“四大”會計師事務(wù)所之一的德勤華永所因涉IPO收費及動力新科年報審計等問題，遭上海證監(jiān)局警示。此前，多家審計機構(gòu)也因IPO收費問題被監(jiān)管，監(jiān)管罰單戳穿了部分審計收費“花招”。

來源：攝圖網(wǎng)

知名事務(wù)所遭警示，涉IPO收費及動力新科年報審計問題

近日，上海證監(jiān)局對德勤華永會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱：德勤華永所）及相關(guān)人員出具警示函，涉及質(zhì)量管理、獨立性、項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量三方面問題。

經(jīng)查，在質(zhì)量管理方面，該所部分項目存在交叉實施項目質(zhì)量復(fù)核的情形，且部分項目質(zhì)量復(fù)核底稿記錄不規(guī)范。

在獨立性方面，該所個別員工近親屬買賣員工參與審計項目的股票，個別非鑒證業(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)存在獨立性沖突，個別IPO項目收費安排不合理。

另外，在動力新科（600841.SH）2023年度、2024年度審計項目中，該所執(zhí)業(yè)質(zhì)量在風(fēng)險評估、控制測試、實質(zhì)性程序上存在漏洞。

在風(fēng)險評估方面，該所未對2024年款項支付相關(guān)關(guān)鍵控制點獲取穿行測試支持文件，也未記錄2024年穿行測試樣本不屬于同一筆銷售交易前后關(guān)聯(lián)資料的原因。

在控制測試方面，一是未將2023及2024年度商品交付時點認(rèn)定的恰當(dāng)性識別為關(guān)鍵控制點，也未追加必要的控制測試。二是未對2023及2024年度在建工程轉(zhuǎn)固相關(guān)測試樣本偏差進行評價。三是未結(jié)合2024年部分存貨盤點差異原因進一步分析相應(yīng)退貨流程的控制是否未有效運行。

實質(zhì)性程序方面共涉及六項違規(guī)情形，涵蓋收入、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、特定債務(wù)重組形式、短期租賃合同。例如，2023及2024年度均未結(jié)合合同條款及實際執(zhí)行情況進一步分析收入確認(rèn)相關(guān)審計證據(jù)的適當(dāng)性，也未對2024年個別收入細(xì)節(jié)測試單據(jù)的異常原因進行解釋說明；未對2024年關(guān)聯(lián)交易公允性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

作為動力新科2023年、2024年的簽字注會，顧崳平、馬甜甜一同被出具警示函。

根據(jù)Choice金融終端數(shù)據(jù)，馬甜甜還是寧波港（601018.SH）、寧波遠(yuǎn)洋（601022.SH）的2024年年報簽字會計師，顧崳平是福萊特（601865.SH）、安道麥A（000553.SZ）2024年年報審計項目的質(zhì)量控制復(fù)核人。

此外，顧崳平曾為兩個IPO項目簽字，但都已撤回。目前有5個IPO排隊項目由德勤華永所提供審計服務(wù)，從擬上市板塊來看，瞄準(zhǔn)深證主板、上證主板、科創(chuàng)板、創(chuàng)業(yè)板、北交所的IPO項目各有1個。

IPO項目收費如何藏貓膩？

除了德勤華永所，北京德皓國際會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱：北京德皓所）、永拓會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱：永拓所）、中審眾環(huán)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱：中審眾環(huán)所），都曾因IPO項目收費問題觸碰監(jiān)管紅線。

2025年1月，證監(jiān)會上海專員辦對北京德皓所出具警示函。該警示函顯示，北京德皓所個別IPO項目業(yè)務(wù)約定書存在或有收費安排，存在審計人員直系親屬違規(guī)交易股票的情形等。

同月，證監(jiān)會深圳專員辦對中審眾環(huán)所出具警示函。其中指出，中審眾環(huán)所收費安排不合規(guī)，存在部分IPO項目或有收費的問題。

具體表現(xiàn)為：部分項目業(yè)務(wù)約定書的支付條款與IPO是否成功有關(guān)或上市后收款比例明顯偏高，部分項目業(yè)務(wù)約定書存在約定或?qū)嶋HIPO成功上市后協(xié)商簽訂補充協(xié)議增加審計收費。

2024年1月，永拓所因部分IPO項目存在或有收費或類似安排被江蘇證監(jiān)局出具警示函。例如，該所部分項目在審計業(yè)務(wù)約定書中約定股票發(fā)行上市或上市申請審核通過后，由擬上市公司給予一定獎勵或差額服務(wù)費；部分項目約定的協(xié)助核查、意見反饋服務(wù)費用或財務(wù)報表審閱、驗資服務(wù)費用明顯偏高。

亞太（集團）會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）也曾收到深圳證監(jiān)局警示函。經(jīng)查，該所部分IPO項目存在或有收費或類似情形，例如在審計業(yè)務(wù)約定書中約定出具募集資金的驗資報告后由擬上市公司給予獎勵或者補償?shù)取?/p>

連續(xù)三年收入錯報，動力新科預(yù)計2025年扭虧

除了IPO收費問題，德勤華永所此次被警示還涉及動力新科年審項目。2025年8月，動力新科因年度報告中收入存在錯報等被上海證監(jiān)局責(zé)令改正。

經(jīng)查，2019年至2023年，動力新科子公司上汽紅巖汽車有限公司（以下簡稱：上汽紅巖）在部分商品控制權(quán)尚未實現(xiàn)轉(zhuǎn)移的情況下即確認(rèn)了銷售收入，且未合理估計隱含的退貨權(quán)，高估了因轉(zhuǎn)讓部分商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價，導(dǎo)致動力新科2021年披露的重組報告書和2021年至2023年年度報告中上汽紅巖的收入相關(guān)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。

另外，上汽紅巖實際控制其經(jīng)銷商重慶重卡匯科技有限公司（以下簡稱：重卡匯）的經(jīng)營決策，重卡匯屬于動力新科關(guān)聯(lián)方。但動力新科未在2021年至2023年年報中披露與重卡匯的關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易，且2021年與重卡匯的關(guān)聯(lián)交易未經(jīng)股東大會審議。

相關(guān)整改報告顯示，經(jīng)公司自查及審核，需調(diào)減2019年營業(yè)收入150.63萬元，調(diào)增2020年營業(yè)收入76.99萬元，調(diào)減2021年營業(yè)收入299.31萬元，調(diào)減2022年營業(yè)收入64.72萬元，調(diào)增2023年營業(yè)收入141.50萬元。

動力新科表示，上述自查的營業(yè)收入調(diào)整影響均不足0.02%，不構(gòu)成重要的會計差錯事項。

同時，動力新科補充確認(rèn)2021年12月至2023年3月與重卡匯的關(guān)聯(lián)交易，金額合計1418.49萬元。

從經(jīng)營情況來看，動力新科預(yù)計公司2025年度實現(xiàn)歸屬凈利潤27.52億元至28.52億元，同比扭虧為盈；扣非歸屬凈利潤預(yù)計為-8.43億元至-6.43億元，同比減虧60%到70%。

動力新科表示，全資子公司上汽紅巖因資不抵債進入重整，自2025年12月起不再納入公司的合并報表范圍，由此產(chǎn)生的一次性股權(quán)處置收益約為33.67億元至34.67億元，是公司2025年度扭虧為盈的主要原因。但因上汽紅巖2025年度并表期間虧損，且股權(quán)處置收益屬于非經(jīng)常性損益，故公司扣非歸屬凈利潤預(yù)計仍虧損。

另外，動力新科的發(fā)動機業(yè)務(wù)快速增長，2025年實現(xiàn)銷售17.83萬臺、同比增長22.32%。