■ 小編注：“學術動態(tài)”欄目一年三次整理發(fā)表于CLSCI期刊的相關領域論文，5-8月對應單月刊5至8期和雙月刊3至4期。由于發(fā)表于CLSCI期刊的財稅法論文較少，為此我們增選了《稅務研究》近期與數(shù)字經(jīng)濟和智慧法治有關的論文。

1.數(shù)字經(jīng)濟對我國區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的影響——基于稅收稅源背離的視角

【作者】高博楠；徐祎晨；李小夢

【刊目】《稅務研究》2025年第5期

【摘要】稅收稅源背離度不僅是評估財稅體制公平和效率的重要指標，更是研究區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展不可或缺的考量要素。本文基于稅收稅源背離的視角，探討了數(shù)字經(jīng)濟對區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的影響。研究發(fā)現(xiàn)：數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展與地區(qū)稅收稅源背離度呈現(xiàn)U形關系，即在數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的初始階段，稅收稅源背離狀況能夠在一定程度上得到緩解，然而，一旦數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展越過特定的拐點，稅收稅源背離程度將會加�。徊⑶疫@種影響存在地區(qū)異質(zhì)性；而將現(xiàn)行的生產(chǎn)地原則轉(zhuǎn)變?yōu)橄M地原則，能夠有效緩解稅收稅源背離問題。為促進我國區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，本文建議優(yōu)化數(shù)字經(jīng)濟相關的稅收政策、適時將生產(chǎn)地原則調(diào)整為消費地原則，完善數(shù)字經(jīng)濟稅務監(jiān)管措施、防止稅收流失，出臺專項稅收扶持政策、積極推動實體經(jīng)濟和數(shù)字經(jīng)濟的深度融合，構建區(qū)域協(xié)同稅收機制、賦能數(shù)字經(jīng)濟均衡發(fā)展。

2. 尋求稅制評價的“鐵三角”框架：無謂損失、信息約束和稅收原則——兼論數(shù)字經(jīng)濟時代的稅制改革觀

【作者】王雍君

【刊目】《稅務研究》2025年第5期

【摘要】如何系統(tǒng)提升稅制評價體系的可靠性和可信度，至今仍是財稅理論研究與實踐亟待破解的關鍵命題。在數(shù)智科技快速發(fā)展的背景下，基于稅收原則的單一評價視角的局限性凸顯。本文的主旨在于，建構并闡釋基于“無謂損失—信息約束—稅收原則”三個維度的系統(tǒng)化、標準化評價框架，將改革焦點從單純的目標設定轉(zhuǎn)向標準建設，有效規(guī)避多元目標之間的沖突。其核心價值在于為數(shù)字經(jīng)濟時代的稅制改革提供方法論指導。

3. 國家創(chuàng)新體系中財稅法的功能適配與規(guī)則優(yōu)化

【作者】熊偉

【刊目】《現(xiàn)代法學》2025年第3期

【摘要】新型舉國體制下的國家創(chuàng)新體系不僅充分尊重市場配置創(chuàng)新資源的決定性作用，而且在關鍵核心技術攻關方面可以發(fā)揮“集中力量辦大事”的制度優(yōu)勢。目前，財稅法支持科技創(chuàng)新的功能不彰，存在系統(tǒng)協(xié)調(diào)理念未得到充分關注、財稅法治建設未受到足夠重視、制度協(xié)同機制不暢及財稅工具針對性不強等現(xiàn)實問題，對新場域新要求也存在很多不適應。立足發(fā)展型財稅法的理念，國家創(chuàng)新體系中的財稅法不再局限于財政資源供給的傳統(tǒng)功能，而是轉(zhuǎn)向資源供給、動態(tài)激勵與風險分擔三元功能體系，憑借“財”“政”之間的相輔相成，扮演系統(tǒng)協(xié)調(diào)者的關鍵角色。以此為基礎，為推進創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的貫徹實施，財稅法需要統(tǒng)合形式法制與實質(zhì)法治，推進職能協(xié)同、府際協(xié)同及跨境協(xié)同，創(chuàng)新政府采購和政府投資基金等財稅工具，實現(xiàn)法治融合、制度協(xié)同與工具創(chuàng)新的體系性優(yōu)化。

4. 構建同新業(yè)態(tài)相適應稅收制度的若干思考

【作者】于海峰；李淑一；王星博

【刊目】《稅務研究》2025年第7期

【摘要】構建同新業(yè)態(tài)相適應的稅收制度是我國財稅體制改革的核心議題之一。新業(yè)態(tài)展現(xiàn)出新產(chǎn)業(yè)模式、新技術驅(qū)動、新就業(yè)形態(tài)、新治理需求等特征，為經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展注入了新動能，同時也給現(xiàn)行稅收制度帶來了“破窗”性挑戰(zhàn)。本文提出強化頂層設計與實踐聯(lián)動、統(tǒng)籌激勵與約束、促進稅收公平、提高稅收效率等四項關鍵原則，構建同新業(yè)態(tài)相適應的稅收制度框架，旨在促進新業(yè)態(tài)的規(guī)范健康發(fā)展，助力中國式現(xiàn)代化與高水平市場經(jīng)濟體制建設。

5. 構建與“雙碳”目標相適應的財稅體制

【作者】陳少強；汪兵韜；戴琳

【刊目】《稅務研究》2025年第7期

【摘要】碳達峰碳中和（以下簡稱“雙碳”）的深入推進對財稅體制運行提出了新的系統(tǒng)性要求。構建與“雙碳”目標相適應的財稅體制，已成為推動國家治理現(xiàn)代化的重要制度命題。近年來，我國在建立適應“雙碳”目標要求的財稅新體制方面進行了諸多探索并取得階段性進展，但現(xiàn)行財稅體制仍存在與“雙碳”目標不相適應之處。下一步，應從完善“雙碳”領域財稅管理制度、強化“雙碳”領域稅收調(diào)節(jié)以及構建“雙碳”導向下的新型政府間財政關系三個方面，構建與“雙碳”目標更相適應的財稅體制。

6. 培育耐心資本：個人資本利得稅收政策的國際借鑒

【作者】韓鳳芹；陳少煉

【刊目】《稅務研究》2025年第7期

【摘要】完善資本利得稅收政策對于調(diào)控資本市場、引導中長期資金入市以及發(fā)展和培育更多耐心資本具有重要意義，是當前深化財稅、金融體制改革，推動中國式現(xiàn)代化的重要舉措之一。英國和美國有關耐心資本培育的資本利得稅收政策經(jīng)驗值得借鑒。鑒于此，本文提出我國培育耐心資本的個人資本利得稅收政策的完善建議：在現(xiàn)有個人所得稅政策體系基礎上進一步完善個人資本利得稅收政策，對長期資本利得實施優(yōu)惠稅率，允許資本損失稅前扣除與結轉(zhuǎn)；設立鼓勵特定類型長期投資的個人資本利得稅收優(yōu)惠政策，探索設立特定投資基金賬戶長期資本利得減免稅政策。

7. 農(nóng)村金融機構財稅激勵的理論邏輯與制度進路

【作者】何兆壘

【刊目】《稅務研究》2025年第8期

【摘要】農(nóng)村金融機構的發(fā)展需要國家以財稅激勵措施彌合其“支農(nóng)性”與“營利性”間隙。理論邏輯上，國家可通過稅收優(yōu)惠與財政獎補改變經(jīng)營選擇的“相對價格”、補償農(nóng)村金融機構支農(nóng)成本、對沖涉農(nóng)信貸風險，引導資金流向農(nóng)村市場，為鄉(xiāng)村振興提供金融支持。制度實踐中，面對財政獎補中的主體歧視性、央地分擔累退性、監(jiān)管局限性問題，以及稅收優(yōu)惠中的信賴利益風險與稅收優(yōu)惠結構非對稱性風險，未來的制度完善可在財政支出與稅收優(yōu)惠兩端協(xié)同發(fā)力：在財政支出端，以支農(nóng)實質(zhì)確定獎補適用主體，合理劃分央地分擔比例，構建財政農(nóng)業(yè)金融三維行政監(jiān)管體系并優(yōu)化外部監(jiān)督；在稅收優(yōu)惠端，既要抓住《中華人民共和國稅收征收管理法》的修訂契機，以法治化程度的提高增強稅收激勵穩(wěn)定性，又要重構稅收優(yōu)惠結構，保證稅收激勵的有效性。

8. 推動全國統(tǒng)一大市場建設的財稅體制改革思考

【作者】谷成；秦亦兵；王巍

【刊目】《稅務研究》2025年第8期

【摘要】建設全國統(tǒng)一大市場是構建新發(fā)展格局的基礎支撐和內(nèi)在要求。作為全面深化改革的關鍵環(huán)節(jié)，財稅體制改革成效深刻影響全國統(tǒng)一大市場建設進程�；谪敹愺w制變遷視角，不同時期的財稅體制對全國統(tǒng)一大市場的影響呈現(xiàn)出階段性特征，而現(xiàn)行財稅體制在推動全國統(tǒng)一大市場建設中主要存在地方保護和市場分割、扭曲要素市場化配置、加劇稅收競爭和阻礙基本公共服務均等化等問題。對此，財稅體制改革需處理好市場與政府、中央財政和地方財政、區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展與全國統(tǒng)一大市場建設三對關系，通過建立權責清晰的央地財政關系、提升稅收制度與征管協(xié)同性、深化預算管理制度改革等路徑，為縱深推進全國統(tǒng)一大市場建設提供有力支持。

整理| 賀雨尚

編輯、審校| 白禮杰

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