中經(jīng)記者 孫汝祥 夏欣 北京報道

2025年12月24日，浙江證監(jiān)局決定，沒收蘇亞金誠會計師事務(wù)所（以下簡稱“蘇亞金誠”）業(yè)務(wù)收入566萬元，并處以566萬元罰款。

浙江證監(jiān)局認定，蘇亞金誠在愛康科技（已退市）2021年至2023年財報審計過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計報告存在重大遺漏。

值得注意的是，此次針對蘇亞金誠的處罰，距離2025年11月27日愛康科技因信披違法被罰，時間不足一個月。

無獨有偶，在2025年11月，對于富煌鋼構(gòu)、中科視界信息披露違法案，安徽證監(jiān)局作出行政處罰，兩周后，對涉案會計師事務(wù)所的處罰接踵而至。

地方證監(jiān)局對上市公司信披違法、財務(wù)造假案涉會計所的追責(zé)在加速，證監(jiān)會的表態(tài)同樣在強調(diào)“同步追責(zé)”。

2025年12月26日，證監(jiān)會在通報嚴肅查處長藥控股嚴重財務(wù)造假案件時表示，對中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)情況同步開展核查，一旦發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)情形，將依法予以懲處。

記者梳理近五年處罰案例發(fā)現(xiàn)，證監(jiān)部門對涉上市公司信披違法、財務(wù)造假案的會計所追責(zé)，存在明顯加速趨勢。與此同時，處罰力度也由常規(guī)的“沒收違法所得+罰款”增加了暫停證券業(yè)務(wù)、證券市場禁入、禁止從事證券業(yè)務(wù)等資格處罰措施，重大案件移送也在增加。

“未來，隨著監(jiān)管技術(shù)如大數(shù)據(jù)監(jiān)測的完善，這一趨勢或?qū)⑦M一步強化?！笔茉L專家對《中國經(jīng)營報》記者表示。

專業(yè)人士認為，及時嚴懲未勤勉盡責(zé)的會計所，有利于凈化資本市場環(huán)境，壓實市場主體責(zé)任；同時也將加劇證券審計行業(yè)競爭分化，提升行業(yè)整體執(zhí)業(yè)水平。會計所需要主動適應(yīng)監(jiān)管新趨勢，將合規(guī)和質(zhì)量放在首位，才能在變革中站穩(wěn)腳跟。

追責(zé)失職者提速

浙江證監(jiān)局2025年12月24日作出的行政處罰決定書顯示，蘇亞金誠在愛康科技2021年至2023年年度財務(wù)報表審計過程中未勤勉盡責(zé)：未對關(guān)聯(lián)方異常情形保持職業(yè)懷疑，未有效識別關(guān)聯(lián)方；函證控制底稿缺失，未關(guān)注函證過程中的異常情形。

蘇亞金誠分別對愛康科技2021年和2022年財務(wù)報表出具了標準無保留意見的審計報告，對2023年財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告。浙江證監(jiān)局認定，上述審計報告存在重大遺漏。

為此，浙江證監(jiān)局決定對蘇亞金誠責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入566萬元，并處以566萬元罰款；對兩名簽字注冊會計師給予警告，并分別處以30萬元罰款。

對于蘇亞金誠的處罰決定出爐，緊隨對愛康科技的處罰之后，時間不足一個月。

2025年11月27日，浙江證監(jiān)局對愛康科技及10名相關(guān)責(zé)任人作出行政處罰，合計罰款4100萬元。該局查明，愛康科技披露的2021年至2023年年度報告存在重大遺漏。

無獨有偶，稍早前的2025年11月14日，安徽證監(jiān)局對富煌鋼構(gòu)、中科視界信息披露違法案作出行政處罰。中科視界、富煌鋼構(gòu)分別被罰款600萬元、700萬元；7名相關(guān)責(zé)任人合計被罰款1880萬元。經(jīng)查明，富煌鋼構(gòu)披露的并購重組文件中有關(guān)重組對象中科視界的主要財務(wù)數(shù)據(jù)、標的資產(chǎn)權(quán)屬狀況，存在虛假記載，關(guān)聯(lián)交易存在重大遺漏。

時隔兩周，11月28日，安徽證監(jiān)局對案涉審計機構(gòu)天健會計師事務(wù)所（以下簡稱“天健所”）作出行政處罰。天健所被處以250萬元罰款；兩名簽字注冊會計師被給予警告，并分別處以60萬元罰款。安徽證監(jiān)局認定，天健所出具的中科視界2023年至2024年年度審計報告存在虛假記載。

地方證監(jiān)局對上市公司信披違法、財務(wù)造假案涉會計所的追責(zé)在加速，證監(jiān)會的表態(tài)同樣在不斷強調(diào)“同步追責(zé)”。

2025年12月26日，證監(jiān)會在通報嚴肅查處長藥控股嚴重財務(wù)造假案件時表示：“對中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)情況同步開展核查，一旦發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)情形，將依法予以懲處?！?/p>

11月28日，在通報安徽證監(jiān)局嚴肅查處立方數(shù)科嚴重財務(wù)造假案時，證監(jiān)會同時表示：“決定對本案所涉會計所執(zhí)業(yè)行為正式立案調(diào)查，涉嫌未能勤勉盡責(zé)的將依法嚴懲?！?/p>

“證監(jiān)部門對上市公司作出行政處罰后，迅速轉(zhuǎn)向?qū)徲嫏C構(gòu)追責(zé)，在通報上市公司財務(wù)造假案件時，同步提及對中介機構(gòu)的核查或立案，均表明證監(jiān)部門對涉上市公司信披違法、財務(wù)造假案的會計所追責(zé)，存在明顯加速趨勢?！卞\天城律師事務(wù)所律師顧春峰對記者表示。

“從近期案件處理進展來看，證監(jiān)部門對涉事上市公司的信息披露違法、財務(wù)造假等行為的查處節(jié)奏確實在加快。依據(jù)‘一案多查’原則，對相關(guān)會計師事務(wù)所的追責(zé)工作也在同步推進，整體上呈現(xiàn)加速態(tài)勢?！鄙钲趶V深會計師事務(wù)所（普通合伙）首席合伙人陳叔軍稱。

不僅是查處速度在提升，嚴厲程度也在同步強化。

一位不愿具名的資深業(yè)內(nèi)人士對記者表示，從近五年的處罰案例來看，針對上市公司審計機構(gòu)的追責(zé)速度明顯加快，處罰力度也由常規(guī)的“沒收違法所得+罰款”增加了暫停證券業(yè)務(wù)、證券市場禁入、禁止從事證券業(yè)務(wù)等資格處罰措施，重大案件移送也在增加。

“同時，在對簽字注冊會計師進行處罰監(jiān)管以外，還增加了對項目合伙人、質(zhì)控復(fù)核人員、現(xiàn)場項目經(jīng)理等執(zhí)業(yè)團隊成員的違法責(zé)任，用行政手段倒逼審計機構(gòu)強化資本市場業(yè)務(wù)質(zhì)量，切實提升審計機構(gòu)質(zhì)量管控制度建設(shè)?！鄙鲜鰳I(yè)內(nèi)人士稱。

“證監(jiān)會通過加快立案、加重處罰、強化協(xié)同，持續(xù)加大對會計所的追責(zé)力度，釋放‘零容忍’信號。未來，隨著監(jiān)管技術(shù)如大數(shù)據(jù)監(jiān)測的完善，這一趨勢或?qū)⑦M一步強化。”知名財稅審專家劉志耕如是表示。

會計所如何應(yīng)對

受訪專家一致認為，通過及時嚴懲未勤勉盡責(zé)的會計所，有利于凈化資本市場環(huán)境，壓實市場主體責(zé)任。有利于減少上市公司信披違法、財務(wù)造假行為，維護資本市場信息披露的真實性、準確性和完整性，降低投資者因虛假信息遭受的損失，增強投資者對資本市場的信心。

對于證券審計行業(yè)而言，及時嚴懲將倒逼會計所提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，加速行業(yè)分化，優(yōu)化行業(yè)生態(tài)。

“審計機構(gòu)必須加強內(nèi)部治理、提升專業(yè)能力，否則可能面臨高額罰款甚至‘資格罰’。”劉志耕表示，證券審計行業(yè)將從“價格戰(zhàn)”轉(zhuǎn)向“質(zhì)量競爭”，審計獨立性、專業(yè)能力將成為核心競爭力。

“合規(guī)意識強、執(zhí)業(yè)質(zhì)量高的會計所更易獲得市場認可，而執(zhí)業(yè)不規(guī)范、頻繁被追責(zé)的會計所可能面臨業(yè)務(wù)流失、聲譽受損甚至退出市場的風(fēng)險，促進行業(yè)‘良幣驅(qū)逐劣幣’?！鳖櫞悍宸Q。

上述業(yè)內(nèi)人士表示，高頻次的處罰態(tài)勢之下，對于新備案會計所也是一種有力的震懾效應(yīng)，可以防范資本市場審計服務(wù)出現(xiàn)更大面積的風(fēng)險外溢。證監(jiān)部門壓實“看門人”責(zé)任的強監(jiān)管，能夠從根本上提高會計師的風(fēng)險意識和規(guī)范執(zhí)業(yè)理念，提升專業(yè)服務(wù)能力和水平。

該人士建議，從事證券服務(wù)的會計所，應(yīng)當正確認識強監(jiān)管執(zhí)業(yè)環(huán)境的迫切性和必要性，內(nèi)部注重各環(huán)節(jié)的質(zhì)量管控，確保參與項目的成員都能夠保持足夠的獨立性和必備的專業(yè)勝任能力，強化內(nèi)部一體化管理和審計業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，做公眾利益的“守護者”而不是違法行為的“協(xié)助者”。

“對于缺少資本市場服務(wù)經(jīng)驗、抗風(fēng)險能力不足的新備案中小會計所而言，更應(yīng)該強化風(fēng)險意識，謹慎承接與自身能力不匹配的高風(fēng)險項目，在審計項目推進過程中嚴格遵循職業(yè)道德要求和執(zhí)業(yè)準則規(guī)范?！痹撊耸繌娬{(diào)，證券審計業(yè)務(wù)不是收入的“藍?！?，而是注冊會計師誠信的“標尺”。

陳叔軍也認為，會計所應(yīng)從“重規(guī)模”向“重質(zhì)量”轉(zhuǎn)變，在業(yè)務(wù)承接階段即保持高度審慎，充分評估客戶風(fēng)險；在審計過程中則應(yīng)勤勉盡責(zé)，堅持獨立性、專業(yè)性，切實履行好資本市場“看門人”職責(zé)。

“建立健全內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核與合規(guī)檢查制度，對執(zhí)業(yè)過程中的違規(guī)行為及時內(nèi)部追責(zé)，從源頭防范審計風(fēng)險，避免因個別項目問題引發(fā)整體聲譽與經(jīng)濟損失。”顧春峰建議，在強化執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制，提升人員專業(yè)能力與風(fēng)險意識的同時，完善內(nèi)部合規(guī)與追責(zé)機制。

劉志耕提出，要推動數(shù)字化轉(zhuǎn)型?，利用大數(shù)據(jù)、AI等技術(shù)提升審計效率，減少人為疏漏，同時加強電子憑證等數(shù)據(jù)標準的應(yīng)用。此外，要嚴格遵守監(jiān)管要求，與治理層保持清晰和必要溝通，明確責(zé)任邊界，避免因信息不對稱引發(fā)風(fēng)險。

此外，陳叔軍還建議，證券審計行業(yè)應(yīng)建立有效的退出機制，及時出清屢次違規(guī)、情節(jié)嚴重的會計師事務(wù)所及從業(yè)人員；對于一般過失或初犯，建議監(jiān)管部門在追責(zé)時綜合考慮主觀過錯、危害后果等因素，實現(xiàn)懲戒與教育的平衡。

“嚴監(jiān)管短期會帶來陣痛，但長期來看，它會讓審計市場更健康、行業(yè)更專業(yè)。會計所需要主動適應(yīng)，把合規(guī)和質(zhì)量放在首位，才能在變革中站穩(wěn)腳跟?！眲⒅靖偨Y(jié)道。

（編輯：夏欣 審核：何莎莎 校對：顏京寧）