最新調(diào)整！自2026年1月1日起全國殘保金征收職能全面劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門，實現(xiàn)全主體統(tǒng)一征管，同時殘保金相關(guān)優(yōu)惠政策延續(xù)至2027年12月31日。

本文整理了殘保金政策核心調(diào)整、繳費規(guī)則、計算方法、申報流程及避坑要點！

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征管核心調(diào)整！

2026年1月1日起執(zhí)行！

1、征收主體統(tǒng)一

機關(guān)、團體、事業(yè)單位殘保金征收職能由殘聯(lián)劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門，與企業(yè)、社團、民辦非企業(yè)單位統(tǒng)一由稅務(wù)部門全責(zé)征收，實現(xiàn)所有用人單位征管主體一致；

2、征管模式統(tǒng)一

全國實行“殘聯(lián)審核、稅務(wù)征收、一口申報、全程網(wǎng)辦”，統(tǒng)一在電子稅務(wù)局申報繳費。

3、各地方推進狀態(tài)

各地財政、稅務(wù)、殘聯(lián)將陸續(xù)發(fā)布征收主體調(diào)整的聯(lián)合通知，江西省、四川省已陸續(xù)發(fā)布通知。

殘保金基礎(chǔ)知識：是什么？誰要交？

1、殘保金定義

殘保金全稱為殘疾人就業(yè)保障金，是政府性基金，非稅收，用于殘疾人就業(yè)培訓(xùn)、社會扶持，督促用人單位按比例安置殘疾人就業(yè)。

2、繳費主體

3、繳費核心標(biāo)準

• 全國通用安置比例：安置殘疾人人數(shù)占本單位在職職工總數(shù)的1.5%（部分省份上浮至2%，以當(dāng)?shù)貫闇剩?/p>

• 安置達標(biāo)/超比例：零繳納殘保金，還可申請崗位、社保補貼；

• 安置未達標(biāo)：按差額繳納殘保金；

• 有效殘疾人員認定：持有《殘疾人證》/《殘疾軍人證》+簽訂1年及以上勞動合同+工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY且足額繳社保，缺一不可。

優(yōu)惠延續(xù)至2027年底，3類情形享減免！

殘保金優(yōu)惠政策統(tǒng)一延續(xù)至2027年12月31日，不同情形適用不同減免方式，核心優(yōu)惠覆蓋小微企業(yè)、未達比例企業(yè)及特殊情況企業(yè)：

殘保金怎么算？

核心公式+案例解析

一、核心計算公式

殘保金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×當(dāng)?shù)匾?guī)定的安置比例-上年實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資

二、公式關(guān)鍵指標(biāo)拆解

三、實操計算案例

案例：

財春公司2025年在職職工140人，安置持證殘疾員工2人，在職職工年平均工資7萬；當(dāng)?shù)厣缙焦べY3萬，殘疾人安置比例1.5%，計算 2026年應(yīng)繳殘保金。

解析：

① 社平工資2倍=6萬，7萬＞6萬，按6萬計算平均工資；

②殘保金年應(yīng)繳費額=(140x1.5%-2)×60000=6000元；

③ 安置比例=2/140≈1.42%≥1%，享受50%減免；

④ 實際應(yīng)繳納金額=6000×50%=3000元。

殘保金賬務(wù)處理，

5大業(yè)務(wù)場景會計分錄

財政部明確殘保金核心計入管理費用，滯納金計入營業(yè)外支出，獎勵返還分準則處理，具體分錄如下：

電子稅務(wù)局統(tǒng)一申報流程（全程網(wǎng)辦）！

一、申報入口

登錄新電子稅局，點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【非稅收入申報】-【殘疾人就業(yè)保障金申報】功能菜單進入申報頁面。

二、兩種申報方式

殘疾人就業(yè)保障金申報功能分為補錄式申報和填表式申報：

（一）補錄式申報模式

（推薦，系統(tǒng)預(yù)填數(shù)據(jù)）

1、進入申報界面，系統(tǒng)自動預(yù)填數(shù)據(jù)殘疾人數(shù)取自殘聯(lián)（不可自行修改）；工資總額、職工人數(shù)取自上一年企業(yè)所得稅年報（可修改）：

2、核對/調(diào)整數(shù)據(jù)，符合減免政策的，系統(tǒng)自動帶出減免性質(zhì)和減免費額。

3、確認無誤后點擊【提交申報】，有應(yīng)繳額的點擊【立即繳款】，選擇繳款方式（三方協(xié)議/銀聯(lián)/微信/支付寶）。

4、繳款完成后，可通過【開具稅收完稅證明】功能開具完稅憑證。

（二）填表式申報模式（自主申報）

1、點擊【我要填表】，進入申報表手動填寫工資總額、職工人數(shù)、殘疾人數(shù)等信息。

2、確認無誤后【提交申報】，后續(xù)繳款、開具完稅證明流程與補錄式一致。

關(guān)鍵申報提醒：每3月1日- 10月31日需向殘聯(lián)申報上一年度安置殘疾人就業(yè)人數(shù)，未申報的，稅務(wù)系統(tǒng)按未安置殘疾人（0人）計算。

殘保金常見問題避坑！

問題一：什么情況下無需繳納殘保金？

答：殘疾人保障金，這2種情況下的企業(yè)不用繳納！

①安置殘疾人就業(yè)比例≥當(dāng)?shù)匾?guī)定比例（如1.5%）；

②在職職工30人（含）以下，可免征殘保金。

問題二：影響殘保金繳費金額的3大核心因素？

答：①上年用人單位在職職工人數(shù)：含在編或簽1年及以上勞動合同人員，季節(jié)性用工折算為年平均人數(shù)；勞務(wù)派遣用工計入派遣單位，若接受勞務(wù)派遣殘疾人，由派遣與接受單位協(xié)商計入一方，不得重復(fù)計算。

②上年用人單位在職職工年平均工資：按工資總額÷職工人數(shù)計算，超當(dāng)?shù)厣缙焦べY2倍的，按2倍計征；工資總額為稅前口徑，含計時/計件工資、獎金等，不含福利費、五險一金等。

③上年實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)：僅計入持殘疾證/ 1-8級殘疾軍人證、簽1年及以上合同、工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY且足額繳社保的殘疾人，未繳社保的不計入

問題三：我們公司在各地都有分公司，每個分公司都不超30人，總分合計遠超30人了，請問分公司是否有殘保金優(yōu)惠？

答：可以。分公司單獨核算，各地分公司在職職工均≤30人的，可單獨享受全額免征；總分機構(gòu)原則上在各自所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

問題四：未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金有什么后果？

答：①財政部門予以警告、責(zé)令限期繳納；逾期按日加收5‰的滯納金；

②失信行為記入信用記錄，納入全國信用信息共享平臺；

③部分地區(qū)規(guī)定：不得參評先進/文明單位，主要負責(zé)人不得參與評先選優(yōu)。

問題五：公司連續(xù)虧損企業(yè)能否減免/緩繳殘保金？

答：可以。連續(xù)兩年虧損的困難企業(yè)可申請緩繳/減繳，需在每年5月底前向主管稅務(wù)機關(guān)同級財政部門提交材料（書面申請、審計報告、虧損證明等），財政部門6月底前出具審批結(jié)果；破產(chǎn)/歇業(yè)企業(yè)可申請免繳。

① 緩繳最長不超過6個月；

② 減繳最高不超過1年應(yīng)繳額；

③ 批準減免/緩繳的企業(yè)名單，當(dāng)?shù)貢磕旯妗?/p>

文 章 來 源： 稅籌學(xué)堂，稅務(wù)大講堂。

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