3月13日，《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十五個五年規(guī)劃綱要》（以下簡稱《綱要》）對外公布。

在健全現(xiàn)代財政制度方面，《綱要》提出，深化財稅體制改革，發(fā)揮積極財政政策作用，加強財政科學(xué)管理，增強財政可持續(xù)性。強化對預(yù)算編制和財政政策的宏觀指導(dǎo)，發(fā)揮中期財政規(guī)劃跨年度預(yù)算平衡作用，強化國家重大戰(zhàn)略任務(wù)和基本民生財力保障。

記者注意到，不同于“十四五”規(guī)劃綱要中將加快建立現(xiàn)代財政制度、完善現(xiàn)代稅收制度分成兩小節(jié)分別部署，本次《綱要》在“健全現(xiàn)代財政制度”部分作了統(tǒng)一部署。

此外，本次《綱要》也多了很多新表述。如，《綱要》提出，“完善綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度”，“完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條”，“優(yōu)化共享稅分享比例”“研究同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度”等。

圍繞這些新表述，《每日經(jīng)濟新聞》（以下簡稱NBD）記者專訪了北京國家會計學(xué)院副院長、教授李旭紅。

李旭紅 圖片來源：受訪者提供

未來將逐步擴大個稅綜合征收范圍

NBD：與“十四五”規(guī)劃綱要相比，《綱要》提出，加強財政資源和預(yù)算統(tǒng)籌，加大政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算與一般公共預(yù)算統(tǒng)籌力度，完善國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，合理提高國有資本收益收取比例，把依托行政權(quán)力、政府信用、國有資源資產(chǎn)獲取的收入全部納入政府預(yù)算管理。這主要是基于什么背景？

李旭紅：立足“十五五”時期經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢與財政運行實際，這一部署兼具現(xiàn)實必要性與長遠戰(zhàn)略性。當(dāng)前我國經(jīng)濟恢復(fù)向好基礎(chǔ)持續(xù)鞏固，但發(fā)展不平衡不充分問題仍然突出，財政運行面臨緊平衡壓力，地方財力保障與重點領(lǐng)域支出壓力較大，部分財政資源分散、統(tǒng)籌力度不足、管理不夠規(guī)范，影響資金使用效益與財政可持續(xù)性。

同時，規(guī)范政府收入管理，將依托行政權(quán)力、政府信用及國有資源資產(chǎn)獲取的收入全面納入預(yù)算管控，也是嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、防范化解財政風(fēng)險、完善現(xiàn)代預(yù)算制度的必然要求，有利于集中財力保障國家重大戰(zhàn)略、重點民生和關(guān)鍵領(lǐng)域支出，破解預(yù)算碎片化、收支管理不規(guī)范等問題，提升財政宏觀調(diào)控效能。

NBD：與“十四五”規(guī)劃綱要提出的“完善個人所得稅制度，推進擴大綜合征收范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)”相比，《綱要》提出，完善綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，逐步擴大綜合征收范圍，健全經(jīng)營所得、資本所得、財產(chǎn)所得稅收政策。如何理解“綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度”？提出“健全經(jīng)營所得、資本所得、財產(chǎn)所得稅收政策”是出于什么考慮？

李旭紅：綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，核心是對部分性質(zhì)相近的所得實行按年匯總計稅、年度匯算清繳，對其余所得實行分類計稅、按月或按次計征，既兼顧稅收公平與征管效能，又更好體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則，契合我國稅制發(fā)展實際。未來將逐步擴大綜合征收范圍，最終實現(xiàn)由“目前的初步結(jié)合”向“更徹底的結(jié)合”邁進。

“十五五”提出健全經(jīng)營所得、資本所得、財產(chǎn)所得稅收政策，主要基于收入分配格局優(yōu)化與稅制結(jié)構(gòu)完善需要。當(dāng)前居民收入來源日趨多元，資本性、財產(chǎn)性收入占比逐步提升，原有稅制對該類所得調(diào)節(jié)力度不足，易出現(xiàn)稅負(fù)失衡。同時，新業(yè)態(tài)下稅制不匹配問題突出，原有稅制易產(chǎn)生征管盲區(qū)與避稅空間，此舉旨在進一步完善稅制體系，堵住收入性質(zhì)轉(zhuǎn)換、核定征收避稅等漏洞，推動稅制更加公平高效，助力實現(xiàn)共同富裕。

“十五五”期間政策重心將從“大規(guī)模優(yōu)惠”轉(zhuǎn)向 “制度化完善”

NBD：《綱要》提出，完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條，優(yōu)化共享稅分享比例。這是否意味著“十五五”期間還會推出增值稅留抵退稅的相關(guān)優(yōu)惠政策？提出“優(yōu)化共享稅分享比例”有何深意？

李旭紅：完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條，并不意味著簡單延續(xù)或擴大優(yōu)惠政策，而是重在優(yōu)化制度設(shè)計。“十五五”期間，政策重心將從“大規(guī)模優(yōu)惠”轉(zhuǎn)向 “制度化完善” ，推動政策從階段性紓困向常態(tài)化、規(guī)范化轉(zhuǎn)型，后續(xù)將聚焦優(yōu)化退稅流程、補齊抵扣短板、健全分擔(dān)機制，精準(zhǔn)支持制造業(yè)、科技創(chuàng)新等重點領(lǐng)域，緩解企業(yè)資金占用壓力，以消除對市場主體經(jīng)營行為的扭曲。

優(yōu)化共享稅分享比例，核心是理順中央與地方財力分配關(guān)系，健全現(xiàn)代財政體制。當(dāng)前增值稅等共享稅是地方重要財力來源，優(yōu)化分享比例旨在均衡區(qū)域間財力差距，緩解部分地區(qū)財政收支壓力，保障地方履行財政事權(quán)和支出責(zé)任，增強財政運行穩(wěn)定性與可持續(xù)性。同時引導(dǎo)地方轉(zhuǎn)變發(fā)展理念，從依賴稅源爭奪轉(zhuǎn)向優(yōu)化營商環(huán)境、培育內(nèi)生增長動力，推動財力格局與高質(zhì)量發(fā)展相適配，促進全國統(tǒng)一大市場建設(shè)。

建議前瞻性研究數(shù)據(jù)資源持有權(quán)、加工使用權(quán)等環(huán)節(jié)的稅收調(diào)節(jié)機制

NBD：《綱要》提出，研究同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度。您在這方面有何建議？

李旭紅：研究構(gòu)建適配新業(yè)態(tài)的稅收制度，要堅持包容審慎、公平統(tǒng)一、便于征管的原則，兼顧新業(yè)態(tài)發(fā)展活力與稅收征管秩序。

一是厘清新業(yè)態(tài)涉稅邊界，明確平臺企業(yè)、靈活用工人員、數(shù)字服務(wù)等各類主體的納稅義務(wù)與扣繳責(zé)任，前瞻性研究數(shù)據(jù)資源持有權(quán)、加工使用權(quán)等環(huán)節(jié)的稅收調(diào)節(jié)機制，杜絕稅收征管盲區(qū)，實現(xiàn)線上線下業(yè)態(tài)稅負(fù)公平。

二是完善適配性征管機制，依托大數(shù)據(jù)、人工智能等數(shù)字化手段，優(yōu)化涉稅信息共享機制，打通平臺、稅務(wù)、金融等部門數(shù)據(jù)壁壘，提升精準(zhǔn)征管能力。

三是優(yōu)化稅收政策適配度，針對新業(yè)態(tài)輕資產(chǎn)、靈活化、跨界融合特點，完善增值稅、所得稅相關(guān)政策，避免政策滯后制約發(fā)展。

四是堅持稅收法定，穩(wěn)步將新業(yè)態(tài)稅收管理納入法治軌道，兼顧監(jiān)管規(guī)范與發(fā)展包容，助力新業(yè)態(tài)健康有序發(fā)展，培育經(jīng)濟增長新動能。

NBD：與“十四五”規(guī)劃綱要僅提出“規(guī)范完善稅收優(yōu)惠”相比，《綱要》提出，全面落實稅收法定原則，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，加強財會監(jiān)督。加快構(gòu)建同高質(zhì)量發(fā)展相適應(yīng)的政府債務(wù)管理長效機制。這釋放出什么信號？

李旭紅：整體來看，此次部署彰顯了以制度剛性約束財政權(quán)力運行、以法治思維防范財政風(fēng)險的堅定決心，釋放出財稅體制改革向縱深推進、全面強化法治引領(lǐng)與風(fēng)險防控的鮮明信號。

一是法治化取向更加鮮明。堅持稅收法定不動搖，加快完善稅收法律體系，推動稅收優(yōu)惠政策規(guī)范化、制度化，杜絕隨意性優(yōu)惠與政策套利，維護稅制統(tǒng)一與公平競爭秩序。

二是紀(jì)律性要求更加嚴(yán)格。強化財會監(jiān)督剛性，健全全方位、全流程監(jiān)督機制，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范財政資金管理與稅收征管，提升財稅運行透明度和規(guī)范性。

三是風(fēng)險防控更加突出。筑牢債務(wù)風(fēng)險防控底線，加快構(gòu)建適配高質(zhì)量發(fā)展的政府債務(wù)管理長效機制，嚴(yán)控隱性債務(wù)風(fēng)險，增強財政可持續(xù)性。