前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位

天健所在對(duì)花木易購2023-2024年財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中，針對(duì)公司部分營(yíng)業(yè)收入，未獲取銷售合同、結(jié)算單、送貨單等充分、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

如個(gè)別收入核查僅獲取了公司向客戶催款的微信記錄且對(duì)收入是否存在跨期未予關(guān)注，對(duì)個(gè)別函證未回函的應(yīng)收賬款和收入，未開展實(shí)質(zhì)替代審計(jì)程序，收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位。

02應(yīng)收賬款審計(jì)程序執(zhí)行不到位

2024年末，花木易購應(yīng)收深圳某客戶的賬款余額為43萬元，天健所在審計(jì)時(shí)，對(duì)該應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行了審計(jì)調(diào)整，全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

實(shí)際上，花木易購和該客戶于2024年12月簽訂了和解協(xié)議，約定該客戶僅需償還37.5萬元，公司于2025年1月和3月收回了相關(guān)貨款。

天健所在審計(jì)中，未取得前述和解協(xié)議，也未關(guān)注到前述應(yīng)收賬款期后回款情況，審計(jì)調(diào)整存在錯(cuò)誤。

聲明

信息來源：廈門監(jiān)管局/有刪減

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