前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學(xué)審計》系列！

警示函

01風(fēng)險評估程序存在的問題

1、風(fēng)險評估范圍不完整。

未對部分合并范圍內(nèi)重要組成部分執(zhí)行風(fēng)險評估程序，未從財務(wù)報表層面了解其內(nèi)部控制的運(yùn)行情況。

2、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)、投資與籌資循環(huán)審計中以實質(zhì)性程序替代控制測試程序。

02控制測試程序存在的問題

1、控制測試抽取的樣本數(shù)量與控制活動發(fā)生頻率不匹配，部分循環(huán)抽取的樣本數(shù)量低于規(guī)定的最小樣本數(shù)量值。

2、控制測試范圍不完整。

未針對存貨監(jiān)盤及存貨跌價準(zhǔn)備計提等控制活動執(zhí)行測試程序；與銷售活動相關(guān)的控制測試中未涵蓋重要組成部分。

03函證程序存在的問題

1、親函程序執(zhí)行不到位。

2、函證差異調(diào)節(jié)內(nèi)容核實不到位。

3、未對境外客戶異?；睾?/strong>情況保持關(guān)注。

4、部分設(shè)計的審計程序執(zhí)行不到位

對部分未回函往來客戶，底稿中未留存詢證函原件掃描件或復(fù)印件；對應(yīng)收賬款部分重要客戶只函證期末余額，未函證當(dāng)期發(fā)生額。

04細(xì)節(jié)測試程序存在的問題

1、收入測試中，未對異常審計證據(jù)保持關(guān)注并執(zhí)行進(jìn)一步審計程序。

2、部分底稿中未記錄核查資料相關(guān)信息，未留存核查的相關(guān)證據(jù)，核對過程僅體現(xiàn)為簡單勾劃程序表格。

3、重要組成部分當(dāng)期收入抽查比例較低。

05分析性復(fù)核程序存在的問題

營業(yè)成本分析性復(fù)核執(zhí)行不到位。

僅編制了主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，未按照設(shè)計的審計程序執(zhí)行相關(guān)分析性復(fù)核。

06其他

1、對存貨減值測試范圍不完整。

2、預(yù)付賬款部分設(shè)計的審計程序執(zhí)行不到位，未見對交易對手方及期后情況實施核查的記錄。

3、未關(guān)注合并范圍內(nèi)相關(guān)主體壞賬準(zhǔn)備計提政策的合理性。

4、運(yùn)用專家工作時，未對專家工作結(jié)果進(jìn)行必要的復(fù)核。

聲明

信息來源：山東監(jiān)管局/有刪減

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