寄語(yǔ)：古有云“冬三月，謂閉藏，勿擾陽(yáng)”。 這里的“藏”，不僅指保暖避寒，更是精神的內(nèi)守，情緒的穩(wěn)定平和。冬天是個(gè)藏的季節(jié)，思而不解、求而不得，不如放下，力求現(xiàn)狀，以待春暖花開?！朗路睌_亂我心，不若無(wú)為，藏鋒蓄勢(shì)待時(shí)運(yùn)！

本文繼續(xù)回歸基礎(chǔ)概念：“政府投資項(xiàng)目審計(jì)的一般流程”，其間會(huì)涉及12條參與方注意要點(diǎn)，愿您讀后有所收獲，同時(shí)也歡迎指出我的錯(cuò)誤和不足。

-第一階段：資料送審 -

一、 建設(shè)單位將結(jié)算資料整理備齊后，提交審計(jì)處

注意要點(diǎn)：

1、承包人編制竣工結(jié)算，建設(shè)單位審核（“一審”或“初審”），將審核結(jié)果提交審計(jì)機(jī)構(gòu)。但實(shí)際情況是，很多“一審”只是走個(gè)流程（多種原因），真正的審核工作還是由審計(jì)這一步來(lái)落地。

也許正是由于這個(gè)原因，導(dǎo)致了下面很多糾偏的出現(xiàn)。

2、送審資料的完備義務(wù)，其實(shí)是由承包人負(fù)責(zé)的，建設(shè)方或疏于管理或?qū)嵲诓欢词褂袑＜液腿^(guò)程咨詢的參與，因?yàn)榻Y(jié)算審計(jì)往往在若干年以后，人事變動(dòng)等因素也導(dǎo)致對(duì)資料的審核難上加難。所以，在資料的真實(shí)性方面，承包人有很大的操作空間。

3、審計(jì)人員會(huì)提前驗(yàn)收資料，除了送審的竣工結(jié)算書之外，一般還有以下幾項(xiàng)需要填寫：審前調(diào)查表，項(xiàng)目報(bào)審明細(xì)表，送審資料目錄和承諾書等。

審前調(diào)查表，項(xiàng)目報(bào)審明細(xì)表主要涉及：批復(fù)/立項(xiàng)、財(cái)政評(píng)審結(jié)果、招投標(biāo)情況、合同情況、報(bào)審結(jié)算情況（合同外變更簽證、合同內(nèi)約定調(diào)整）

承諾書主要內(nèi)容是：承諾資料真實(shí)、完整，提交后不補(bǔ)；高估冒算，審減率過(guò)高問(wèn)責(zé)、處分等。

比較麻煩的是：報(bào)審超立項(xiàng)金額，超財(cái)評(píng)，超合同；以及合同約定計(jì)價(jià)方式和依據(jù)不明。例：“最終結(jié)算金額以審計(jì)部門決算審計(jì)后核實(shí)的金額為準(zhǔn)”和“按審計(jì)部門審計(jì)情況，辦理竣工結(jié)算”兩者意義截然不同。

二、審計(jì)處審核資料，接收資料，同步安排審計(jì)工作

注意要點(diǎn)：

4、接收資料前是對(duì)合規(guī)性進(jìn)行檢查，接收資料后，審計(jì)部門在第三方咨詢公司的協(xié)助下，得以對(duì)資料的真實(shí)性、關(guān)聯(lián)性、合法性等進(jìn)行多方面審核。第三方咨詢公司會(huì)向?qū)徲?jì)部門反饋需要哪些澄清說(shuō)明或者補(bǔ)充資料，這是少有的可以對(duì)報(bào)審進(jìn)行資料補(bǔ)充的情況，承包人一定要把握機(jī)會(huì)，進(jìn)行充分的溝通，并按要求完善資料。

5、這也是承包人第一次有可能直接接觸到第三方咨詢公司的時(shí)機(jī)，要好好把握。

6、為了保證質(zhì)量，審計(jì)機(jī)構(gòu)常會(huì)這么做：（1）工程類與財(cái)務(wù)類分開審計(jì)；（2）將送審項(xiàng)目按標(biāo)段拆分給幾個(gè)第三方，用同步對(duì)比保證正確性；（3）將送審項(xiàng)目一部分交由內(nèi)部審計(jì)專員審核，借以把控整體和第三方審核結(jié)果正確性。

-第二階段：實(shí)施審計(jì) -

三、內(nèi)審和外審，現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)和核對(duì)確認(rèn)

7、一般情況下，咨詢公司會(huì)先按照委托人資料審核一版，這一版金額多少其次，重要的是審核問(wèn)題：合同問(wèn)題、范圍問(wèn)題、圖紙問(wèn)題、結(jié)算書問(wèn)題、變更簽證問(wèn)題、認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)問(wèn)題等等。收到審核結(jié)果后，審計(jì)機(jī)構(gòu)組織現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)。

8、現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)的目的是幫助咨詢公司解決審核問(wèn)題。正如上文所說(shuō)，承包人是“實(shí)際上”的被審計(jì)對(duì)象。現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)中那些積極配合的、提出異議的、據(jù)理力爭(zhēng)的和無(wú)奈簽字的，都是承包人，建設(shè)單位代表常缺少存在感。

需要提醒的是，如果與咨詢公司或建設(shè)方意見向左，承包人不要“僅簽字”，可以在現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)單上簽字后附上意見，以便找到相關(guān)證據(jù)資料后推翻勘驗(yàn)單內(nèi)容。

9、如果項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)情況比較復(fù)雜，可能會(huì)出現(xiàn)多次現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)和反復(fù)的核對(duì)工作。

需要注意的是，每次（每天）核對(duì)結(jié)果（有些需要幾方簽字），咨詢公司都會(huì)上傳給委托方。承包人想在第二天更改/推翻第一天的核對(duì)內(nèi)容，會(huì)比較困難。為了減少跟咨詢方不必要的對(duì)立，要求承包人預(yù)算人員有比較強(qiáng)的專業(yè)能力、對(duì)現(xiàn)場(chǎng)有更深刻的認(rèn)識(shí)，對(duì)審計(jì)核對(duì)工作整體上有方向性的把控。

10、核對(duì)中會(huì)出現(xiàn)很多爭(zhēng)議問(wèn)題，對(duì)于承包人來(lái)說(shuō)，哪些問(wèn)題要提及審計(jì)機(jī)構(gòu)處理，哪些問(wèn)題自行處理，這是個(gè)智慧。

11、承包人容易在認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)單上做手腳，咨詢公司要配合委托人執(zhí)行審計(jì)的職責(zé)，即使有建設(shè)方、監(jiān)理簽字確認(rèn)，也要對(duì)超出正常市場(chǎng)價(jià)的部分予以反饋和核減。（其他類似情況，參考處理）

-第三階段：審計(jì)核定 -

四、出具審核初稿，復(fù)核和定稿

12、咨詢公司完成審計(jì)后，出具審計(jì)報(bào)告（初稿）并提交審計(jì)處。審計(jì)機(jī)構(gòu)復(fù)核和確認(rèn)，若對(duì)初稿無(wú)異議，即可進(jìn)入四方確認(rèn)環(huán)節(jié)（我們這邊叫做“上會(huì)”）。

本文脈絡(luò)圖如下：

— THE END —

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