ST福能曾因2019年、2020年虛增營(yíng)業(yè)收入被罰。近日，監(jiān)管罰單再次下達(dá)，公司2020年、2021年連續(xù)兩年利潤(rùn)虛假。在這三年里，三家會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，其中兩任年審機(jī)構(gòu)及簽字注會(huì)已被監(jiān)管處罰。

來源：攝圖網(wǎng)

2020年虛增120%的利潤(rùn)，650萬元罰單在路上

12月23日起，ST福能（300173.SZ）被實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示，公司股票簡(jiǎn)稱由“福能東方”變更為“ST福能”。此次股票被ST與公司收到廣東證監(jiān)局下發(fā)的《行政處罰事先告知書》有關(guān)。

經(jīng)查明，2020年6月，ST福能當(dāng)時(shí)的子公司深圳大宇精雕科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱：大宇精雕）與重慶市中光電顯示技術(shù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱：重慶中光電）約定，先由重慶中光電向大宇精雕支付虛假貨款，大宇精雕確認(rèn)虛假應(yīng)收款，大宇精雕再以虛構(gòu)采購業(yè)務(wù)、支付預(yù)付款的形式，將資金最終轉(zhuǎn)回重慶中光電。

通過上述方式，大宇精雕少確認(rèn)應(yīng)收款的減值損失、虛增預(yù)付款，導(dǎo)致ST福能2020年虛增利潤(rùn)3579.85萬元，占公司2020年利潤(rùn)總額的120.18%。2021年，大宇精雕對(duì)上述虛增預(yù)付款確認(rèn)減值損失，導(dǎo)致ST福能虛減利潤(rùn)2265.09萬元，占公司2021年利潤(rùn)總額的6.64%。

上述違規(guī)行為導(dǎo)致ST福能2020年、2021年年度報(bào)告存在虛假記載，廣東證監(jiān)局?jǐn)M對(duì)公司罰款650萬元。

公開信息顯示，重慶中光電成立于2016年8月，注冊(cè)資本7.5億元，主要經(jīng)營(yíng)衛(wèi)生用品和一次性使用醫(yī)療用品生產(chǎn)等。重慶中光電曾多次出現(xiàn)在ST福能年報(bào)問詢函回復(fù)等文件中。

ST福能2020年年報(bào)問詢函回復(fù)報(bào)告顯示，重慶中光電一直是大宇精雕的重要客戶，大宇精雕受到重慶中光電的委托，向特定第三方深圳寶盛采購一批設(shè)備，為和重慶中光電建立緊密的業(yè)務(wù)關(guān)系，公司同意作為受托人向深圳寶盛采購該批設(shè)備。截至該年報(bào)問詢函回復(fù)日，重慶中光電就相關(guān)采購業(yè)務(wù)尚欠大宇精雕貨款1298萬元。

此外，ST福能曾在2019年年報(bào)問詢函回復(fù)中披露，2017年至2019年，公司向重慶中光電銷售8臺(tái)全自動(dòng)背光組裝機(jī)、10臺(tái)全自動(dòng)研磨清晰貼片生產(chǎn)線、9臺(tái)全自動(dòng)封點(diǎn)膠機(jī)、8臺(tái)全自動(dòng)COG綁定機(jī)等設(shè)備，金額合計(jì)1.92億元，截至2019年末已回款1.13億元，期末應(yīng)收賬款余額7866.54萬元。

據(jù)ST福能2022年年報(bào)，公司對(duì)重慶中光電的1634.68萬元應(yīng)收賬款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提原因?yàn)榭墒栈匦暂^小。由于債權(quán)債務(wù)抵消，其中1298萬元在2023年轉(zhuǎn)回。

造假兩年均拿到標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見，兩任年審機(jī)構(gòu)及簽字注會(huì)被罰

被監(jiān)管查明年報(bào)虛假記載的2020年和2021年，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：立信所）及廣東誠安信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：誠安信所）均為ST福能出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

其中，立信所為公司2020年年審機(jī)構(gòu)，簽字會(huì)計(jì)師為何其瑞、關(guān)劍梅。

此前，廣東證監(jiān)局對(duì)ST福能進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，并對(duì)2020年年報(bào)審計(jì)工作進(jìn)行延伸檢查，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)中未能識(shí)別公司收入確認(rèn)不準(zhǔn)確問題、未能識(shí)別公司內(nèi)部控制缺陷。2022年4月，廣東證監(jiān)局對(duì)立信所及兩名簽字注會(huì)出具警示函。

廣東證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)，大宇精雕部分貿(mào)易業(yè)務(wù)的上下游為關(guān)聯(lián)方，但會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未發(fā)現(xiàn)部分貿(mào)易業(yè)務(wù)收入不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。同時(shí)，會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)大宇精雕沒有實(shí)質(zhì)參與相關(guān)設(shè)備驗(yàn)收等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，未對(duì)相關(guān)設(shè)備擁有實(shí)際控制權(quán)，以致未發(fā)現(xiàn)公司2020年對(duì)貿(mào)易業(yè)務(wù)采用總額法確認(rèn)收入存在差錯(cuò)。

此外，會(huì)計(jì)師對(duì)銷售業(yè)務(wù)及采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的部分問題未執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，例如大宇精雕相關(guān)購銷業(yè)務(wù)、設(shè)備驗(yàn)收和出入庫流程規(guī)定在業(yè)務(wù)實(shí)際開展中未嚴(yán)格實(shí)施。會(huì)計(jì)師在未能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的情況下，評(píng)價(jià)認(rèn)定ST福能采購與銷售的內(nèi)部控制運(yùn)行有效，未將ST福能認(rèn)定為內(nèi)部控制存在缺陷，且未能充分關(guān)注和考慮相關(guān)內(nèi)部控制缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

2021年12月，ST福能改聘誠安信所為公司2021年年審機(jī)構(gòu)，簽字會(huì)計(jì)師為謝園保、陳蓮云。2022年12月，廣東證監(jiān)局對(duì)誠安信所及兩名注會(huì)出具警示函。

廣東證監(jiān)局對(duì)誠安信所執(zhí)業(yè)的ST福能2021年度審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師存在未對(duì)異常事項(xiàng)保持職業(yè)懷疑、壞賬準(zhǔn)備核查程序不到位、函證程序執(zhí)行不到位、未執(zhí)行必要審計(jì)程序、審計(jì)抽樣樣本選取不合理、審計(jì)工作底稿存在錯(cuò)漏六項(xiàng)問題。

例如，2021年8月28日，智子公司向大宇精雕、湖北碧辰發(fā)貨；9月1日，大宇精雕在ERP系統(tǒng)做入庫、出庫處理，湖北碧辰確認(rèn)收貨，完成驗(yàn)收并出具設(shè)備驗(yàn)收單。誠安信所通過走訪、訪談，發(fā)現(xiàn)上述業(yè)務(wù)并無真實(shí)貨物流轉(zhuǎn)，要求ST福能全額沖銷相應(yīng)收入成本，但未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序判斷此事項(xiàng)是否對(duì)審計(jì)其他方面產(chǎn)生影響，且未對(duì)異常詢證函予以關(guān)注。

再如，誠安信所向東莞超業(yè)的客戶湖北興全寄發(fā)的詢證函中，發(fā)函收件人和收件地址與回函寄件人、寄件地址不符。對(duì)于上述事項(xiàng)，誠安信所在審計(jì)工作底稿中誤記為“回函地址與發(fā)函地址相符”“回函可靠”，且未在底稿中記錄針對(duì)上述事項(xiàng)執(zhí)行的核查程序。

2023年起，ST福能改聘廣東司農(nóng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）為年審機(jī)構(gòu)。

濫用總額法虛增收入，仍獲標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見

2022年4月，廣東證監(jiān)局還曾對(duì)ST福能以及公司時(shí)任董事長(zhǎng)、總經(jīng)理郭景松等出具警示函。現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，ST福能2019年、2020年通過將應(yīng)采取凈額法確認(rèn)收入的貿(mào)易業(yè)務(wù)按總額法確認(rèn)收入的方式，分別虛增營(yíng)業(yè)收入2158.89萬元、1.30億元，分別占公司年報(bào)披露營(yíng)業(yè)收入的7.86%和17.62%。

此外，ST福能披露的2019年、2020年內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中均表示財(cái)務(wù)報(bào)告和非財(cái)務(wù)報(bào)告方面不存在重大缺陷。但實(shí)際上，大宇精雕有關(guān)銷售與采購的內(nèi)部控制存在明顯缺陷，對(duì)2019年、2020年貿(mào)易業(yè)務(wù)收入確認(rèn)不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，相關(guān)年度報(bào)告財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在差錯(cuò)。

大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）是ST福能2019年的年審機(jī)構(gòu)，審計(jì)意見同樣為標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見。

2022年2月，ST福能對(duì)2019年度、2020年度相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整。會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)整前，2019年、2020年度營(yíng)收分別為2.75億元、7.40億元，調(diào)整后為2.53億元、6.09億元。

對(duì)于最新的《行政處罰事先告知書》，ST福能表示，違規(guī)事項(xiàng)涉及原子公司大宇精雕，公司已于2024年一季度完成大宇精雕100%股權(quán)出售，大宇精雕業(yè)務(wù)與公司現(xiàn)有主營(yíng)業(yè)務(wù)無關(guān)，不影響公司日常經(jīng)營(yíng)。

2014年，ST福能以發(fā)行股份并支付現(xiàn)金的方式收購大宇精雕100%股權(quán)，交易作價(jià)9.80億元。該交易中，大宇精雕股東全部權(quán)益價(jià)值采用收益法評(píng)估，增值率達(dá)590.55%。

業(yè)績(jī)承諾期（2014年至2016年）內(nèi)，大宇精雕業(yè)分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8445.11萬元、11079.04萬元和12294.72萬元，業(yè)績(jī)承諾完成率分別為100.66%、102.49%和102.46%，均“踩線”完成。該業(yè)績(jī)承諾期后不久，ST福能盈利大幅下滑，2018年僅錄得凈利潤(rùn)2899.05萬元。

ST福能因收購大宇精雕形成商譽(yù)7.29億元。2018年，公司對(duì)大宇精雕計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備6.18億元，截至2022年已全部計(jì)提完畢。2024年，ST福能公開掛牌轉(zhuǎn)讓大宇精雕100%股權(quán)，交易價(jià)為3982.39萬元，較收購價(jià)折價(jià)超九成。