要點(diǎn)：會(huì)計(jì)行業(yè)的風(fēng)氣轉(zhuǎn)變并非偶然，而是制度硬了、監(jiān)管嚴(yán)了、行業(yè)醒了、市場(chǎng)變了。監(jiān)管態(tài)勢(shì)發(fā)生根本變化。新證券法實(shí)施后，“零容忍”成為資本市場(chǎng)的執(zhí)法邏輯。中介機(jī)構(gòu)被置于與上市公司同等重要的監(jiān)管地位。違法成本急劇提高，市場(chǎng)禁入、巨額罰款成為現(xiàn)實(shí)，失職必問責(zé)成為明確的制度要求。

——援引自經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)

資本市場(chǎng)的健康發(fā)展，離不開一支堅(jiān)守原則、敢于較真、勇于揭示問題的注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍。日前，某上市公司發(fā)布公告，披露公司前董事長(zhǎng)和前財(cái)務(wù)總監(jiān)因內(nèi)幕交易收到《行政處罰決定書》，其中的內(nèi)容意外顯示了一個(gè)會(huì)計(jì)師積極履職的典型案例，引發(fā)市場(chǎng)關(guān)注。

該上市公司與天衡會(huì)計(jì)師事務(wù)所就2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制審計(jì)等事宜，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。在年審工作中，天衡會(huì)計(jì)師事務(wù)所嚴(yán)格履職，及時(shí)揭示重大資金占用問題，對(duì)公司2022年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告出具否定意見，為監(jiān)管執(zhí)法提供了關(guān)鍵線索，展現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師維護(hù)市場(chǎng)公信的專業(yè)力量。

這種擔(dān)當(dāng)來之不易。曾經(jīng)，一些中介機(jī)構(gòu)出現(xiàn)過不敢揭、不愿揭、不會(huì)揭的情況，甚至在少數(shù)案件中淪為財(cái)務(wù)造假的“幫兇”，給市場(chǎng)造成巨大損害�？陀^講，財(cái)務(wù)造假、資金占用、利益輸送之所以形成“頑疾”，一個(gè)重要原因就在于中介機(jī)構(gòu)的“第一道關(guān)口”沒有守住。正因如此，上述會(huì)計(jì)師事務(wù)所“硬剛”上市公司董事長(zhǎng)，拒絕修改否定意見結(jié)論的正面案例，難能可貴，也展現(xiàn)了行業(yè)積極變化：在監(jiān)管高壓、市場(chǎng)倒逼、行業(yè)自律共同作用下，會(huì)計(jì)師行業(yè)正在回歸本源，獨(dú)立審計(jì)的防線更加堅(jiān)挺。

會(huì)計(jì)行業(yè)的風(fēng)氣轉(zhuǎn)變并非偶然，而是制度硬了、監(jiān)管嚴(yán)了、行業(yè)醒了、市場(chǎng)變了。

監(jiān)管態(tài)勢(shì)發(fā)生根本變化。新證券法實(shí)施后，“零容忍”成為資本市場(chǎng)的執(zhí)法邏輯。中介機(jī)構(gòu)被置于與上市公司同等重要的監(jiān)管地位。違法成本急劇提高，市場(chǎng)禁入、巨額罰款成為現(xiàn)實(shí)，失職必問責(zé)成為明確的制度要求。

典型案件形成強(qiáng)烈震懾。康美藥業(yè)、康得新等案件中的高強(qiáng)度處罰，使得以前怕得罪客戶，現(xiàn)在怕違反法律正在成為一線會(huì)計(jì)師真實(shí)的職業(yè)心理。行業(yè)自律持續(xù)強(qiáng)化。財(cái)政部、行業(yè)協(xié)會(huì)連續(xù)推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)體系建設(shè)等措施，提升了審計(jì)質(zhì)量的“水平線”，壓縮了不規(guī)范執(zhí)業(yè)的空間。市場(chǎng)機(jī)制倒逼質(zhì)量上升。注冊(cè)制改革下，信息披露成為核心要求，非標(biāo)意見與退市風(fēng)險(xiǎn)緊密關(guān)聯(lián)，會(huì)計(jì)師簽字就要擔(dān)責(zé)。當(dāng)市場(chǎng)機(jī)制反向約束審計(jì)質(zhì)量，倒逼會(huì)計(jì)師更謹(jǐn)慎、更專業(yè)、更獨(dú)立。

風(fēng)氣之變，是監(jiān)管之變、制度之變，也是行業(yè)自我糾偏的結(jié)果。下一步，繼續(xù)壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)“看門人”職責(zé)，還需要多方協(xié)同發(fā)力。

一是強(qiáng)化審計(jì)獨(dú)立性。推動(dòng)審計(jì)委員會(huì)主導(dǎo)聘任、審計(jì)輪換制度常態(tài)化，減少上市公司實(shí)控人的干擾，讓會(huì)計(jì)師敢于說“不”。二是提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。通過行業(yè)持續(xù)教育、監(jiān)管專項(xiàng)培訓(xùn)，讓審計(jì)人員具備識(shí)別復(fù)雜交易與隱蔽風(fēng)險(xiǎn)的能力，使專業(yè)真正成為力量。三是完善盡職免責(zé)與失職重罰的雙向機(jī)制。對(duì)堅(jiān)守職業(yè)操守、揭示風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)師依法保護(hù)；對(duì)走過場(chǎng)式審計(jì)、簽字不審的行為嚴(yán)懲，形成明確的激勵(lì)與約束。四是推動(dòng)中介機(jī)構(gòu)參與前端預(yù)警。探索建立重大事項(xiàng)穿透報(bào)告機(jī)制，讓審計(jì)人員不僅是“事后揭示者”，也成為“風(fēng)險(xiǎn)吹哨人”。

當(dāng)中介機(jī)構(gòu)積極履職從個(gè)案變成常態(tài)，把職業(yè)操守從倡議變成剛性要求，才能不斷提升市場(chǎng)透明度和運(yùn)行質(zhì)量，有力促進(jìn)資本市場(chǎng)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

來源：經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)

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