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國家稅務(wù)總局關(guān)于啤酒計征消費稅有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2026年第8號

根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細則，現(xiàn)將啤酒計征消費稅有關(guān)問題公告如下：

一、啤酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)）銷售的啤酒，應(yīng)當以生產(chǎn)企業(yè)出廠價格與關(guān)聯(lián)銷售單位對外銷售價格孰高者作為確定消費稅稅額的標準，并依此確定該啤酒消費稅單位稅額。

二、本公告所稱關(guān)聯(lián)銷售單位，是指按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第五十一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（2016年第42號）第二條有關(guān)規(guī)定認定的單位和個人。

三、出廠價格和對外銷售價格，是按牌號、規(guī)格分別計算的加權(quán)平均價格，計算公式為：

出廠價格＝生產(chǎn)企業(yè)當月銷售額/生產(chǎn)企業(yè)當月銷售數(shù)量；

對外銷售價格＝所有關(guān)聯(lián)銷售單位當月對外銷售額合計/所有關(guān)聯(lián)銷售單位當月對外銷售數(shù)量合計。

四、本公告自2026年4月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于啤酒計征消費稅有關(guān)問題的批復》（國稅函〔2002〕166號）同時廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2026年4月1日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于啤酒計征消費稅有關(guān)問題的公告》的解讀

貨物和勞務(wù)稅司

為規(guī)范啤酒行業(yè)稅收征管秩序，稅務(wù)總局制發(fā)本公告，就啤酒計征消費稅有關(guān)問題進行明確。

一、本公告中的對外銷售如何定義？

對外銷售，是指關(guān)聯(lián)銷售單位將啤酒產(chǎn)品銷售給不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的單位或者個人的行為。

二、出廠價格和對外銷售價格具體如何計算？

出廠價格和對外銷售價格，是按牌號、規(guī)格分別計算的加權(quán)平均價格，舉例說明如下：

某啤酒生產(chǎn)企業(yè)2026年4月向關(guān)聯(lián)銷售單位銷售了三批次A款啤酒，銷售額分別為120萬元、160萬元和280萬元，銷售數(shù)量分別為340噸、510噸和850噸，因此A款啤酒的加權(quán)平均出廠價格＝（1200000＋1600000＋2800000）/（340＋510＋850）＝3294元/噸。

上述啤酒生產(chǎn)企業(yè)的3個關(guān)聯(lián)銷售單位2026年4月均對外銷售了A款啤酒，銷售額分別為100萬元、150萬元和240萬元，銷售數(shù)量分別為385噸、580噸和880噸，因此A款啤酒的加權(quán)平均對外銷售價格＝（1000000＋1500000＋2400000）/（385＋580＋880）＝2656元/噸。

按照本公告第一條的規(guī)定，啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，應(yīng)當以生產(chǎn)企業(yè)出廠價格與關(guān)聯(lián)銷售單位對外銷售價格孰高者作為確定消費稅稅額的標準，并依此確定該啤酒消費稅單位稅額。由于A款啤酒的出廠價格大于對外銷售價格，因此應(yīng)以出廠價格（3294元/噸）作為確定消費稅稅額的標準，需按甲類啤酒（3000元/噸以上）征收消費稅，單位稅額為250元/噸。

來源：國家稅務(wù)總局

編輯：牧魚

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