因提前確認(rèn)收入導(dǎo)致公司多期財(cái)報(bào)失準(zhǔn)，福瑞股份及相關(guān)責(zé)任人近日收到監(jiān)管罰單，一同被罰的還有為公司2023年度出具標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的年審機(jī)構(gòu)及簽字注會(huì)。此外，公司還存在對境外子公司內(nèi)控缺位的問題。從公司近年?duì)I收來看，境外地區(qū)收入占公司營收六成以上。

來源：攝圖網(wǎng)

提前確認(rèn)收入導(dǎo)致多期財(cái)報(bào)失準(zhǔn)

12月10日晚，福瑞股份（300049.SZ）公告披露，內(nèi)蒙古證監(jiān)局對公司及相關(guān)責(zé)任人出具處罰決定。

經(jīng)查，福瑞股份存在對境外子公司管理內(nèi)部控制不完善和收入核算不規(guī)范兩大類問題。

一方面，福瑞股份對境外子公司管理內(nèi)部控制不完善，未建立母公司對重要境外子公司的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理制度，內(nèi)設(shè)部門未對境外子公司開展檢查和監(jiān)督。

另一方面，福瑞股份藥品銷售出庫即確認(rèn)收入，導(dǎo)致公司2023年半年報(bào)、2023年年報(bào)、2024年半年報(bào)、2024年年報(bào)分別提前確認(rèn)收入240.89萬元、288.10萬元、567.03萬元、134.17萬元。

2023年6月，福瑞股份對一筆附有銷售退回條款的藥品銷售全額確認(rèn)收入，該筆藥品8月退貨入庫，公司未在當(dāng)月進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。該事項(xiàng)導(dǎo)致2023年半年報(bào)披露不準(zhǔn)確。

公司在2023年、2024年會(huì)計(jì)核算時(shí)，未合理估計(jì)藥品銷售合同中銷售折讓、銷售返利等可變對價(jià)，銷售收入以全額確認(rèn)，并在支付給客戶銷售折讓、銷售返利等可變對價(jià)時(shí)沖減銷售收入。

據(jù)福瑞股份2023年年報(bào)，在藥品銷售的收入確認(rèn)方面，公司與客戶簽訂合同，藥品發(fā)出后除非質(zhì)量問題不予退貨。公司藥品發(fā)出后藥品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給了購貨方，貨款預(yù)計(jì)能夠收回，相關(guān)的收入成本能夠可靠計(jì)量，故公司在發(fā)出藥品時(shí)確認(rèn)收入。

內(nèi)蒙古證監(jiān)局認(rèn)為，福瑞股份董事長兼總經(jīng)理王冠一、董事會(huì)秘書兼時(shí)任代行財(cái)務(wù)總監(jiān)孫秀珍，在履職過程中未勤勉盡責(zé)，對公司上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。內(nèi)蒙古證監(jiān)局決定對福瑞股份采取責(zé)令改正的監(jiān)督管理措施，對王冠一、孫秀珍出具警示函。

針對上述違規(guī)行為，深交所對福瑞股份以及王冠一、孫秀珍同步出具監(jiān)管函。

審計(jì)程序存多項(xiàng)漏洞，年審機(jī)構(gòu)及簽字注會(huì)一同被罰

福瑞股份年報(bào)記載不準(zhǔn)確的2023年、2024年，年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱：大華所）及大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱：大信所）均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

其中，大華所為福瑞股份2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)方，簽字會(huì)計(jì)師為樸仁花、劉生剛。福瑞股份處罰下達(dá)的同時(shí)，內(nèi)蒙古證監(jiān)局、深交所也對大華所及上述兩名簽字會(huì)計(jì)師出具警示函、監(jiān)管函。

經(jīng)查明，會(huì)計(jì)師在福瑞股份審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)過程中存在五項(xiàng)問題。

一是內(nèi)部控制審計(jì)程序執(zhí)行不到位，未充分了解集團(tuán)層面對重要境外子公司的控制情況。

二是收入相關(guān)審計(jì)程序執(zhí)行不到位，會(huì)計(jì)師未能充分關(guān)注并恰當(dāng)評價(jià)收入確認(rèn)政策，未能執(zhí)行充分審計(jì)程序關(guān)注可變對價(jià)事項(xiàng)，審計(jì)底稿記錄的退貨原因與實(shí)際不一致，且未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。

三是研發(fā)費(fèi)用資本化審計(jì)程序不到位，研發(fā)費(fèi)用資本化審計(jì)證據(jù)僅有項(xiàng)目結(jié)案報(bào)告和境外會(huì)計(jì)師訪談?dòng)涗洠锤狡渌夹g(shù)可行性證據(jù)，審計(jì)證據(jù)不充分。

四是存貨審計(jì)監(jiān)盤程序執(zhí)行不到位，未實(shí)施觀察管理層制訂盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況，未評價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序。

五是在建工程減值審計(jì)程序執(zhí)行不到位，福瑞股份在建工程福瑞健康科技園項(xiàng)目2023年期末余額1.90億元，占總資產(chǎn)的7.17%，會(huì)計(jì)師未執(zhí)行資產(chǎn)減值相關(guān)的審計(jì)程序。

但是，福瑞股份2023年年報(bào)顯示，收入確認(rèn)為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)師實(shí)施了重要審計(jì)程序。審計(jì)意見顯示，基于已執(zhí)行的審計(jì)工作，會(huì)計(jì)師認(rèn)為福瑞股份管理層對收入確認(rèn)的相關(guān)判斷是合理的。

今年2月，大華所和樸仁花、劉生剛還曾因*ST美訊（600898.SH，已退市）造假案收到證監(jiān)會(huì)行政處罰決定書，大華所合計(jì)被沒收業(yè)務(wù)收入89.62萬元，并罰款173.21萬元；樸仁花、劉生剛分別被給予警告，并罰款80萬元和30萬元。值得一提的是，大華所連續(xù)9年（2015年至2023年）為福瑞股份提供審計(jì)服務(wù)，均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。2024年5月，受金通靈（300091.SZ）造假案影響，大華所被暫停證券服務(wù)業(yè)務(wù)資格6個(gè)月，隨后包括福瑞股份在內(nèi)的多家上市公司宣布取消聘任大華所。

福瑞股份隨后改聘大信所為公司2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，仍拿到標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。大信所亦將收入確認(rèn)作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)并實(shí)施了重要審計(jì)程序。

境外子公司內(nèi)控缺位，境外地區(qū)貢獻(xiàn)超六成收入

福瑞股份主要從事肝病領(lǐng)域的藥品生產(chǎn)與銷售、診斷設(shè)備研發(fā)與銷售以及醫(yī)療服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)。公司主要藥品復(fù)方鱉甲軟肝片是國家藥監(jiān)局批準(zhǔn)的首個(gè)抗肝纖維化藥物。診斷產(chǎn)品方面，公司擁有的FibroScan是全球首創(chuàng)的肝纖維化無創(chuàng)檢測儀器。

2023年和2024年度，福瑞股份業(yè)績實(shí)現(xiàn)爆發(fā)，分別取得營收11.54億元和13.49億元，歸母凈利潤突破億元大關(guān)，分別為1.02億元和1.13億元。設(shè)備及技術(shù)產(chǎn)品是公司營收的主要來源，2023年、2024年分別取得營收8.32億元和9.18億元，占公司營收的七成左右。

分地區(qū)來看，境外地區(qū)收入占福瑞股份總營收超六成。2023年、2024年，公司境外地區(qū)分別取得營收7.58億元和8.54億元，占公司營收的65.70%和63.28%。

2024年年報(bào)顯示，公司的境外資產(chǎn)主要為法國愛科森有限公司（以下簡稱：Echosens）和法國Theraclion公司股權(quán)，子公司福瑞盧森堡公司分別持有50.09%和28.88%股權(quán)。 Echosens當(dāng)期實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入9.23億元、凈利潤1.91億元，同比增長10.98%和8.26%。

今年前三季度，福瑞股份實(shí)現(xiàn)營收11.01億元、歸母凈利潤1.12億元，分別同比增長12.37%和9.69%。第三季度單季，公司分別取得營收和歸母凈利潤3.88億元和5995.22萬元、同比增幅達(dá)到14.94%和125.06%。