忙忙碌碌的一年即將收尾，各家企業(yè)的年會(huì)籌備也陸續(xù)提上日程。作為一年一度的 “企業(yè)家庭盛會(huì)”，年會(huì)上的表彰嘉獎(jiǎng)、幸運(yùn)抽獎(jiǎng)、精彩演出總能讓大家滿心期待、熱血沸騰～ 但小編要特別提醒各位財(cái)務(wù)小伙伴：在沉浸式享受年會(huì)歡樂(lè)氛圍的同時(shí)，可千萬(wàn)別忽視了背后暗藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些細(xì)節(jié)一定要提前留意！

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一、為了籌備年會(huì)，甲公司與A酒店簽訂了合同，合同約定A酒店提供會(huì)議場(chǎng)地及相關(guān)配套服務(wù)。那么，A酒店應(yīng)向甲公司開(kāi)具品名為“場(chǎng)地租賃費(fèi)”還是“會(huì)議展覽服務(wù)”的增值稅發(fā)票？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）第十條規(guī)定：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。因此，A酒店應(yīng)向甲公司開(kāi)具品名為“會(huì)議展覽服務(wù)”的增值稅發(fā)票。

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二、在年會(huì)活動(dòng)中，為了活躍現(xiàn)場(chǎng)氣氛，老板自掏腰包在單位微信群中共發(fā)放了現(xiàn)金紅包5000元。那么，搶到微信紅包的員工是否需要繳納個(gè)人所得稅呢？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）政策解讀相關(guān)規(guī)定：《公告》所指“網(wǎng)絡(luò)紅包”，僅包括企業(yè)向個(gè)人發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，不包括親戚朋友之間互相贈(zèng)送的網(wǎng)絡(luò)紅包。親戚朋友之間互相贈(zèng)送的禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），不在個(gè)人所得稅征稅范圍之內(nèi)。因此，老板個(gè)人自掏腰包在單位微信群發(fā)放的紅包，員工搶到紅包無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。

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三、員工在任職單位的年會(huì)上取得的現(xiàn)金抽獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)及獎(jiǎng)品獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)該按照什么科目繳納個(gè)人所得稅？

員工在任職單位的年會(huì)上取得的現(xiàn)金抽獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)及獎(jiǎng)品獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)并入其當(dāng)月的“工資、薪金所得”科目，由單位依法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

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四、企業(yè)申報(bào)個(gè)稅成功后發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤如何處理？

情形一：申報(bào)成功未繳款，且在征期內(nèi)可在“綜合所得申報(bào)”下選擇“申報(bào)表報(bào)送”模塊點(diǎn)擊【作廢申報(bào)】，作廢后重新填寫申報(bào)或更正申報(bào)數(shù)據(jù)申報(bào)。

情形二：申報(bào)成功但未繳款且不在征期內(nèi)的，或申報(bào)成功且已繳款的，可在“申報(bào)表報(bào)送”模塊點(diǎn)擊【更正申報(bào)】進(jìn)行更正操作。

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五、在年會(huì)活動(dòng)中，甲公司邀請(qǐng)了主要供應(yīng)商與客戶代表參加，并為其報(bào)銷了往返機(jī)票。那么，甲公司為供應(yīng)商與客戶代表報(bào)銷的機(jī)票能否計(jì)算抵扣增值稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)）第一條規(guī)定：“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。由于供應(yīng)商與客戶代表不符合上述規(guī)定要求，因此上述支出涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能計(jì)算抵扣。

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六、企業(yè)在年會(huì)活動(dòng)中，甲公司向邀請(qǐng)的主要供應(yīng)商與客戶代表每人贈(zèng)送了價(jià)值1萬(wàn)元的精美禮品。那么，甲公司向供應(yīng)商與客戶代表贈(zèng)送禮品是否需要履行個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第三條規(guī)定：企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。因此，甲公司應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目履行個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)。

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七、在年會(huì)活動(dòng)中，企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為抽獎(jiǎng)禮品無(wú)償贈(zèng)送給中獎(jiǎng)員工。那么，企業(yè)贈(zèng)送給員工的自產(chǎn)產(chǎn)品涉及的增值稅與企業(yè)所得稅該如何處理？

均應(yīng)按視同銷售來(lái)處理：

1、關(guān)于增值稅方面：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅法》第五條規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；視同應(yīng)稅交易。同時(shí)應(yīng)注意，發(fā)生增值稅視同銷售情形時(shí)銷售額按以下規(guī)定確定：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由，或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：（1）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定，組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）。

2、關(guān)于企業(yè)所得稅方面：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第二條規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

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八、在年會(huì)活動(dòng)中，甲公司向評(píng)選出的2025年度10名優(yōu)秀員工予以頒發(fā)榮譽(yù)證書并每人獎(jiǎng)勵(lì)現(xiàn)金5000元。那么，甲公司支付給優(yōu)秀員工的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)按什么項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第六條第一項(xiàng)規(guī)定：工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，甲公司對(duì)于支付給優(yōu)秀員工的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

文 章 來(lái) 源：北京稅務(wù)、北京朝陽(yáng)稅務(wù)，稅務(wù)大講堂 。

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