習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，要“努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系”。在審計(jì)全覆蓋背景下，高校應(yīng)把握時(shí)機(jī)，構(gòu)建全面、高效的審計(jì)監(jiān)督體系。然而，現(xiàn)行高校信息化建設(shè)程度相對(duì)較低，審計(jì)需求與審計(jì)資源供給不匹配，審計(jì)監(jiān)督范圍不夠廣、內(nèi)容不夠深等問題普遍存在，導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)高校審計(jì)全覆蓋?！丁笆奈濉眹覍徲?jì)工作發(fā)展規(guī)劃》提出，要充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)開展審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，加強(qiáng)數(shù)據(jù)資源分析利用。高校審計(jì)部門應(yīng)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，致力于突破審計(jì)資源、視野及時(shí)空的束縛，拓寬審計(jì)監(jiān)督范疇，切實(shí)應(yīng)對(duì)審計(jì)全覆蓋面臨的難題，進(jìn)而提升審計(jì)的效率和成效。

（一）基本思路

在審計(jì)全覆蓋背景下，傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)和方法已經(jīng)無法完全滿足高校審計(jì)全覆蓋對(duì)審計(jì)效率和效果提出的新要求，要想實(shí)現(xiàn)全視角、全過程、全覆蓋的審計(jì)，高校需要依托大數(shù)據(jù)技術(shù)賦能審計(jì)實(shí)踐，對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)模式在審計(jì)技術(shù)、審計(jì)平臺(tái)、預(yù)警機(jī)制和監(jiān)督體系方面進(jìn)行結(jié)構(gòu)性優(yōu)化，從而克服傳統(tǒng)審計(jì)監(jiān)督范圍狹窄、監(jiān)督深度不足的問題?；诖?，本文構(gòu)建了大數(shù)據(jù)審計(jì)框架，圍繞“1個(gè)核心”，即大數(shù)據(jù)審計(jì)展開，總結(jié)了大數(shù)據(jù)審計(jì)的“3個(gè)特征”，即在審計(jì)全覆蓋背景下的大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)具備“全視角、全過程、全覆蓋”3大特征，明確了“4個(gè)發(fā)力點(diǎn)”，即通過技術(shù)、平臺(tái)、機(jī)制、體系4個(gè)方面驅(qū)動(dòng)實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)全覆蓋，最終解決現(xiàn)存的“2個(gè)問題”，即審計(jì)監(jiān)督范圍不夠廣、內(nèi)容不夠深問題（見圖1）。

（二）大數(shù)據(jù)審計(jì)“1234”框架構(gòu)建

圍繞“1個(gè)核心”——大數(shù)據(jù)審計(jì)

該框架以大數(shù)據(jù)審計(jì)為核心，挖掘分析全樣本數(shù)據(jù)，識(shí)別業(yè)務(wù)關(guān)系，開展多模式審計(jì)，實(shí)現(xiàn)了從傳統(tǒng)的事后檢查到事前預(yù)警分析—事中風(fēng)險(xiǎn)控制—事后整改監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，突破了審計(jì)人力、資金、時(shí)間和空間的限制，擴(kuò)大了審計(jì)監(jiān)督覆蓋面。

解決“2個(gè)問題”——審計(jì)監(jiān)督范圍不夠廣、內(nèi)容不夠深

當(dāng)前，雖然國內(nèi)各高校在大數(shù)據(jù)審計(jì)方面已進(jìn)行了一定的探索和實(shí)踐，但面對(duì)新時(shí)代審計(jì)全覆蓋要求，還存在以下兩個(gè)方面的痛點(diǎn)。

1

審計(jì)監(jiān)督范圍不夠廣

高校審計(jì)內(nèi)容涵蓋高校政策落實(shí)情況、發(fā)展規(guī)劃與制度建設(shè)、領(lǐng)導(dǎo)決策與執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控管理、廉政廉潔等多個(gè)方面，內(nèi)容海量、多源且異構(gòu)。然而，高?，F(xiàn)有審計(jì)人員數(shù)量有限，且高校獨(dú)立的審計(jì)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)及其他部門系統(tǒng)間存在不兼容現(xiàn)象，信息化基礎(chǔ)建設(shè)和保障能力相對(duì)薄弱，這使得有限的審計(jì)人員難以實(shí)現(xiàn)全范圍的監(jiān)督。在現(xiàn)有信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上，審計(jì)數(shù)據(jù)采集范圍不夠廣，數(shù)據(jù)類型不夠豐富，大部分?jǐn)?shù)據(jù)主要是財(cái)務(wù)核查數(shù)據(jù)，在政策執(zhí)行、廉政建設(shè)等方面獲取的數(shù)據(jù)資料不充分；同時(shí)，數(shù)據(jù)采集滯后且標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)處理不足，大部分?jǐn)?shù)據(jù)屬于事后采集，而非實(shí)時(shí)更新，審計(jì)數(shù)據(jù)編目和共享機(jī)制還不夠健全。信息基礎(chǔ)建設(shè)薄弱、數(shù)據(jù)采集和處理機(jī)制的不完善，難以支持高校實(shí)現(xiàn)全范圍的審計(jì)監(jiān)督。

2

審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容不夠深

首先，高校審計(jì)人員未能充分整合審計(jì)數(shù)據(jù)流與業(yè)務(wù)流，缺乏對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、研判的決策輔助應(yīng)用，難以基于現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行業(yè)務(wù)關(guān)系分析以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，進(jìn)而無法為審計(jì)決策提供深入、直觀的數(shù)據(jù)支持。其次，現(xiàn)有數(shù)據(jù)與審計(jì)目標(biāo)適配性不強(qiáng)，從學(xué)校食堂、超市、學(xué)工、科研等系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)，與高校政策落實(shí)情況、發(fā)展規(guī)劃與制度建設(shè)、領(lǐng)導(dǎo)決策與執(zhí)行情況、廉政廉潔等審計(jì)目標(biāo)匹配度不高，影響了業(yè)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的效率與深度。最后，現(xiàn)有高校審計(jì)主要專注于資產(chǎn)管理、財(cái)政收支、科研經(jīng)費(fèi)使用情況等合規(guī)性審計(jì)，由于審計(jì)技術(shù)限制，暫未開展日志、造價(jià)等更為深入的審計(jì)。

體現(xiàn)“3個(gè)特征”：全視角、全過程、全覆蓋

高校審計(jì)人員在開展大數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)，通過運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行全范圍的數(shù)據(jù)采集和處理，構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型，能夠有效識(shí)別業(yè)務(wù)關(guān)系和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)過程支持多主體、多模式的全程跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)了“技術(shù)流—數(shù)據(jù)流—業(yè)務(wù)流”三流融合，具備了“全視角、全過程、全覆蓋”的審計(jì)特征。首先，全視角審計(jì)。審計(jì)數(shù)據(jù)流反映了審計(jì)對(duì)象在不同層級(jí)、不同部門之間的業(yè)務(wù)活動(dòng)。全局?jǐn)?shù)據(jù)的深入分析，能夠助力審計(jì)人員跨越審計(jì)、財(cái)務(wù)、監(jiān)察等多個(gè)層面及部門，從項(xiàng)目全維視角出發(fā)，運(yùn)用聯(lián)系與發(fā)展的思維，精準(zhǔn)識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，通過大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)挖掘的審計(jì)數(shù)據(jù)，具有整體性、連續(xù)性，從具有這一特征的數(shù)據(jù)流中，審計(jì)人員不僅可以分析出高校政策執(zhí)行情況、資金使用的效率和效果、領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力運(yùn)行過程的合規(guī)性及結(jié)果的效益性，還能全面把握審計(jì)對(duì)象的現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢(shì)，深入剖析其存在的普遍性與趨勢(shì)性問題。因此，大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)可以促使高校審計(jì)視角由單一向多維、由點(diǎn)向面、由微觀局部向宏觀整體進(jìn)行轉(zhuǎn)變。其次，全過程審計(jì)。通過實(shí)施大數(shù)據(jù)審計(jì)，可以實(shí)現(xiàn)在線審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的有效結(jié)合，通過常態(tài)化數(shù)據(jù)搜集和分析，在事前進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)測(cè)，為項(xiàng)目實(shí)施過程風(fēng)險(xiǎn)控制提供支撐；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題的處理整改進(jìn)行事后跟進(jìn)監(jiān)督，可以推動(dòng)傳統(tǒng)事后審計(jì)向事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后監(jiān)督審計(jì)進(jìn)行轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目全過程審計(jì)。最后，全覆蓋審計(jì)。通過運(yùn)用數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)管理和挖掘分析等一系列大數(shù)據(jù)技術(shù)和方法，遵循“以審促采”原則，能夠采集存儲(chǔ)來自眾多審計(jì)對(duì)象、更寬業(yè)務(wù)領(lǐng)域的全過程“業(yè)、財(cái)、管”等結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化多種類型的數(shù)據(jù)；同時(shí)，通過大數(shù)據(jù)分析，可以從海量業(yè)務(wù)中，精準(zhǔn)識(shí)別出重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，確保在內(nèi)容全面覆蓋的同時(shí)，著重對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，從而提升審計(jì)的效率和效果。

突出“4個(gè)發(fā)力點(diǎn)”：技術(shù)—平臺(tái)—機(jī)制—體系

1

大力發(fā)展大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)

高校為實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)全覆蓋審計(jì)，在技術(shù)層面上可從構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)中臺(tái)和強(qiáng)化數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化處理兩個(gè)方面進(jìn)行提升。一是構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)中臺(tái)，拓寬數(shù)據(jù)采集的時(shí)空維度。高校通過構(gòu)建數(shù)據(jù)中臺(tái)，能夠?qū)崿F(xiàn)各層級(jí)、各部門、各領(lǐng)域、各業(yè)務(wù)系統(tǒng)與數(shù)據(jù)中臺(tái)的高效對(duì)接，接收到來自高校各系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)化或非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，并采用OCR（光學(xué)字符識(shí)別）技術(shù)、NLP（自然語言處理）等技術(shù)對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)化處理，從而解決數(shù)據(jù)孤島問題，保障業(yè)務(wù)全流程的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)采集，拓寬數(shù)據(jù)采集的廣度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)化、自動(dòng)化、智能化采集。二是強(qiáng)化數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化處理。針對(duì)數(shù)據(jù)中臺(tái)中的數(shù)據(jù)，要建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，通過ETL（提取、轉(zhuǎn)換、加載）等工具實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換的自動(dòng)化處理；同時(shí)，應(yīng)建立完善的數(shù)據(jù)資源目錄，并運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)資源目錄與數(shù)據(jù)的智能聯(lián)動(dòng)，財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事等遠(yuǎn)程協(xié)同審計(jì)方可根據(jù)數(shù)據(jù)資源目錄，申請(qǐng)數(shù)據(jù)的預(yù)覽和使用，從而提升數(shù)據(jù)共享水平，助力全視角審計(jì)。

2

搭建高校數(shù)智化審計(jì)平臺(tái)

大數(shù)據(jù)審計(jì)的本質(zhì)在于“數(shù)據(jù)流—業(yè)務(wù)流—技術(shù)流”三流融合，基于三流融合，可以搭建全視角、全過程、全覆蓋的數(shù)智化審計(jì)平臺(tái)。數(shù)智化審計(jì)平臺(tái)由審計(jì)管理系統(tǒng)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)、在線作業(yè)系統(tǒng)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)、遠(yuǎn)程協(xié)助審計(jì)系統(tǒng)、全流程整改跟蹤系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)構(gòu)成。

通過審計(jì)管理系統(tǒng)，高校審計(jì)人員可以進(jìn)行年度審計(jì)計(jì)劃管理，并依據(jù)歷年審計(jì)結(jié)果，規(guī)劃本年度審計(jì)任務(wù)；同時(shí)，結(jié)合以往審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與高校政策動(dòng)態(tài)，預(yù)測(cè)下一年度審計(jì)趨勢(shì)，并便于查詢和管理高校審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)展情況。通過審計(jì)內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)，對(duì)學(xué)校各部門、各業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，識(shí)別內(nèi)控缺陷，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高校審計(jì)垂直穿透管理。通過在線作業(yè)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)以及遠(yuǎn)程協(xié)助審計(jì)系統(tǒng)，可以開展審計(jì)準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段以及報(bào)告階段的審計(jì)工作，并依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)數(shù)據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合智能分析，保障高校業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)控制審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)流程可視化、審計(jì)程序合規(guī)化、審計(jì)材料電子化和審計(jì)成果共享化；同時(shí)提供了財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事等部門協(xié)同審計(jì)端口，實(shí)現(xiàn)高校業(yè)務(wù)全視角審計(jì)。通過全流程整改跟蹤系統(tǒng)，可以對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)進(jìn)行跟蹤設(shè)置，對(duì)整改情況設(shè)置審計(jì)部門、督導(dǎo)部門進(jìn)行跟蹤評(píng)價(jià)，對(duì)已整改的問題及時(shí)進(jìn)行銷號(hào)處理。整改模塊自動(dòng)提醒責(zé)任人查看相關(guān)待辦事項(xiàng)，支持整改問題與跟進(jìn)結(jié)果的自動(dòng)導(dǎo)出導(dǎo)入。通過決策支持系統(tǒng)，能夠?qū)徲?jì)問題及項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)依據(jù)高校系統(tǒng)政策變動(dòng)提供風(fēng)險(xiǎn)分析；還可以對(duì)審計(jì)部門以及協(xié)同審計(jì)部門人員情況進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)，從而支持高校教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)等決策活動(dòng)，保障了審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的提高。

3

完善大數(shù)據(jù)審計(jì)預(yù)警機(jī)制

首先，采集審計(jì)預(yù)警數(shù)據(jù)。當(dāng)前，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析數(shù)據(jù)領(lǐng)域空前擴(kuò)大，預(yù)警過程前移。高校審計(jì)人員可以通過數(shù)智化審計(jì)平臺(tái)對(duì)審計(jì)對(duì)象的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，這些數(shù)據(jù)不僅包括總賬、業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、科研、資產(chǎn)等數(shù)據(jù)，也包括基建項(xiàng)目計(jì)劃、科研管理辦法、規(guī)章制度等數(shù)據(jù)；同時(shí)，還可以實(shí)時(shí)遠(yuǎn)程監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的產(chǎn)生和流轉(zhuǎn)。其次，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。指標(biāo)體系的選取覆蓋面廣、可靠性高，同時(shí)應(yīng)相互獨(dú)立，重點(diǎn)突出，同時(shí)要做到數(shù)據(jù)規(guī)范，可測(cè)性強(qiáng)。結(jié)合高校審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，可以設(shè)置政策風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，如政策執(zhí)行合規(guī)性、效益性指標(biāo)等；收入風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，包含生源量、招生分?jǐn)?shù)線等；管理風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，包含學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃、學(xué)校治理結(jié)構(gòu)與機(jī)制、招生工作的規(guī)范性等；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，包含項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)金流管理風(fēng)險(xiǎn)等；質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，包含辦學(xué)條件合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，師資隊(duì)伍達(dá)標(biāo)性風(fēng)險(xiǎn)，科研質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等。再次，構(gòu)建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分級(jí)管理。對(duì)數(shù)智化審計(jì)平臺(tái)中在線作業(yè)系統(tǒng)以及現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)中儲(chǔ)存的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)檔案以及內(nèi)部控制中識(shí)別的控制薄弱環(huán)節(jié)，可以構(gòu)建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，并基于模型采取合規(guī)性驗(yàn)證等方法進(jìn)行預(yù)警分析，將結(jié)果進(jìn)行可視化呈現(xiàn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)研判結(jié)果，可對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)和應(yīng)對(duì)處理，對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)且低頻出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)保持關(guān)注，以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化及高頻化；對(duì)于中高頻風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)追溯風(fēng)險(xiǎn)成因，并采取符合法規(guī)、政策和監(jiān)管要求措施，從源頭將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍之內(nèi)。最后，在事后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況的監(jiān)督管控。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況，應(yīng)對(duì)風(fēng)控措施制定的合理性及執(zhí)行的有效性進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督管理，并根據(jù)風(fēng)控措施的運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行定期評(píng)價(jià)，必要時(shí)可調(diào)整原有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)情況；同時(shí)，要明確高校各部門負(fù)責(zé)人的風(fēng)險(xiǎn)管控責(zé)任，增強(qiáng)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，深化風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

4

構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)全覆蓋監(jiān)督體系

高校審計(jì)人員要依托大數(shù)據(jù)技術(shù)，完善高校信息化基礎(chǔ)建設(shè)，優(yōu)化數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)化處理流程，從財(cái)務(wù)、教學(xué)、資產(chǎn)、科研、學(xué)生等多個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全覆蓋采集和標(biāo)準(zhǔn)化處理；通過數(shù)智化審計(jì)平臺(tái)以及遠(yuǎn)程審計(jì)端口，從審計(jì)、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事等多視角對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，突破傳統(tǒng)審計(jì)時(shí)空限制；同時(shí)構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)預(yù)警機(jī)制，對(duì)高校業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)分級(jí)預(yù)警、應(yīng)對(duì)以及事后跟蹤控制，最終形成大數(shù)據(jù)審計(jì)全覆蓋的監(jiān)督體系（見圖2）。

（一）制定大數(shù)據(jù)審計(jì)國家標(biāo)準(zhǔn)

有關(guān)部門可以依據(jù)《中華人民共和國數(shù)據(jù)安全法》制定相關(guān)法規(guī)，確保數(shù)據(jù)采集活動(dòng)的合法合規(guī)性。法規(guī)制定需包含對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)軟件、審計(jì)軟件等提出數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化的要求，規(guī)范各高校財(cái)務(wù)、教務(wù)、資產(chǎn)、科研、學(xué)生等系統(tǒng)采用標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)輸入、輸出的軟件，進(jìn)而進(jìn)一步促進(jìn)軟件供應(yīng)商在軟件開發(fā)過程中對(duì)高校相關(guān)數(shù)據(jù)的輸入和輸出采集統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行設(shè)置，推動(dòng)數(shù)據(jù)采集規(guī)范化。數(shù)據(jù)采集法規(guī)的制定，可以使校內(nèi)各部門、各高校之間的數(shù)據(jù)更易于利用和共享，從而能夠促進(jìn)高校數(shù)據(jù)的系統(tǒng)內(nèi)流通，助力暢通數(shù)據(jù)大循環(huán)。

（二）強(qiáng)化信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

為實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)流全范圍、全流程覆蓋，構(gòu)建數(shù)據(jù)中臺(tái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程共享，要求高校大力發(fā)展信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。首先，加大資金投入，夯實(shí)硬件基礎(chǔ)。高校要加大對(duì)信息化審計(jì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入力度，配置高性能計(jì)算機(jī)、存儲(chǔ)設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等硬件設(shè)施。其次，提升數(shù)據(jù)存儲(chǔ)能力、夯實(shí)算力基礎(chǔ)。采用分布式存儲(chǔ)架構(gòu)（如Hadoop HDFS、Ceph等），確保海量數(shù)據(jù)的高效存取和容災(zāi)備份，并引入閃存技術(shù)提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警數(shù)據(jù)的讀取速度和整體存儲(chǔ)系統(tǒng)性能；還可實(shí)施數(shù)據(jù)分級(jí)存儲(chǔ)策略，根據(jù)數(shù)據(jù)訪問頻率和重要性合理分配存儲(chǔ)資源，平衡成本與性能；同時(shí)，可利用云計(jì)算資源，引入智能化分析工具，如AI算法和機(jī)器學(xué)習(xí)模型等，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動(dòng)清洗、標(biāo)準(zhǔn)化及智能分析，提升審計(jì)效率和質(zhì)量。最后，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全防護(hù)體系，保障網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全。高?？稍跀?shù)據(jù)中臺(tái)部署防火墻、入侵防御系統(tǒng)等設(shè)備，防止外部攻擊和非法訪問；還可實(shí)施基于角色的訪問控制（RBAC）策略，確保數(shù)據(jù)訪問的合法性和權(quán)限最小化；對(duì)敏感數(shù)據(jù)進(jìn)行加密存儲(chǔ)和傳輸，從而有效防止數(shù)據(jù)泄露和非法獲取，保障數(shù)據(jù)安全。

（三）大力培養(yǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)人才

實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的有效突破，需要培養(yǎng)一批具備較高綜合素質(zhì)的職業(yè)化審計(jì)人才，從而推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作高質(zhì)量、可持續(xù)、高效率發(fā)展。學(xué)校層面，應(yīng)在會(huì)計(jì)審計(jì)課程體系中設(shè)置涵蓋大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)、數(shù)據(jù)分析技術(shù)等課程，同時(shí)加強(qiáng)校企合作，促使學(xué)生在真實(shí)的工作環(huán)境中學(xué)習(xí)和掌握大數(shù)據(jù)審計(jì)技能。企業(yè)層面，可定期開展大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)內(nèi)部培訓(xùn)，提升員工大數(shù)據(jù)審計(jì)的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，并構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)，進(jìn)行梯隊(duì)化建設(shè)管理；針對(duì)不同年齡和層級(jí)的員工，制訂大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)個(gè)性化培養(yǎng)方案，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析人才的梯隊(duì)建設(shè)；還需建立科學(xué)的績效考核機(jī)制，將員工的大數(shù)據(jù)審計(jì)能力納入考核范圍，以激勵(lì)員工不斷提升自己的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。

（四）持續(xù)開展信息化建設(shè)審計(jì)

針對(duì)高校信息化建設(shè)情況，高校內(nèi)部審計(jì)人員要進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)，推動(dòng)高校大數(shù)據(jù)審計(jì)落地見效。首先，審計(jì)內(nèi)容應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)資金投入，硬件設(shè)備、軟件采購情況，對(duì)高校信息化建設(shè)預(yù)算及經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行全程跟蹤，揭示經(jīng)費(fèi)使用不合規(guī)、采購流程違規(guī)及設(shè)備質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等情況，重點(diǎn)關(guān)注采購的設(shè)備是否支持全范圍、全流程數(shù)據(jù)采集和處理要求的儲(chǔ)存能力和算力基礎(chǔ)，能否實(shí)現(xiàn)全校數(shù)據(jù)聯(lián)通，破解信息孤島難題。其次，要對(duì)高校信息化系統(tǒng)使用績效進(jìn)行分析。對(duì)建成后的信息化系統(tǒng)設(shè)施進(jìn)行持續(xù)使用跟蹤，關(guān)注其使用績效，評(píng)估構(gòu)建目標(biāo)完成情況。

文章摘自《中國內(nèi)部審計(jì)》雜志2025年第9期

作者：曹執(zhí)令 楊鳳鳴 洪敏 伍賽君

單位：湖南工學(xué)院商學(xué)院

編輯：孫哲

目前190000+人已關(guān)注我們，您還等什么？