前言

鎂砂（主要成分為氧化鎂）是工業(yè)領(lǐng)域的“高溫耐火基石”，廣泛應(yīng)用于鋼鐵冶煉（高爐耐火材料）、有色金屬鍛造、水泥建材、軍工耐高溫部件制造及新能源電池（如鎂基儲(chǔ)能電池）等領(lǐng)域。我國(guó)對(duì)鎂砂及其相關(guān)物項(xiàng)長(zhǎng)期實(shí)施出口管制政策。從政策演進(jìn)脈絡(luò)來(lái)看，我國(guó)鎂砂出口管制始終圍繞資源保護(hù)、環(huán)境治理與產(chǎn)業(yè)發(fā)展的動(dòng)態(tài)平衡展開(kāi)，呈現(xiàn)出從嚴(yán)格限制到逐步放松的清晰軌跡。本文結(jié)合政策沿革與實(shí)踐要求，從政策變化、許可證辦理、違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)要點(diǎn)四個(gè)維度展開(kāi)解讀，為企業(yè)合規(guī)出口提供指引。

一、鎂砂的出口管制政策變化

我國(guó)鎂砂出口管制政策的起點(diǎn)，源于對(duì)“兩高一資”（高能耗、高污染、資源性）產(chǎn)品的管控需求，核心目標(biāo)是保護(hù)稀缺鎂礦資源、遏制粗放式開(kāi)采帶來(lái)的生態(tài)破壞。隨著國(guó)內(nèi)鎂砂產(chǎn)業(yè)不斷升級(jí)，生產(chǎn)技術(shù)迭代優(yōu)化、資源利用效率提升、環(huán)保治理能力增強(qiáng)，管制政策的重心逐步調(diào)整，整體呈現(xiàn)“多重限制—精簡(jiǎn)優(yōu)化—單軌管控”的放松趨勢(shì)，更符合產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展與對(duì)外開(kāi)放的現(xiàn)實(shí)需求。

我國(guó)鎂砂出口主要有以下三個(gè)階段：

（一）早期：配額管理+商檢+出口關(guān)稅+指定口岸

我國(guó)早期對(duì)鎂砂產(chǎn)品出口管理采取了多重限制方式，包括：配額管理+商檢+出口關(guān)稅+指定口岸

1.配額管理

我國(guó)自1994年開(kāi)始對(duì)輕（重）燒鎂出口實(shí)施配額管理，根據(jù)《輕（重）燒鎂出口配額招標(biāo)實(shí)施細(xì)則》，輕（重）燒鎂配額招標(biāo)的范圍包括天然碳酸鎂（菱鎂礦）、熔凝鎂氧礦（電熔鎂）、燒結(jié)鎂氧礦（重?zé)V）、堿燒鎂（輕燒鎂）。

2.氧化鎂含量檢驗(yàn)

根據(jù)《商務(wù)部、海關(guān)總署、國(guó)家質(zhì)檢總局公告2004年第70號(hào)（加強(qiáng)對(duì)輕（重）燒鎂出口管理）》的規(guī)定，由于部分含氧化鎂的礦產(chǎn)品（如高嶺土、煅燒水鎂石、重?zé)V石、白云石、硅灰石、火泥、第納斯土及其他氧化鎂等）極易與輕（重）燒鎂混淆，難以區(qū)分，為防止走私輕（重）燒鎂，企業(yè)在出口上述產(chǎn)品時(shí)，必須經(jīng)出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)進(jìn)行氧化鎂含量檢驗(yàn)，同時(shí)憑出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)出具的檢驗(yàn)證書(shū)向海關(guān)報(bào)關(guān)。

3.出口關(guān)稅管理

2007年5月，《海關(guān)總署公告2007年第22號(hào)（關(guān)于對(duì)部分商品進(jìn)出口暫定稅率進(jìn)行調(diào)整）》規(guī)定，自2007年6月1日起對(duì)天然碳酸鎂（菱鎂礦）、熔凝鎂氧礦、燒結(jié)鎂氧礦（重?zé)V）、堿燒鎂（輕燒鎂）實(shí)施5%出口暫定稅率�！�2008年關(guān)稅實(shí)施方案》中維持天然碳酸鎂（菱鎂礦）、堿燒鎂（輕燒鎂）5%的出口暫定稅率，將熔凝鎂氧礦、燒結(jié)鎂氧礦（重?zé)V）的出口暫定稅率調(diào)整為10%。

4.指定口岸

2004年11月，《商務(wù)部、海關(guān)總署、質(zhì)檢總局公告2004年第70號(hào)（公布加強(qiáng)對(duì)輕（重）燒鎂出口管理的措施）》規(guī)定，自2005年1月1日起，對(duì)輕（重）燒鎂包括菱鎂礦、電熔鎂、輕燒鎂、重?zé)V、鎂制噴補(bǔ)料以及其他氧化鎂含量在70%（含70%）以上的礦產(chǎn)品，均實(shí)行出口配額有償招標(biāo)管理。規(guī)定大連（大窯灣、營(yíng)口、鲅魚(yú)圈、丹東、東港）、青島（青島港）、天津（東港、新港）、長(zhǎng)春（圖們），滿(mǎn)洲里為輕（重）燒鎂指定出口口岸。

這一系列嚴(yán)格措施，有效遏制了早期鎂砂無(wú)序出口、資源浪費(fèi)的亂象，為生態(tài)環(huán)境治理與產(chǎn)業(yè)初步規(guī)范奠定基礎(chǔ)。

（二）中期：出口許可證+出口關(guān)稅

1.取消配額，調(diào)整為出口許可證管理

2016年，為了落實(shí)“放管服”改革、優(yōu)化資源配置、簡(jiǎn)化流程降成本、強(qiáng)化事中事后監(jiān)管，根據(jù)《商務(wù)部、海關(guān)總署公告2016年第86號(hào)（公布2017年出口許可證管理貨物目錄）》，自2017年1月1日起，對(duì)鎂砂產(chǎn)品取消配額招標(biāo)，調(diào)整為出口許可證管理。

2.暫停指定口岸管理，取消鎂砂商檢

根據(jù)《商務(wù)部海關(guān)總署公告2018年第108號(hào)（公布2019年出口許可證管理貨物目錄）》，自2019年1月1日起，對(duì)鎂砂、稀土、銻及銻制品等貨物暫停實(shí)行指定口岸報(bào)關(guān)出口。此后商務(wù)部、海關(guān)總署每年在《出口許可證管理貨物目錄》中延續(xù)該暫停安排。企業(yè)可根據(jù)物流安排，在全國(guó)任一海關(guān)口岸申報(bào)出口，無(wú)需提前指定或備案。

同時(shí)，停止執(zhí)行商務(wù)部、海關(guān)總署公告2004年第70號(hào)（關(guān)于加強(qiáng)輕、重?zé)V出口管理的有關(guān)規(guī)定），自2020年1月1日起，鎂砂出口取消氧化鎂含量專(zhuān)項(xiàng)檢驗(yàn)。

出口企業(yè)無(wú)需向海關(guān)提交氧化鎂含量檢測(cè)報(bào)告，僅需按規(guī)定申領(lǐng)出口許可證即可在全國(guó)任一海關(guān)口岸通關(guān)，顯著降低通關(guān)時(shí)間與成本。這一系列調(diào)整，大幅降低了企業(yè)通關(guān)時(shí)間與合規(guī)成本，體現(xiàn)了政策從“限制規(guī)模”向“規(guī)范秩序”的重心轉(zhuǎn)變。

（三）現(xiàn)行：出口許可證管理

根據(jù)《2017年關(guān)稅調(diào)整方案》，自2017年1月1日起，取消天然碳酸鎂（菱鎂礦）、熔凝鎂氧礦、燒結(jié)鎂氧礦（重?zé)V）、堿燒鎂（輕燒鎂）的出口關(guān)稅。目前，鎂砂產(chǎn)品仍然采取出口許可證管理。根據(jù)《出口許可證管理貨物目錄（2025年）》列舉如下：

通過(guò)鎂砂出口一系列的政策調(diào)整可以看出，在產(chǎn)業(yè)升級(jí)基礎(chǔ)上，通過(guò)低門(mén)檻許可管理實(shí)現(xiàn)“放管結(jié)合”，既以許可證的形式維護(hù)鎂砂資源的有序出口，也通過(guò)簡(jiǎn)化流程、降低門(mén)檻保障合規(guī)企業(yè)正常出口需求。值得強(qiáng)調(diào)的是，現(xiàn)行鎂砂出口要求辦理的《出口許可證》門(mén)檻并不高，僅需基礎(chǔ)材料即可快速辦理，這使得鎂砂出口領(lǐng)域買(mǎi)賣(mài)許可證行為損害的法益程度相對(duì)有限，與管制門(mén)檻高、稀缺性強(qiáng)的兩用物項(xiàng)逃避許可管理行為相比危害性較輕。從政策演進(jìn)深層邏輯看，鎂砂出口管制放松并非無(wú)原則放寬，而是產(chǎn)業(yè)升級(jí)與治理能力提升后的精準(zhǔn)調(diào)控——當(dāng)產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)資源高效利用與環(huán)保達(dá)標(biāo)時(shí)，政策便逐步減少行政干預(yù)，更大程度發(fā)揮市場(chǎng)配置作用。這一趨勢(shì)也為相關(guān)違規(guī)行為的認(rèn)定與處罰提供了指引：對(duì)于買(mǎi)賣(mài)許可證出口鎂砂的行為，應(yīng)充分考量政策放松背景、許可門(mén)檻較低的現(xiàn)狀，以及行為是否造成嚴(yán)重資源浪費(fèi)或環(huán)境破壞等實(shí)際危害，避免因過(guò)度打擊而偏離政策導(dǎo)向。

二、鎂砂出口許可證的辦理流程

鎂砂《出口許可證》的辦理，門(mén)檻低、流程簡(jiǎn)、效率高，企業(yè)無(wú)需復(fù)雜資質(zhì)即可完成，這也進(jìn)一步印證了鎂砂出口管制的放松導(dǎo)向。根據(jù)商務(wù)部公開(kāi)發(fā)布的《出口許可證申辦指南》，《出口許可證》可以線上/線下申請(qǐng)辦理。

線上申請(qǐng)出口許可證的，除在線填報(bào)出口許可證申請(qǐng)表外，還需在線提交經(jīng)簽約方簽字蓋章的出口合同正本、有效期內(nèi)的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。出口商與發(fā)貨人不一致的，應(yīng)當(dāng)提交正本《委托代理協(xié)議》。商務(wù)部駐各地方特派員辦事處負(fù)責(zé)簽發(fā)鎂砂《出口許可證》。官方規(guī)定的辦理時(shí)限為3個(gè)工作日。

線上辦理流程：

企業(yè)申領(lǐng)用于身份認(rèn)證的電子鑰匙并綁定電子公章→登錄商務(wù)部官網(wǎng)→商務(wù)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)一平臺(tái)→登錄相應(yīng)許可證申領(lǐng)系統(tǒng)→在線填寫(xiě)申請(qǐng)表→附件中上傳申請(qǐng)材料的掃描件→提交申請(qǐng)表→發(fā)證機(jī)構(gòu)初核通過(guò)→復(fù)審?fù)ㄟ^(guò)→生成電子許可證→電子許可證發(fā)送海關(guān)→企業(yè)憑許可證號(hào)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)（如有需要可以申請(qǐng)領(lǐng)取紙質(zhì)許可證書(shū)）。

三、鎂砂出口違法風(fēng)險(xiǎn)

盡管鎂砂出口管制政策逐步放松，但許可證管理的核心要求未變，企業(yè)若存在違規(guī)操作，仍將面臨行政處分或刑事處罰。結(jié)合司法實(shí)踐與政策規(guī)定，需重點(diǎn)關(guān)注以下四類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)明確違規(guī)與犯罪的邊界：

（一）無(wú)證出口不予放行

根據(jù)《海關(guān)法》第二十四條的規(guī)定，進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實(shí)申報(bào)，交驗(yàn)進(jìn)出口許可證件和有關(guān)單證。國(guó)家限制進(jìn)出口的貨物，沒(méi)有進(jìn)出口許可證件的，不予放行。此類(lèi)行為若沒(méi)有伴隨偽報(bào)、瞞報(bào)等逃避監(jiān)管的故意，僅屬于一般違規(guī)，企業(yè)將面臨貨物被扣、罰款等行政處罰，不涉及刑事追責(zé)。實(shí)踐中，部分企業(yè)因?qū)φ卟皇煜?dǎo)致無(wú)證出口，海關(guān)通常會(huì)結(jié)合情節(jié)輕重從輕處罰。

（二）出口申報(bào)不實(shí)影響許可證件管理

申報(bào)不實(shí)的主要風(fēng)險(xiǎn)在于稅則號(hào)列申報(bào)錯(cuò)誤，即將需許可證的鎂砂品類(lèi)申報(bào)為無(wú)需許可的其他氧化鎂產(chǎn)品。實(shí)踐中，對(duì)此類(lèi)行為的認(rèn)定需區(qū)分主觀心態(tài)：若僅是對(duì)稅號(hào)認(rèn)定存在錯(cuò)誤理解，未修改產(chǎn)品成分、參數(shù)等資料，屬于過(guò)失違規(guī)，影響國(guó)家許可證件管理，將面臨罰款等行政處罰。例如，2022年某企業(yè)將需許可的燒結(jié)鎂氧礦（稅號(hào)25199020）申報(bào)為無(wú)需許可的化學(xué)純氧化鎂（稅號(hào)25199091），被認(rèn)定出口貨物稅號(hào)申報(bào)不實(shí)影響許可證管理，科處罰款8萬(wàn)元，此類(lèi)案例即屬于典型的過(guò)失違規(guī)。但若存在故意選擇沒(méi)有許可證的稅號(hào)，在提交的資料中故意修改、隱瞞產(chǎn)品成分、參數(shù)，意圖逃避許可證管理的，則可能會(huì)被認(rèn)定為構(gòu)成走私行為，需承擔(dān)更重刑事法律責(zé)任。

（三）偽報(bào)逃證出口

根據(jù)《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第七條規(guī)定，經(jīng)過(guò)設(shè)立海關(guān)的地點(diǎn)，以藏匿、偽裝、瞞報(bào)、偽報(bào)或者其他方式逃避海關(guān)監(jiān)管，運(yùn)輸、攜帶、郵寄國(guó)家禁止或者限制進(jìn)出境的貨物、物品或者依法應(yīng)當(dāng)繳納稅款的貨物、物品進(jìn)出境的，是走私行為。這就要求在無(wú)證出口鎂砂的情形下，只有存在以藏匿、偽裝、瞞報(bào)、偽報(bào)或者其他方式逃避海關(guān)監(jiān)管行為的，才能認(rèn)定為走私行為。根據(jù)《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理走私刑事案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》（法釋〔2014〕10號(hào)）未經(jīng)許可進(jìn)出口國(guó)家限制進(jìn)出口的貨物、物品，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依照刑法第一百五十一條、第一百五十二條的規(guī)定，以走私國(guó)家禁止進(jìn)出口的貨物、物品罪等罪名定罪處罰；偷逃應(yīng)繳稅額，同時(shí)又構(gòu)成走私普通貨物、物品罪的，依照處罰較重的規(guī)定定罪處罰。因此，針對(duì)存在偽報(bào)、瞞報(bào)出口鎂砂，未能提供許可證件的，可能會(huì)按照走私國(guó)家禁止進(jìn)出口貨物、物品罪定罪處罰。走私鎂砂出口，逃避許可證件管理，數(shù)量達(dá)到二十噸以上不滿(mǎn)一百?lài)�，或者�?shù)額在二十萬(wàn)元以上不滿(mǎn)一百萬(wàn)元的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；數(shù)量超過(guò)一百?lài)嵒蛘邤?shù)額超過(guò)一百萬(wàn)元的，處五年以上有期徒刑，并處罰金。

（四）購(gòu)買(mǎi)或使用他人許可證件

《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理走私刑事案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》（法釋〔2014〕10號(hào)）另外還規(guī)定了租用、借用或者使用購(gòu)買(mǎi)的他人許可證的行為，參照第一款，以走私國(guó)家禁止進(jìn)出口的貨物、物品罪等罪名定罪處罰。其量刑幅度與上文一致。

四、鎂砂出口的合規(guī)要點(diǎn)

我國(guó)對(duì)鎂砂的出口管制政策是一個(gè)由緊到松的過(guò)程，從“配額+許可證+指定口岸+商檢”逐步優(yōu)化為“許可證單軌+無(wú)商檢+無(wú)指定口岸”，審批與通關(guān)持續(xù)寬松。而《出口許可證》審理門(mén)檻的合理性，更降低了合規(guī)出口的準(zhǔn)入成本。對(duì)企業(yè)而言，如實(shí)申報(bào)，規(guī)范稅號(hào)與成分申報(bào)，避免買(mǎi)單出口，根據(jù)每年度《進(jìn)出口許可證目錄》的要求申領(lǐng)許可證，同時(shí)健全最終用戶(hù)審查機(jī)制、留存完整合規(guī)憑證，才能避免風(fēng)險(xiǎn)，合規(guī)發(fā)展。

（一）如實(shí)申報(bào)

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格對(duì)照《出口許可證管理貨物目錄（2025年）》，明確自身出口產(chǎn)品是否屬于許可范圍（重點(diǎn)關(guān)注氧化鎂含量70%及以上的礦產(chǎn)品），避免因稅號(hào)申報(bào)錯(cuò)誤觸碰紅線。建議出口前委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)產(chǎn)品成分進(jìn)行檢測(cè)，確認(rèn)稅則號(hào)列，必要時(shí)向海關(guān)申請(qǐng)歸類(lèi)預(yù)裁定，避免因申報(bào)不實(shí)導(dǎo)致行政處罰風(fēng)險(xiǎn)。

（二）合規(guī)辦理出口許可證

企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的許可證辦理流程，根據(jù)每年度《進(jìn)出口許可證目錄》的要求申領(lǐng)許可證。

（三）健全憑證留存與風(fēng)險(xiǎn)排查機(jī)制

企業(yè)應(yīng)建立出口業(yè)務(wù)全流程憑證留存制度，包括合同、許可證申請(qǐng)材料、報(bào)關(guān)單據(jù)、檢測(cè)報(bào)告等，確保業(yè)務(wù)軌跡可追溯。同時(shí)，定期開(kāi)展合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)排查，關(guān)注政策動(dòng)態(tài)變化（如每年《出口許可證管理貨物目錄》的更新），及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)流程，避免因政策認(rèn)知滯后導(dǎo)致違規(guī)。

本文作者：上海蘭迪（深圳）律師事務(wù)所 海關(guān)與財(cái)稅團(tuán)隊(duì) 費(fèi)云律師