忙忙碌碌的一年即將收尾，各家企業(yè)的年會籌備也陸續(xù)提上日程。作為一年一度的 “企業(yè)家庭盛會”，年會上的表彰嘉獎、幸運抽獎、精彩演出總能讓大家滿心期待、熱血沸騰～ 但小編要特別提醒各位財務(wù)小伙伴：在沉浸式享受年會歡樂氛圍的同時，可千萬別忽視了背后暗藏的稅務(wù)風(fēng)險，這些細節(jié)一定要提前留意！

這是您在祥順企服閱讀的第 21，533篇

01

一、為了籌備年會，甲公司與A酒店簽訂了合同，合同約定A酒店提供會議場地及相關(guān)配套服務(wù)。那么，A酒店應(yīng)向甲公司開具品名為“場地租賃費”還是“會議展覽服務(wù)”的增值稅發(fā)票？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第十條規(guī)定：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。因此，A酒店應(yīng)向甲公司開具品名為“會議展覽服務(wù)”的增值稅發(fā)票。

02

二、在年會活動中，為了活躍現(xiàn)場氣氛，老板自掏腰包在單位微信群中共發(fā)放了現(xiàn)金紅包5000元。那么，搶到微信紅包的員工是否需要繳納個人所得稅呢？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）政策解讀相關(guān)規(guī)定：《公告》所指“網(wǎng)絡(luò)紅包”，僅包括企業(yè)向個人發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，不包括親戚朋友之間互相贈送的網(wǎng)絡(luò)紅包。親戚朋友之間互相贈送的禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），不在個人所得稅征稅范圍之內(nèi)。因此，老板個人自掏腰包在單位微信群發(fā)放的紅包，員工搶到紅包無需繳納個人所得稅。

03

三、員工在任職單位的年會上取得的現(xiàn)金抽獎獎勵及獎品獎勵，應(yīng)該按照什么科目繳納個人所得稅？

員工在任職單位的年會上取得的現(xiàn)金抽獎獎勵及獎品獎勵，應(yīng)并入其當(dāng)月的“工資、薪金所得”科目，由單位依法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

04

四、企業(yè)申報個稅成功后發(fā)現(xiàn)申報有誤如何處理？

情形一：申報成功未繳款，且在征期內(nèi)可在“綜合所得申報”下選擇“申報表報送”模塊點擊【作廢申報】，作廢后重新填寫申報或更正申報數(shù)據(jù)申報。

情形二：申報成功但未繳款且不在征期內(nèi)的，或申報成功且已繳款的，可在“申報表報送”模塊點擊【更正申報】進行更正操作。

05

五、在年會活動中，甲公司邀請了主要供應(yīng)商與客戶代表參加，并為其報銷了往返機票。那么，甲公司為供應(yīng)商與客戶代表報銷的機票能否計算抵扣增值稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）第一條規(guī)定：“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。由于供應(yīng)商與客戶代表不符合上述規(guī)定要求，因此上述支出涉及的增值稅進項稅額不能計算抵扣。

06

六、企業(yè)在年會活動中，甲公司向邀請的主要供應(yīng)商與客戶代表每人贈送了價值1萬元的精美禮品。那么，甲公司向供應(yīng)商與客戶代表贈送禮品是否需要履行個人所得稅扣繳義務(wù)？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）第三條規(guī)定：企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。因此，甲公司應(yīng)按照“偶然所得”項目履行個人所得稅扣繳義務(wù)。

07

七、在年會活動中，企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為抽獎禮品無償贈送給中獎員工。那么，企業(yè)贈送給員工的自產(chǎn)產(chǎn)品涉及的增值稅與企業(yè)所得稅該如何處理？

均應(yīng)按視同銷售來處理：

1、關(guān)于增值稅方面：根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》第五條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；視同應(yīng)稅交易。同時應(yīng)注意，發(fā)生增值稅視同銷售情形時銷售額按以下規(guī)定確定：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由，或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（3）按組成計稅價格確定，組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）。

2、關(guān)于企業(yè)所得稅方面：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

08

八、在年會活動中，甲公司向評選出的2025年度10名優(yōu)秀員工予以頒發(fā)榮譽證書并每人獎勵現(xiàn)金5000元。那么，甲公司支付給優(yōu)秀員工的現(xiàn)金獎勵應(yīng)按什么項目預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第六條第一項規(guī)定：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，甲公司對于支付給優(yōu)秀員工的現(xiàn)金獎勵應(yīng)按“工資、薪金所得”項目預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

文 章 來 源：北京稅務(wù)、北京朝陽稅務(wù)，稅務(wù)大講堂 。

聲明：凡注明“來源：XXX（非祥順企服）”的作品，均轉(zhuǎn)載自其它媒體。轉(zhuǎn)載的目的在于傳遞和分享更多信息，并不代表本公眾號贊同其觀點和對其真實性負責(zé)。

由于本公眾號無法鑒別所有轉(zhuǎn)載圖片或文字的知識版權(quán)，如果著作權(quán)人發(fā)現(xiàn)本公眾號轉(zhuǎn)載了其擁有著作權(quán)的作品時，請及時電話聯(lián)系我們，本公眾號將及時處理。

聯(lián)系電話：17605335893