提醒！個(gè)稅扣繳端有變！

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5大變化

會(huì)計(jì)必看

變化一：離職申報(bào)流程優(yōu)化

新增：“是否離職后補(bǔ)發(fā)工資”和“補(bǔ)發(fā)稅款所屬月份”。

操作：離職人員只需要填寫離職日期并保存報(bào)送即可，不需要再選擇“正?！焙汀胺钦！钡念愋土?。

提醒：離職后仍有收入補(bǔ)發(fā)放，告知員工大約發(fā)放的月份及申報(bào)月份，避免員工誤以為被申報(bào)引發(fā)異議申訴。

變化二：三險(xiǎn)一金扣除，“亮紅燈”

核心：個(gè)稅與社保等數(shù)據(jù)的比對(duì)已成監(jiān)管常態(tài)。稅務(wù)系統(tǒng)正通過大數(shù)據(jù)加強(qiáng)個(gè)稅、社保等多平臺(tái)數(shù)據(jù)的交叉比對(duì)。

警示：如果員工申報(bào)的工資水平與三險(xiǎn)一金扣除額存在明顯不匹配（例如工資較高但社?？鄢~很低甚至為零），企業(yè)很可能會(huì)收到系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)提示，進(jìn)入重點(diǎn)監(jiān)控范圍。

變化三：?jiǎn)T工個(gè)稅APP注冊(cè)情況，企業(yè)可查

核心：企業(yè)可一鍵篩選未注冊(cè)“個(gè)人所得稅APP”的員工。

目的：提前引導(dǎo)員工完成注冊(cè)，確保專項(xiàng)附加扣除信息準(zhǔn)確采集，避免匯算期集中糾紛，規(guī)避企業(yè)提醒不力的責(zé)任。

變化四：個(gè)人代開發(fā)票明細(xì)查詢

核心：可查詢2023年后個(gè)人向企業(yè)代開發(fā)票的明細(xì)。

作用：從源頭堵住通過分拆發(fā)票、濫用核定征收來逃避個(gè)稅的行為，企業(yè)未代扣將面臨風(fēng)險(xiǎn)。

變化五：?jiǎn)T工匯算申報(bào)狀態(tài)查詢

核心：一鍵查詢每位員工個(gè)稅年度匯算的辦理進(jìn)度。

意味著：稅務(wù)監(jiān)管的“壓力”更前置了。企業(yè)不僅要管好“預(yù)扣預(yù)繳”，還要督促員工完成“匯算清繳”。如果因員工未匯算引發(fā)后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)也可能因提醒不到位而承擔(dān)連帶責(zé)任。

注意了！發(fā)工資

8大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，趕緊對(duì)照自查！

為啥一查工資就會(huì)有問題？請(qǐng)對(duì)照自查一下，企業(yè)是否存在以下風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

1.虛列人員

2.工資發(fā)放不符合規(guī)定

3.重復(fù)扣減專項(xiàng)附加扣除

4.故意或非主觀計(jì)算有誤

5.隨意變更適用稅目

6.未依法代扣代繳個(gè)稅

7.多次適用年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法

8.未按規(guī)定適用減免政策

發(fā)工資這些情形不能有

1.故意混淆勞務(wù)和工資申報(bào)。

尤其是很多勞動(dòng)密集型企業(yè)，對(duì)于勞務(wù)工、臨時(shí)工、第三方員工的收入，很多屬于勞務(wù)所得進(jìn)行納稅申報(bào)，但是,按照工資進(jìn)行申報(bào)了。

2.單位員工的工資長(zhǎng)期為0元、5000元。

如果員工薪酬長(zhǎng)期為0元，會(huì)被懷疑存在皮包公司虛開發(fā)票、規(guī)避個(gè)稅的行為。
結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況如發(fā)票開具等方面數(shù)據(jù)，會(huì)被稅務(wù)部門重點(diǎn)關(guān)注、列入日常監(jiān)控對(duì)象。

3.部分規(guī)模較大或經(jīng)營(yíng)狀況較好的單位長(zhǎng)期申報(bào)稅額為0元。
稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)依靠金稅四期系統(tǒng)中的同行業(yè)信息和征管數(shù)據(jù)來分析企業(yè)可能出現(xiàn)的稅收方面的問題。

4.補(bǔ)貼不申報(bào)個(gè)稅。

部分企業(yè)沒有把飯補(bǔ)、話補(bǔ)、房補(bǔ)、結(jié)婚補(bǔ)貼、生日禮金合并工資進(jìn)行納稅申報(bào)。

5.公司年終存在向自然人股東分紅未代扣個(gè)稅現(xiàn)象。

6.虛增人員分?jǐn)偣べY。

7.存在聘用退休人員、臨時(shí)人員上班但是未申報(bào)個(gè)稅，支付外部人員勞務(wù)費(fèi)雖已代扣個(gè)稅，但是沒有申報(bào)個(gè)稅現(xiàn)象。
納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

8.隨意變更稅目，錯(cuò)誤適用稅目。
個(gè)別公司存在人為隨意變更個(gè)稅申報(bào)的稅目，如將“工資薪金所得”變更為“股息、紅利所得”或“經(jīng)營(yíng)所得”，以及將“股息、紅利所得”變更為“工資薪金所得”等達(dá)到少繳個(gè)人所得稅現(xiàn)象。

9.年終一次性獎(jiǎng)金只能按規(guī)定享受一次，有部分單位存在一直已發(fā)放、從來未申報(bào)的現(xiàn)象。
按照最新規(guī)定：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，但不能不申報(bào)個(gè)人所得稅。

10.扣繳義務(wù)人在填報(bào)申報(bào)表時(shí)隨意添加免稅項(xiàng)目。
目前條件下，絕大多數(shù)人是沒有免稅項(xiàng)目的，免稅項(xiàng)目要符合個(gè)人所得稅法的規(guī)定才可以填報(bào)。

11.黨費(fèi)、年金等費(fèi)用填入其它項(xiàng)目。
黨費(fèi)不是扣除項(xiàng)目，年金有專門的填報(bào)欄目。

12.對(duì)申報(bào)收入數(shù)據(jù)隨意加工，填報(bào)數(shù)據(jù)不實(shí)。
申報(bào)收入要求如實(shí)，有單位對(duì)政策理解錯(cuò)誤，在申報(bào)收入時(shí)填入已扣除三險(xiǎn)一金和基本扣除數(shù)字，造成扣除項(xiàng)目重復(fù)計(jì)算，導(dǎo)致少繳稅款。

文 章 來 源： 稅務(wù)大講堂、梅松講稅等。

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