文/梧桐小編

11月25日，廣東證監(jiān)局公布《關(guān)于對中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、平威、邢曉瑛采取出具警示函及監(jiān)管談話措施的決定》。經(jīng)查，中喜所在廣東珠江投資股份有限公司2023年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目中，存在以下問題：1、未執(zhí)行或未充分執(zhí)行多項(xiàng)審計(jì)程序（未執(zhí)行穿行測試、控制測試、重要組成部分的確認(rèn)等審計(jì)程序。未充分執(zhí)行銀行賬戶流水檢查、部分科目的憑證檢查、重要原始單據(jù)檢查、計(jì)提累計(jì)折舊和攤銷的復(fù)核等實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序）。2、多項(xiàng)審計(jì)程序（函證方面、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款方面、存貨方面、投資性房地產(chǎn)方面）執(zhí)行不到位。平威、邢曉瑛作為珠江投資2023年度審計(jì)報(bào)告的簽字注冊會(huì)計(jì)師，對上述有關(guān)事項(xiàng)負(fù)有主要責(zé)任。廣東證監(jiān)局決定對中喜所、平威、邢曉瑛采取出具警示函與監(jiān)管談話的行政監(jiān)管措施。要求中喜所首席合伙人、質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人、平威、邢曉瑛攜帶有效身份證件于2025年11月25日15時(shí)到廣東證監(jiān)局接受監(jiān)管談話。

中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、平威、邢曉瑛：

經(jīng)查，中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙，以下簡稱中喜所）在廣東珠江投資股份有限公司（以下簡稱珠江投資）2023年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目中，存在以下問題：

一、未執(zhí)行或未充分執(zhí)行多項(xiàng)審計(jì)程序。一是中喜所未執(zhí)行穿行測試、控制測試、重要組成部分的確認(rèn)等審計(jì)程序。二是中喜所未充分執(zhí)行銀行賬戶流水檢查、部分科目的憑證檢查、重要原始單據(jù)檢查、計(jì)提累計(jì)折舊和攤銷的復(fù)核等實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號——重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評估》（2022年12月修訂）第十八條、《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》（2022年12月修訂）第十條、《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》（2019年2月修訂）第四條第二款的規(guī)定。

二、多項(xiàng)審計(jì)程序執(zhí)行不到位

（一）函證方面。一是中喜所未對函證地址進(jìn)行驗(yàn)證和確認(rèn)。二是對于部分回函異常的情況，未保持足夠的職業(yè)懷疑并設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。如銀行函證回函顯示被審計(jì)單位在創(chuàng)興銀行開立的8000015130201001、8000015130301901、8000015130401701等三個(gè)保證金賬戶余額合計(jì)10.72億元，保證期間為2019-2024年，中喜所未關(guān)注上述情況并如實(shí)反映。中喜所上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號——函證》（2010年11月修訂）第十四條、第十七條的規(guī)定。

（二）應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款方面。中喜所在對珠江投資應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行減值測試時(shí)未關(guān)注到部分款項(xiàng)未按照賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況，也未對欠款方還款能力進(jìn)行驗(yàn)證，未關(guān)注到部分欠款方存在已注銷或被吊銷的情況，導(dǎo)致未能識(shí)別出公司應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款壞賬計(jì)提不充分的情況。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號——注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》（2022年12月修訂）第二十八條、《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》（2022年12月修訂）第十條的規(guī)定。

（三）存貨方面。中喜所在進(jìn)行存貨跌價(jià)測試過程中，未考慮銷售過程中的稅費(fèi)、部分項(xiàng)目中參考售價(jià)選取不符合實(shí)際情況，導(dǎo)致未能識(shí)別出公司存在存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號——注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》（2022年12月修訂）第二十八條、《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》（2022年12月修訂）第十條的規(guī)定。

（四）投資性房地產(chǎn)方面。中喜所取得評估師提供的評估咨詢報(bào)告后，未對評估咨詢報(bào)告的內(nèi)容、評估過程、評估結(jié)論進(jìn)行復(fù)核。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號——利用專家的工作》（2022年1月修訂）第十三條的規(guī)定。

上述行為不符合中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則有關(guān)要求，違反了《公司債券發(fā)行與交易管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第222號）第六條第一款、《公司信用類債券信息披露管理辦法》（中國人民銀行 中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會(huì) 中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)公告〔2020〕第22號）第二十九條、第三十一條的相關(guān)規(guī)定。平威、邢曉瑛作為珠江投資2023年度審計(jì)報(bào)告的簽字注冊會(huì)計(jì)師，對上述有關(guān)事項(xiàng)負(fù)有主要責(zé)任。

根據(jù)《公司債券發(fā)行與交易管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第222號）第六十九條和《公司信用類債券信息披露管理辦法》第三十七條有關(guān)規(guī)定，我局決定對中喜所、平威、邢曉瑛采取出具警示函與監(jiān)管談話的行政監(jiān)管措施。現(xiàn)要求中喜所首席合伙人、質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人、平威、邢曉瑛攜帶有效身份證件于2025年11月25日15時(shí)到廣東證監(jiān)局接受監(jiān)管談話。談話地點(diǎn)：廣州市天河區(qū)臨江大道3號發(fā)展中心大廈16樓會(huì)議室。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

廣東證監(jiān)局

2025年11月20日