趕緊轉(zhuǎn)給所有財(cái)務(wù)！股東如何“安全地”從公司拿錢(qián) 股東分紅交稅和借款03個(gè)人股東分紅不繳納個(gè)稅的4種情形及其他相關(guān)問(wèn)題

個(gè)人股東哪4種情況分紅不需要繳納個(gè)稅了？一個(gè)小公司的股東，拿到公司分紅后，必須交20%的個(gè)稅嗎？股東如何“安全地”從公司拿錢(qián)？個(gè)人股東分紅可以不交稅嗎？其實(shí)稅務(wù)總局等官方也過(guò)回答過(guò)股東與公司之間的涉稅問(wèn)題！

01

分紅交不交個(gè)稅？稅局明確了！

在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站上看到這樣一篇答疑：“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申報(bào)經(jīng)營(yíng)所得后，將剩余利潤(rùn)打到投資者賬戶(hù)，還需要交個(gè)人所得稅嗎？”

稅務(wù)總局回復(fù)如下：“……個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報(bào)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅后，將利潤(rùn)分配給投資者不再繳納個(gè)人所得稅?！逼鋵?shí)這個(gè)問(wèn)題很好理解，因?yàn)閭€(gè)獨(dú)和合伙企業(yè)申報(bào)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)已經(jīng)繳納了個(gè)人所得稅，分回利潤(rùn)時(shí)如果再繳納個(gè)稅，就會(huì)出現(xiàn)重復(fù)納稅的問(wèn)題。

02

公司給個(gè)人股東分紅，是否一定交個(gè)稅？

公司股東作為出資者按投入公司的資本額享有所有者的資產(chǎn)權(quán)益，這種資產(chǎn)受益的權(quán)利就是股東的分紅權(quán)。公司盈利，作為股東，取得相應(yīng)分紅也需要繳納相應(yīng)的稅費(fèi)。公司對(duì)于個(gè)人股東分紅，應(yīng)當(dāng)按照“利息股息紅利所得”適用20%稅率扣繳個(gè)人所得稅。

03

公司對(duì)于個(gè)人股東分紅應(yīng)按照“利息股息紅利所得”適用20%稅率扣繳個(gè)人所得稅。

但是有四種情形，卻不需要扣繳個(gè)稅！1.個(gè)人取得符合免規(guī)定：個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。規(guī)定：掛牌公司（新三板）的股東，持股期限超過(guò)1年，免征分紅的個(gè)人所得稅。規(guī)定：外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。規(guī)定：對(duì)投資者（包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者）從基金分配中取得的收入，暫不征收個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。個(gè)人從基金公司取得的收入，免個(gè)人所得稅。但對(duì)基金公司從上市公司取得分紅，并不免稅。規(guī)定：對(duì)基金取得的股票的股息、紅利收入，債券的利息收入、儲(chǔ)蓄存款利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)代扣代繳20%的個(gè)人所得稅；對(duì)投資者(包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者)從基金分配中取得的收入，暫不征收個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。規(guī)定：對(duì)投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業(yè)債券的利息收入，由上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)在向基金派發(fā)股息、紅利、利息時(shí)代扣代繳20％的個(gè)人所得稅，基金向個(gè)人投資者分配股息、紅利、利息時(shí)，不再代扣代繳個(gè)人所得稅。

04

老板向公司的借款，12月31日前，還沒(méi)錢(qián)償還怎么辦？

懂得風(fēng)險(xiǎn)的小伙伴在12月份會(huì)提醒老板，這個(gè)月借款要還給公司才行，如果老板說(shuō)他沒(méi)錢(qián)，讓我們財(cái)務(wù)想辦法怎么才能解決？這就是令我們財(cái)務(wù)人員最犯愁的事情，明知道，老板不還，又沒(méi)有用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要交20%的個(gè)稅，但是往往很多老板都不想交這個(gè)稅，那怎么辦呢？那就要結(jié)合公司的實(shí)際情況換個(gè)思維想想辦法了。作為我們財(cái)務(wù)人員，可以提前測(cè)算一下，可以給老板發(fā)一部分年終獎(jiǎng)，來(lái)沖減借款，如果借款比較大，可以剩下的按股息紅利交個(gè)稅，這樣可以做到少交稅。例如：老板今年從公司借款12萬(wàn)，到現(xiàn)在12月份了還沒(méi)錢(qián)還給公司，如果按照股息紅利交個(gè)稅的話(huà)，需要繳納個(gè)稅=12*20%=2.4萬(wàn)。如果公司決定給老板發(fā)放年終獎(jiǎng)12萬(wàn)選擇單獨(dú)申報(bào)，12萬(wàn)的年終獎(jiǎng)需要交個(gè)稅=120000*10%-210=11790元，可以少交個(gè)稅24000-11790=12210元。同時(shí)12萬(wàn)的年終獎(jiǎng)也可以稅前扣除少繳企業(yè)所得稅。解決老板長(zhǎng)期借款的問(wèn)題，給小伙伴們5個(gè)建議：1、分清個(gè)人消費(fèi)借支與經(jīng)營(yíng)性借支問(wèn)題是如何界定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)呢？實(shí)務(wù)中只能由企業(yè)自行舉證。請(qǐng)大家思考下，老板借錢(qián)對(duì)外投資算不算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)呢？貓叔認(rèn)為，老板從公司借款后投資于另外一個(gè)企業(yè)，老板個(gè)人做了新企業(yè)的股東，那當(dāng)然不算是本公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。所以，借款如果用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，就沒(méi)問(wèn)題，老板填寫(xiě)好借支單據(jù)，注明借款的用途，財(cái)務(wù)把老板的經(jīng)營(yíng)借款分不同明細(xì)核算就行了。告訴大家一個(gè)小技巧：出借的錢(qián)如用于經(jīng)營(yíng)上的，就寫(xiě)“老板-辦公室借款“；如果是個(gè)人消費(fèi)的，就寫(xiě)”老板的個(gè)人借款“。此時(shí)財(cái)務(wù)要經(jīng)常提醒老板沒(méi)及時(shí)歸還的話(huà)，是要交20%的個(gè)稅的。實(shí)操中還會(huì)遇到一個(gè)問(wèn)題：老板把錢(qián)花了，但沒(méi)有發(fā)票。有些用途你又不好說(shuō)，例如給領(lǐng)導(dǎo)送禮等，財(cái)務(wù)要及時(shí)提醒老板來(lái)對(duì)賬，費(fèi)用做報(bào)銷(xiāo)，可以做無(wú)票收入，不要掛長(zhǎng)期應(yīng)收款。2、老板個(gè)人借支在年度終了未歸還那這里有一個(gè)概念需要明確，什么叫年度終了？稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的是12月31日，而不是滿(mǎn)一年。例如,老板11月30日借出的，但要在當(dāng)年12月31日歸還，即1個(gè)月不到就要還錢(qián)；而不是第二年的11月30日，這點(diǎn)大家一定要弄清楚。告訴大家一個(gè)小技巧，老板可以在當(dāng)年12月31日前把錢(qián)還掉，第二年的1月份再借出來(lái)。這種方法也行，但一定要有資金流，即老板要先真金白銀把錢(qián)還了，第二年再借出來(lái)，而不是走走會(huì)計(jì)賬這么簡(jiǎn)單。3、改變老板獲得資金的方式老板會(huì)說(shuō)我的錢(qián)都在公司里面，從來(lái)沒(méi)分過(guò)紅，我需要用錢(qián)時(shí)就從公司拿，反正公司是我自己的。在實(shí)操中，老板有四種光明正大把錢(qián)從公司拿出來(lái)的辦法：第一，給老板發(fā)工資、年終獎(jiǎng)等；第二，公司買(mǎi)車(chē)，老板用；第三，老板個(gè)人持有專(zhuān)利或商標(biāo)，出租給公司而收取使用費(fèi)；第四，收取租金，例如老板購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)出租給公司使用，因?yàn)楣臼且环慨a(chǎn)稅的，而個(gè)人不需要交。但要評(píng)估下個(gè)人買(mǎi)房省下來(lái)的房產(chǎn)稅，能否抵消公司買(mǎi)房省下的企業(yè)所得稅？總之，老板要光明正大拿錢(qián)，而不用老向公司借錢(qián)。4、改變借款的主體老板盡量不要以個(gè)人名義借款，建議老板可以成立的合伙企業(yè)或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)向公司借款，而不用個(gè)人。這樣做的好處是，這是兩個(gè)企業(yè)之間的往來(lái)賬，老板不會(huì)有被征收20%個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)，最多付一點(diǎn)借款利息。因?yàn)樨?cái)稅[2003]158號(hào)文件，明確把這兩類(lèi)企業(yè)排除在外了。5、規(guī)范借款行為，簽訂《借款協(xié)議》例如，對(duì)于存在多個(gè)股東的情況下，特別是有投資人的情況下，規(guī)定老板借款個(gè)人借款在100萬(wàn)以上的，要經(jīng)過(guò)所有股東或2/3具有表決權(quán)的股東同意。同時(shí)老板簽訂好借款協(xié)議，約定借款期限、利息。證據(jù)鏈做足。這樣做的好處是，老板不會(huì)觸犯《刑法》第271條“職務(wù)侵占罪”及第272條“挪用資金罪”的規(guī)定，不會(huì)有牢獄之災(zāi)。

05

股東如何“安全地”從公司拿錢(qián)？

答復(fù)：（一）公司稅前費(fèi)用支取對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，有些費(fèi)用是可以稅前列支的。但是需要滿(mǎn)足條件是與公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)，并且合法合理。具體到股東，可以有以下一些事項(xiàng)：1、股東的工資：股東也可以是公司的職員。那么領(lǐng)一份工資也理所當(dāng)然。通過(guò)工資和年終獎(jiǎng)的發(fā)放，將股東的個(gè)人所得稅降至10%左右。因?yàn)橛袀€(gè)人的免征額和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，那么可以相應(yīng)的抵免一部分個(gè)稅。2、領(lǐng)取備用金：如果根據(jù)公司制度，股東可以有備用金，那么這就是合理的。但是注意，備用金的金額要符合公司規(guī)定，后期沖抵的發(fā)票必須是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)。不能用家人不相關(guān)的開(kāi)銷(xiāo)來(lái)沖抵。3、直接報(bào)銷(xiāo)：股東與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，在實(shí)際消費(fèi)之后，都可以根據(jù)公司制度來(lái)報(bào)銷(xiāo)。但是不符合規(guī)定的個(gè)人開(kāi)支也不要拿來(lái)報(bào)，因?yàn)楣径惽安荒芸邸?、資產(chǎn)使用費(fèi)：比如股東有借款給企業(yè)，那么就應(yīng)該按照規(guī)定簽訂合同，由公司向股東支付利息；或者公司使用了股東的其他資產(chǎn)，采用的是租賃的方式，那么也應(yīng)向股東支付租金。這種情況下，需要繳個(gè)人所得稅，且稅率是20%，相對(duì)來(lái)說(shuō)還是比較高的。（二）稅后利潤(rùn)分配稅后利潤(rùn)分配就是分紅。但分紅有不同的方法。1、股東直接持股：如果直接分紅給個(gè)人，那么稅率20%。如果只是想取出生活費(fèi)，那就不建議分紅了，用工資薪金更好。2、有限合伙企業(yè)持股：這個(gè)情況下不會(huì)涉及繳企業(yè)所得稅，很多時(shí)候被用以作為持股平臺(tái)。倘若此平臺(tái)設(shè)立在稅收優(yōu)惠的地區(qū)，那么可以將綜合稅率降得比較低。這樣的平臺(tái)可以做多層嵌套設(shè)計(jì)，用以引進(jìn)優(yōu)秀的核心骨干人員。3、有限公司持股：這種情況下，很多時(shí)候不是為了實(shí)際分得資金，而是為了做進(jìn)一步的投資。如果股東取出錢(qián)來(lái)本身就是為了投資的，那就不要用個(gè)人來(lái)分紅，用公司的形式，可以免于重復(fù)征稅。