2023年5月24日上午，《稅法》課程系列講座“個(gè)人所得稅的發(fā)展及改革方向”如期開講，本期主講嘉賓是上海財(cái)經(jīng)大學(xué)圖書館館長(zhǎng)、公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院朱為群教授。

本次講座中，朱教授主要介紹了所得稅的基本概念、個(gè)人所得稅的發(fā)展歷程以及未來發(fā)展等問題，講解內(nèi)容從基本原理到規(guī)范細(xì)節(jié)，從國(guó)內(nèi)法規(guī)兼及域外稅制。朱教授特別提醒同學(xué)們，會(huì)計(jì)是理解稅法規(guī)則的基礎(chǔ)，學(xué)習(xí)稅法需要跨學(xué)科的知識(shí)儲(chǔ)備。

首先，朱教授講解了所得稅中的基本概念。一是所得區(qū)別于收入，所得需在收入的基礎(chǔ)上扣除成本及相關(guān)費(fèi)用、稅金、損失等；二是所得在理論上分為勞動(dòng)所得和資本所得，勞動(dòng)所得又包括非獨(dú)立勞動(dòng)所得（如工資薪金）和獨(dú)立勞動(dòng)所得（勞務(wù)報(bào)酬所得），資本所得可進(jìn)一步分為資本持有所得（如股息紅利所得）與資本轉(zhuǎn)讓所得（如資本利得），這些分類共同構(gòu)成了所得稅的討論范疇；三是提示大家時(shí)間維度是稅制討論中容易被忽視的一點(diǎn)，對(duì)稅制公平、效率的評(píng)價(jià)都離不開時(shí)間維度的考量。

其次，從1980年《個(gè)人所得稅法》開始，朱教授梳理了個(gè)人所得稅稅制的發(fā)展歷程，講述了個(gè)稅法變化沿革背后貫穿著的不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)生活與社會(huì)思潮。上世紀(jì)八十年代，《個(gè)人所得稅法》《城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)所得稅暫行條例》《個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》先后頒布，形成個(gè)稅的基本稅制框架；1993年的個(gè)稅大改革又改變了這一格局，實(shí)行三稅合并；2000-2010年的改革則更加技術(shù)化，集中于對(duì)工資扣除費(fèi)用的厘定、稅率檔數(shù)與大小的調(diào)整等；最晚近的2018年個(gè)稅改革，則在納稅人、稅目、稅基扣除、稅率級(jí)距、反避稅條款、征收方式等進(jìn)行了多方面、綜合性的調(diào)整。

最后，朱教授提出了對(duì)個(gè)稅未來發(fā)展方向的思考。一是征收目的正當(dāng)性需要繼續(xù)考慮，作為納稅規(guī)模超過1萬億的稅種，朱老師通過舉例的方式引導(dǎo)大家思考：能否將個(gè)稅構(gòu)造為調(diào)整收入分配、縮小貧富差距的稅種；二是從稅制公平的標(biāo)準(zhǔn)問題引入，介紹了判斷稅收好壞的兩組坐標(biāo)譜系：量能原則與量益原則、橫向公平與縱向公平，并引導(dǎo)同學(xué)以此為工具比較統(tǒng)一稅率與差別稅率的優(yōu)劣；三是比較中美兩國(guó)的個(gè)稅稅制可以發(fā)現(xiàn)，美國(guó)在稅收優(yōu)惠上呈現(xiàn)出與國(guó)內(nèi)截然不同的理念，作為一種稅式支出，不僅將其歸入預(yù)算程序，而且在優(yōu)惠對(duì)象的選擇上采取“雪中送炭”而非“錦上添花”的思路。此外，稅收優(yōu)惠是自動(dòng)獲得還是申請(qǐng)獲得、是臨時(shí)免稅還是永久免稅等問題也值得進(jìn)一步研究思考。

講座接近尾聲，同學(xué)們圍繞單一比例稅（flat tax）、資本利得稅等問題與朱老師進(jìn)行了面對(duì)面交流。同學(xué)們紛紛表示，在本次講座中不僅收獲了滿滿知識(shí)，還從學(xué)習(xí)方法上充分認(rèn)識(shí)到了理論與實(shí)踐融會(huì)運(yùn)用的重要性，今后也將帶著這種思考方式更深入地研習(xí)稅法知識(shí)。

文|宋建樺

圖|孫麗穎

編輯|宋建樺

轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來源，并保持內(nèi)容完整

-“稅法”課程系列講座--