng)自收到本處罰決定書之日起15日內(nèi)，將罰沒款直接匯交國庫。具體繳款方式見本處罰決定書所附說明。同時，須將注有當事人名稱的付款憑證復(fù)印件送我局備案。當事人如果對本處罰決定不服，可在收到本處罰決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會申請行政復(fù)議（行政復(fù)議申請可以通過郵政快遞寄送至中國證券監(jiān)督管理委員會法治司），也可在收到本處罰決定書之日起6個月內(nèi)直接向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。復(fù)議和訴訟期間，上述決定不停止執(zhí)行。

中國證券監(jiān)督管理委員會浙江監(jiān)管局

2026年1月8日

— THE END —

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