文/飛云

10月13日，廣西證監(jiān)局公布對(duì)致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及三名注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行政處罰決定書。

經(jīng)查，新智認(rèn)知 2019 年、2020 年、2021 年財(cái)務(wù)報(bào)表存在虛增收入、利潤(rùn)情況。致同所為上述財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，期間致同所審計(jì)業(yè)務(wù)收入合計(jì) 510 萬元。2019年、2020年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為劉均山、趙雷勵(lì)，2021年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為劉均山、王振軍。

致同所在對(duì)新智認(rèn)知2019年至2021年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)執(zhí)業(yè)未勤勉盡責(zé)，包括：財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及評(píng)估審計(jì)程序存在缺陷；內(nèi)部控制測(cè)試程序存在缺陷；存貨實(shí)質(zhì)性程序不到位；營(yíng)業(yè)收入實(shí)質(zhì)性程序不到位；函證程序存在缺陷；未有效執(zhí)行銀行存款收入檢查測(cè)試；未對(duì)銷售運(yùn)輸費(fèi)用與收入不匹配的異常情況保持合理懷疑。

廣西證監(jiān)局決定，對(duì)致同所責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入510萬元，并處以1,020萬元的罰款；對(duì)劉均山、趙雷勵(lì)和王振軍給予警告，并分別處罰款40萬元、30萬元和20萬元。

當(dāng)事人：致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱致同所），新智認(rèn)知數(shù)字科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱新智認(rèn)知）2019年至2021年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)，住所：北京市朝陽區(qū)。

劉均山，男，新智認(rèn)知2019年至2021年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

趙雷勵(lì)，男，新智認(rèn)知2019年至2020年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

王振軍，男，新智認(rèn)知2021年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》（以下簡(jiǎn)稱《證券法》）的有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)致同所對(duì)新智認(rèn)知2019年至2021年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)執(zhí)業(yè)未勤勉盡責(zé)行為進(jìn)行了立案調(diào)查，依法向當(dāng)事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。應(yīng)當(dāng)事人致同所、劉均山、趙雷勵(lì)、王振軍的要求，我局2025年8月19日舉行聽證會(huì)，聽取當(dāng)事人及其代理人的陳述和申辯。本案現(xiàn)已調(diào)查、辦理終結(jié)。

經(jīng)查明，當(dāng)事人存在以下違法事實(shí)：

一、致同所出具的新智認(rèn)知2019年、2020年、2021年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告存在虛假記載

經(jīng)我局另案查明，新智認(rèn)知2019年、2020年、2021年財(cái)務(wù)報(bào)表存在虛增收入、利潤(rùn)情況。致同所為前述財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，相關(guān)審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。致同所審計(jì)業(yè)務(wù)收入合計(jì)510萬元。新智認(rèn)知2019年、2020年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為劉均山、趙雷勵(lì)，2021年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為劉均山、王振軍。

二、致同所在新智認(rèn)知2019年、2020年、2021年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中未勤勉盡責(zé)

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及評(píng)估審計(jì)程序存在缺陷。致同所對(duì)新智認(rèn)知2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，未有效識(shí)別及評(píng)估新智認(rèn)知營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款、銷售費(fèi)用等科目變動(dòng)趨勢(shì)矛盾，臨近期末發(fā)生大量或大額交易等風(fēng)險(xiǎn)；2021年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，未有效識(shí)別及評(píng)估新智認(rèn)知相關(guān)銷售由第三方回款、未開具銷售發(fā)票等異常情況。

致同所上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》（2019年修訂）第二十八條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》（2019年修訂）第十三條、第二十三條、第二十四條、第二十五條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》（2019年修訂）第三十四條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》（2016年修訂）第十條的規(guī)定。

（二）內(nèi)部控制測(cè)試程序存在缺陷。2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，致同所在將存貨確定為可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的情況下，存貨控制測(cè)試流于形式，未能發(fā)現(xiàn)抽樣的采購(gòu)合同實(shí)際無貨物流轉(zhuǎn)。收入內(nèi)部控制測(cè)試未對(duì)銷售貨物控制測(cè)試得出測(cè)試結(jié)論，底稿中未記錄具體抽樣審計(jì)證據(jù)；2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，致同所實(shí)施的銷售出庫穿行測(cè)試所獲取的審計(jì)證據(jù)不足以得出測(cè)試結(jié)論，未能發(fā)現(xiàn)抽樣的銷售合同實(shí)際未執(zhí)行。

致同所上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》（2019年修訂）第八條、第十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2016年修訂）第十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》（2016年修訂）第十條的規(guī)定。

（三）存貨實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行不到位。2019年、2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，對(duì)大額異地存貨中的發(fā)出商品，致同所未按照審計(jì)計(jì)劃?rùn)z查運(yùn)輸單據(jù)或期后結(jié)算單據(jù)，且未說明原因，未能發(fā)現(xiàn)抽樣的發(fā)出商品實(shí)際無貨物流轉(zhuǎn)。

致同所上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》（2019年修訂）第四條、第二十六條、第二十八條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2016年修訂）第十條的規(guī)定。

（四）營(yíng)業(yè)收入實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行不到位。2019年、2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，致同所將收入識(shí)別為可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，實(shí)施收入函證時(shí)，未按照審計(jì)計(jì)劃函證合同類型、履約情況等信息；2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，未按照審計(jì)計(jì)劃核查銷售交易客戶的物流單據(jù)，且未說明原因，未能發(fā)現(xiàn)抽樣核查的銷售業(yè)務(wù)實(shí)際未執(zhí)行。

致同所上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》（2019年修訂）第四條、第二十六條、第二十八條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2016年修訂）第十條的規(guī)定。

（五）函證程序存在缺陷。函證程序是新智認(rèn)知2019年、2020年、2021年財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)出商品、應(yīng)收賬款科目的重要審計(jì)程序。致同所對(duì)2019年財(cái)務(wù)報(bào)表部分發(fā)出商品函證未回函，2019年、2020年財(cái)務(wù)報(bào)表部分應(yīng)收賬款、發(fā)出商品函證回函日期晚于審計(jì)報(bào)告簽署日期，未實(shí)施替代審計(jì)程序。2021年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，致同所未記錄應(yīng)收賬款函證選樣標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)部分重要應(yīng)收賬款未實(shí)施函證程序，且未說明理由。

致同所上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2016年修訂）第十四條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》（2010年修訂）第十三條、第十七條和第十九條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》（2016年修訂）第十條的規(guī)定。

（六）未有效執(zhí)行銀行存款收入檢查測(cè)試。2021年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，致同所實(shí)施銀行存款收入檢查測(cè)試，未按照測(cè)試內(nèi)容獲取銷售發(fā)票等審計(jì)證據(jù)，得出的審計(jì)結(jié)論與事實(shí)不符。

致同所上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2016年修訂）第十條的規(guī)定。

（七）未對(duì)銷售運(yùn)輸費(fèi)用與收入不匹配的異常情況保持合理懷疑。2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，致同所未對(duì)新智認(rèn)知銷售運(yùn)輸費(fèi)用金額與收入金額不匹配的異常情況保持合理懷疑，未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

致同所上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》（2019年修訂）第二十八條的規(guī)定。

上述違法事實(shí)，有相關(guān)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)底稿、詢問筆錄、收費(fèi)發(fā)票等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。

致同所的上述行為違反了《證券法》第一百六十三條的規(guī)定，構(gòu)成《證券法》第二百一十三條第三款所述的違法行為。在相關(guān)年度審計(jì)報(bào)告上簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉均山、趙雷勵(lì)、王振軍是致同所上述違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員。

致同所、劉均山、趙雷勵(lì)、王振軍及其代理人在聽證過程中提出相關(guān)申辯意見，經(jīng)復(fù)核，我局對(duì)當(dāng)事人提出的1項(xiàng)申辯意見予以采納，并在本決定書事實(shí)部分進(jìn)行了調(diào)整。對(duì)當(dāng)事人的其他意見不予采納。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)《證券法》第二百一十三條第三款的規(guī)定，我局決定：

一、對(duì)致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入510萬元，并處以1,020萬元的罰款；

二、對(duì)劉均山給予警告，并處以40萬元的罰款；

三、對(duì)趙雷勵(lì)給予警告，并處以30萬元的罰款；

四、對(duì)王振軍給予警告，并處以20萬元的罰款。

上述當(dāng)事人應(yīng)自收到本處罰決定書之日起15日內(nèi)，將罰沒款直接匯交國(guó)庫。具體繳款方式見本處罰決定書所附說明。同時(shí)，須將注有當(dāng)事人名稱的付款憑證復(fù)印件送我局備案。當(dāng)事人如果對(duì)本處罰決定不服，可在收到本處罰決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)申請(qǐng)行政復(fù)議（行政復(fù)議申請(qǐng)可以通過郵政快遞寄送至中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)法治司），也可在收到本處罰決定書之日起6個(gè)月內(nèi)直接向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。復(fù)議和訴訟期間，上述決定不停止執(zhí)行。

廣西證監(jiān)局

2025年9月29日