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引言：往來科目，包括其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、合同資產(chǎn)、合同負(fù)債。對(duì)于合同資產(chǎn)、合同負(fù)債的解說，大家可以閱讀文章《 》。

以錢在什么地方解說往來科目！

東西已經(jīng)賣出去了，錢還在別人的兜里，就是應(yīng)收賬款；東西買進(jìn)來了，錢還在自已的手里，就是應(yīng)付賬款；東西還沒有賣，錢就到了自己兜里，這是預(yù)收賬款；東西還沒有買入，錢就到了別人的兜里，此為預(yù)付賬款。不買東西，錢到了別人兜里，這是其他應(yīng)收款；沒賣東西，錢到了自己兜里，此為其他應(yīng)付款。

狐貍糊涂雨：馬老師講得太簡單易懂了。

西岸大渠：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則咋就不能直接這么編呢？通俗易懂。教材非要搞得脫離人民群眾，讓人費(fèi)解，簡單事情復(fù)雜化好像才顯得水平高死的。

馬靖昊：我以前就在會(huì)計(jì)司寫了十年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度確實(shí)脫離人民群眾，讓人費(fèi)解，因此，后來我就下定決心要將會(huì)計(jì)回歸人間，將它盡量通俗化、趣味化，當(dāng)然，不能庸俗化。再說幾句，馬哥大學(xué)畢業(yè)后，去的第一個(gè)單位就是會(huì)計(jì)司，記得工作的第1件事情是按領(lǐng)導(dǎo)的要求，將當(dāng)時(shí)十幾本會(huì)計(jì)制度背下，然后，就直接參與準(zhǔn)則和制度的制定了，當(dāng)時(shí)真是嚇?biāo)缹殞毩耍€是將革命工作挺過來了。長達(dá)十年從事會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的制定工作，導(dǎo)致我產(chǎn)生了揮不去的會(huì)計(jì)情結(jié)，因此，就有了馬靖昊說會(huì)計(jì)。

按照會(huì)計(jì)制度中的說法，其他應(yīng)收款是企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。其實(shí)很多企業(yè)賬面上的“其他應(yīng)收款”根本就不是什么資產(chǎn)，要么是收不回來的壞賬或投資，要么是沒有能夠取得發(fā)票的費(fèi)用。在審計(jì)時(shí)，對(duì)于上市公司長期掛賬的"其他應(yīng)收款"明細(xì)科目要特別關(guān)注。對(duì)于賬齡較長的其他應(yīng)收款，要追根刨底，徹底弄清它的內(nèi)容和性質(zhì)，不能輕信被函證單位的確認(rèn)結(jié)果。如有條件，最好親自到被函證的單位了解情況，并向其索取承認(rèn)此筆債務(wù)的聲明書。

小小小黑狗V:馬老師說的挺對(duì)的，審計(jì)其他應(yīng)收款的過程中感覺這個(gè)科目就是什么沒票的費(fèi)用都能扔進(jìn)去掛著。

馬靖昊：是的，其他應(yīng)收款就是個(gè)框，什么都往里面裝！

珠海老康：問題出在財(cái)政部和稅務(wù)總局及財(cái)稅專家身上，為何規(guī)定企業(yè)費(fèi)用一定要有發(fā)票呢？實(shí)際情況是，企業(yè)的很多費(fèi)用無法取得發(fā)票，比如從農(nóng)貿(mào)市場及農(nóng)家真接購買的企業(yè)消費(fèi)物資，以及企業(yè)用個(gè)體勞務(wù)對(duì)物業(yè)維修保潔的費(fèi)用，都無法取得發(fā)票，稅務(wù)就將這些費(fèi)用認(rèn)定為企業(yè)和個(gè)人所得強(qiáng)征所得稅，不講理！

馬靖昊：老康，我覺得你講得挺對(duì)，很多費(fèi)用支出確實(shí)無法取得發(fā)票，但我們國家是以票來控費(fèi)，沒有票，就不承認(rèn)費(fèi)用，是有點(diǎn)霸道，但如果不這么干，是不是會(huì)增加很多認(rèn)證的成本。

對(duì)于某些養(yǎng)殖類、農(nóng)業(yè)類上市公司，為了掩蓋資金被占用甚至被侵占的事實(shí)，可能將本該記入"其他應(yīng)收款"的大股東占款計(jì)入"存貨"，導(dǎo)致存貨畸高，最后妄圖通過計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一洗了之。反正，審計(jì)師查到暈頭轉(zhuǎn)向也查不清楚。

喆不叫吉吉：這些行業(yè)現(xiàn)在很多事務(wù)所都不敢接了。

IT育兒偽專家：獐子島就是典型。

其他應(yīng)付款是企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)，具體來說指的是企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等以外的各種應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。

其他應(yīng)付款核算的內(nèi)容通常包括以下幾個(gè)方面：

1.租金，如應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)或包裝物的租金；

2.存入保證金，包括商品質(zhì)量保證金、招標(biāo)保證金、經(jīng)銷商保證金、股權(quán)轉(zhuǎn)讓保證金、收入包裝物押金等；

3.預(yù)提費(fèi)用，如預(yù)提廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、管理費(fèi)、銷售折讓等費(fèi)用支出；

4.職工統(tǒng)籌退休金、離職補(bǔ)償金、員工持股計(jì)劃等；

5.借款或投資款，如欠股東或者關(guān)聯(lián)方的借款等；

6.其他單位或個(gè)人暫墊款；

7.其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)等等。

從其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容上來看，這個(gè)科目算得上是一個(gè)被剩下的、具有兜底性質(zhì)的科目，它反映的是企業(yè)期末應(yīng)付尚未支付的金額，屬于一項(xiàng)負(fù)債。

應(yīng)付賬款是跟企業(yè)主營業(yè)務(wù)相關(guān)的主要往來項(xiàng)目，其他應(yīng)付款則是跟主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的、次要的往來科目，并且企業(yè)的應(yīng)付賬款金額通常情況下都會(huì)比其他應(yīng)付款金額要大。

簡言之，如果說應(yīng)付賬款是主角的話，那么其他應(yīng)付款就是配角。

企業(yè)的其他應(yīng)付款一般總體規(guī)?；蛘哒伎傌?fù)債的比例都相對(duì)較小，如果規(guī)模或占比相對(duì)較大的話，就要給予關(guān)注，分析下其具體的構(gòu)成及來源。

根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》文件要求，其他應(yīng)付款報(bào)表項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)應(yīng)付利息、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。

我從火星來：小微私人企業(yè)進(jìn)貨都是借法人錢，掛其他應(yīng)付款太多，好多企業(yè)都是這樣，馬老師，怎么處理啊？

馬靖昊：公司有長期掛賬的其他應(yīng)付款，如果長期掛下去，確實(shí)容易引起稽查，并且其他應(yīng)付款越大，越容易出問題，到那個(gè)時(shí)候，你可能就說不清楚了。那么，怎么辦呢？我個(gè)人的意見是，這個(gè)可以參照銀行貸款中的“借新還舊”辦法，先用自有資金或借入一筆“過橋資金 ”將其他應(yīng)付款沖平，然后，再循環(huán)借入，這樣就沒有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)了。

優(yōu)秀的上市公司，其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款應(yīng)當(dāng)數(shù)額極小，甚至為零。對(duì)于這兩個(gè)科目數(shù)字較大的公司，我們可以先打上一個(gè)經(jīng)營不規(guī)范的標(biāo)簽。在某些上市公司，其他應(yīng)收款就是一只“垃圾桶”，往往用來陷藏潛虧；與其他應(yīng)收款相對(duì)應(yīng)，其他應(yīng)付款是某些公司的“聚寶盆”，根本就不用支付出去，往往用于陷瞞利潤。

jane--shan：“垃圾桶”與“聚寶盆”，很形象~ 很有啟發(fā)噢。

小豆豆mi：你可以有啟發(fā)，但也不能亂用。在我眼里，會(huì)計(jì)是兩院院士，干得好的進(jìn)醫(yī)院，干不好的進(jìn)法院。所以說，會(huì)計(jì)有風(fēng)險(xiǎn)，做賬需謹(jǐn)慎。

通過分析“應(yīng)付預(yù)收”與“應(yīng)收預(yù)付”的比率，可以了解一家公司的競爭優(yōu)勢。其中，“應(yīng)付”指應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款；“預(yù)收”指預(yù)收款項(xiàng)、合同負(fù)債；“應(yīng)收”指應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收款項(xiàng)融資、合同資產(chǎn)；“預(yù)付”指預(yù)付款項(xiàng)。如果（應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付賬款+預(yù)收款項(xiàng)）/（應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+預(yù)付款項(xiàng)）大于1，說明公司在經(jīng)營過程中可以無償占用供應(yīng)商和經(jīng)銷商的資金，具有“兩頭吃”的能力。應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、合同負(fù)債的金額越大，代表公司對(duì)供應(yīng)商和經(jīng)銷商的話語權(quán)越強(qiáng)，競爭優(yōu)勢越明顯，行業(yè)地位越高。

因此，對(duì)于負(fù)債的分析，要搞清楚有息負(fù)債和無息負(fù)債。無息負(fù)債多半為經(jīng)營性負(fù)債，比如，合同負(fù)債、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款等，可能是企業(yè)處于產(chǎn)業(yè)鏈上的優(yōu)勢地位而導(dǎo)致的。比如有一家上市公司，最近三年來，它的資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到了行業(yè)內(nèi)的最高位。但是，它的資產(chǎn)有息負(fù)債率居然是0！也就是說，公司靠無償占用供應(yīng)商和客戶的資金就足以滿足營運(yùn)資產(chǎn)的需要，根本就不用向銀行借款，這其實(shí)已經(jīng)充分說明了該企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本不存在。

某上市公司經(jīng)常以虛擬應(yīng)收賬款方式虛增收入，造成大量應(yīng)收賬款長期掛賬，怎么辦？該公司搞來一筆錢以虛擬交易的客戶名義收款進(jìn)賬沖銷應(yīng)收賬款，償還這筆資金時(shí)則以借出款名義通過借記"其他應(yīng)收款"、貸記"銀行存款"讓應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為其他應(yīng)收款；或以購貨款的名義出賬，使應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為預(yù)付賬款或者存貨。

三葉89：再怎么倒騰，還是在往來賬上掛著，只不過掛得相對(duì)好看點(diǎn)，金額卻越累越大。

小靜lwj：假賬永遠(yuǎn)是假的，虛增收入和應(yīng)收賬款，相應(yīng)還要虛增成本和應(yīng)付賬款，不過是拆東墻補(bǔ)西墻罷了，漏洞百出。

一顆豆包：這么復(fù)雜啊，賬面轉(zhuǎn)了，那原始票據(jù)呢？那原始票據(jù)和合同履行情況要怎么整，那存貨相關(guān)票據(jù)，運(yùn)輸發(fā)票怎么整，其他應(yīng)收款異常龐大，比蹲在應(yīng)收賬款更醒目。

物理與吾心：還是掛賬面的，最后存貨盤虧？發(fā)票怎么辦？總之，假賬永遠(yuǎn)都有漏洞

朱婷：回復(fù)@Lorie:上市公司還差那點(diǎn)稅錢，虛增收入，報(bào)表好看，買該公司股票的人就多了，錢不就多了~·

應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款、存貨之間的轉(zhuǎn)換避免了應(yīng)收賬款長期掛賬，當(dāng)存貨、其他應(yīng)收款日益增多時(shí)，再"洗一次大澡"計(jì)提減值準(zhǔn)備進(jìn)行處理。其實(shí)，更高級(jí)的造假，在將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為"銀行存款"后，再轉(zhuǎn)化為在建工程、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等，這樣，審計(jì)就更難查了。

可將其轉(zhuǎn)化大致表達(dá)為：應(yīng)收賬款→銀行存款→預(yù)付賬款（其他應(yīng)收款、存貨）→在建工程（無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資）→固定資產(chǎn)。

一般而言，在建工程和營收沒有比例關(guān)系，企業(yè)將虛構(gòu)的收入、利潤藏匿在其中很難洞察，但總歸有一天需要轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)，眾所周知，固定資產(chǎn)需要定期折舊，比如折舊年限為20年，理論上，每年多增加的折舊成本也就是造假利潤的1/20，不會(huì)對(duì)公司業(yè)績產(chǎn)生很大的影響。自此這件事情算基本閉環(huán)了，終于將“風(fēng)險(xiǎn)”妥善消化完畢。

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