?據(jù)媒體報(bào)道，稅務(wù)機(jī)關(guān)持續(xù)加強(qiáng)對(duì)居民個(gè)人境外所得納稅的宣傳輔導(dǎo)，去年以來提醒納稅人對(duì)近三年即2022年至2024年從境外取得的收入進(jìn)行自查。

這條稅務(wù)提醒，看起來只是一條新聞，實(shí)質(zhì)上是在敲一記很重的鐘。

從現(xiàn)在開始，境外收入那點(diǎn)事，不再是少數(shù)人的灰色地帶，而是擺在所有應(yīng)稅居民面前的一道必答題。

這里面主要涉及了四個(gè)知識(shí)點(diǎn)：什么叫境外所得，誰最容易中招，為什么是近3年，真不報(bào)會(huì)怎樣。

每一個(gè)點(diǎn)，背后都是錢和安全感。

什么是“境外所得”？不是你人在哪納稅，就叫哪里所得，而是看收入從哪來。

只要你是中國稅收居民，不管錢是在紐約、香港還是開曼到賬，只要屬于你的收入，都要合并回中國申報(bào)。

下面常見的幾大類，幾乎把有點(diǎn)海外布局的人全覆蓋了。

第一類，是境外工作收入。

人在境外任職、受雇拿到的工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼，哪怕公司在香港給你發(fā)的工資，再從香港卡轉(zhuǎn)回內(nèi)地，這一整條鏈路，在個(gè)稅上都叫境外所得。

包括很多外派員工、駐外高管，以為境外公司發(fā)的錢和國內(nèi)沒關(guān)系，其實(shí)都要并入年度綜合所得。

第二類，是境外投資收益。

你在美股、港股賬戶里拿到的股息紅利，在海外債券、理財(cái)里拿到的利息，境外基金分紅，甚至某些結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品的收益，本質(zhì)上都屬于境外所得。

不少人覺得在境外券商開戶、在境外銀行買理財(cái)“稅務(wù)看不到”，但在CRS和稅收大數(shù)據(jù)面前，這個(gè)想象空間已經(jīng)越來越小。

第三類，是境外財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

賣掉海外房產(chǎn)的差價(jià)，轉(zhuǎn)讓境外公司股權(quán)的收益，處置境外期權(quán)、RSU、股權(quán)激勵(lì)的行權(quán)收益，只要你是中國稅收居民，都可能被納入境外所得管理。

尤其是互聯(lián)網(wǎng)、金融、科技企業(yè)的高管，很多股權(quán)激勵(lì)在境外公司發(fā)放，這一塊在近兩年已經(jīng)成為稽查重點(diǎn)。

第四類，是跨境勞務(wù)與自由職業(yè)收入。

你人在國內(nèi)，給境外企業(yè)做咨詢、技術(shù)服務(wù)、設(shè)計(jì)開發(fā)，收的是美金、港幣、歐元，只要這筆錢是你提供服務(wù)換來的，都屬于境外所得。

不少博主、程序員、設(shè)計(jì)師、交易員，是通過PayPal、Stripe、境外公司賬戶收款，過去覺得比較隱蔽，現(xiàn)在都在大數(shù)據(jù)和CRS的視野之內(nèi)。

了解了上面的知識(shí)，哪些人受影響最大自然就清楚了——可以說，凡是這幾年“錢和人不在一個(gè)地方”的人，都要高度警惕，但至少有五類人是明顯的高風(fēng)險(xiǎn)群體：

有境外任職、受雇取得工資薪金的人員；

通過境外投資取得股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)的投資者；

轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)、股權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得收益的個(gè)人；

提供跨境勞務(wù)、咨詢服務(wù)取得報(bào)酬的自由職業(yè)者；

企業(yè)外派員工及取得境外股權(quán)激勵(lì)的高管等等。

如果你既有境外薪酬，又有境外投資，再加上一個(gè)境外賬戶，那基本已經(jīng)站在聚光燈下。

那為什么這次的提醒，只說“近三年”，是寬限，還是伏筆？

三年，不是“只查三年”，而是對(duì)一般性失誤的基本追征期，是法律給普通納稅人的一層保護(hù)。

按照稅收征管法，對(duì)于因未申報(bào)或者計(jì)算錯(cuò)誤等原因造成的不繳、少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款和滯納金。

如果累計(jì)欠稅在10萬元以下，且屬于非故意，一般也就是追最近三年。

這是一種平衡：既不放任不管，又不過度懲罰一般過失。

但一旦金額上來，規(guī)則就變了。

累計(jì)漏稅額達(dá)到10萬元及以上，就進(jìn)入“特殊情況”，追征期可以延長到五年。

很多人這兩年收到短信，還以為只是讓自查2022到2024年，其實(shí)背后真實(shí)的含義是：如果你金額不小，稅務(wù)機(jī)關(guān)是可以順藤摸到2019年，甚至配合其他違法情形，翻出更早的賬目。

而如果認(rèn)定存在主觀逃避納稅，稅款追繳本身是沒有時(shí)間限制的，真正起限制作用的是刑事追訴期，即5年或10年，對(duì)應(yīng)不同的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)。

所以，所謂“三年安全線”，從來不是保護(hù)僥幸心理的護(hù)身符，只是給一般失誤留的一點(diǎn)緩沖帶。

為什么現(xiàn)在突然查得這么緊？一個(gè)是全球稅務(wù)透明化的浪潮。

自2017年加入CRS以來，國家借助“金稅四期”系統(tǒng)，自動(dòng)交換了海外金融賬戶信息。

通過CRS，中國稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從上百個(gè)國家和地區(qū)，定期獲取中國稅收居民在境外金融賬戶的余額、利息、股息等關(guān)鍵信息。

注意，CRS不交換每一筆流水，但賬戶余額和年度收益，已經(jīng)足夠讓稅務(wù)局判斷你有沒有如實(shí)申報(bào)境外收入。

另一個(gè)是國內(nèi)征管能力的升級(jí)。

金稅四期疊加外匯數(shù)據(jù)、海關(guān)申報(bào)、投資備案等信息，已經(jīng)能把資金流、合同流、信息流三線合一。

以前是“想查也查不到”，現(xiàn)在是“想裝看不見都難”。

那如果真的沒報(bào)，會(huì)怎么樣？

第一階段，當(dāng)然是補(bǔ)稅和滯納金。

少繳多少，補(bǔ)多少，滯納金按日加收萬分之五。

拖得越久，成本越高，幾年下來，滯納金可以相當(dāng)可觀。

第二階段，是行政處罰。

對(duì)不進(jìn)行納稅申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款和滯納金的同時(shí)，可以并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

如果還伴隨轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)，妨礙追繳，也可以在欠稅額50%以上5倍以下罰款。

第三階段，才是刑事風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)你采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假申報(bào)或干脆不申報(bào)，逃避繳納稅款且數(shù)額較大并占應(yīng)納稅額10%以上，就可能觸犯刑法第二百零一條，面臨三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。

數(shù)額巨大、占比超過30%的，刑期可以上升到三年以上七年以下等等。

從各地披露的案例看，一個(gè)共性非常明顯。

主動(dòng)補(bǔ)報(bào)的，大多停留在“補(bǔ)稅+滯納金”，有時(shí)甚至可以免于高額罰款。

所以，抓住這輪“自查窗口期”，趕緊把自己的境外收入賬翻一遍。

有兩步可以立刻開始。

第一步，先認(rèn)人。

只要在中國有住所，或者無住所但一年在境內(nèi)住滿183天，原則上就要對(duì)全球所得向中國納稅。

第二步，再認(rèn)賬。

梳理2022-2024年境外收入：工資、獎(jiǎng)金、股息利息、房產(chǎn)出售、跨境服務(wù)費(fèi)等，通過個(gè)稅APP更正或向稅務(wù)局咨詢。

高凈值人士應(yīng)提前籌劃資產(chǎn)架構(gòu)，研究稅收協(xié)定，調(diào)整收益結(jié)構(gòu)，養(yǎng)成留痕申報(bào)習(xí)慣。

時(shí)代已經(jīng)變了。

CRS與金稅四期下，境外收入與個(gè)人信用、出行、融資緊密掛鉤。

這次提醒是主動(dòng)重啟的機(jī)會(huì)。

現(xiàn)在你手里握著的，不只對(duì)賬單，而是一次選擇。

要么做一個(gè)輕松的合規(guī)者，要么在僥幸和恐懼之間長期煎熬。

真正聰明的人，往往都在系統(tǒng)的提醒階段就解決了問題。