注意！發(fā)生這些“非正常損失”，進項稅額不能抵扣！

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問

只支持一行文字只支持一行文字我們公司購入了一批貨物，進項稅金已按規(guī)定進行抵扣，后發(fā)現(xiàn)該貨物存在質量問題，遂做銷毀處理。請問該批貨物對應的進項稅金是否需要轉出?

答

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，非正常損失購進的貨物，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

問

那我們公司這個情況屬于非正常損失嗎？

答

不屬于哦！一起來看看吧！

01

什么是非正常損失？

非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。所以，企業(yè)因產(chǎn)品質量原因或者產(chǎn)品滯銷過期而主動銷毀的貨物，不屬于因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，對應的進項稅額無需做進項稅額轉出。

02

哪些情形下的非正常損失進項稅額不得從銷項稅額中抵扣？

（一）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（二）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（四）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

（五）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

TIPS:第（三）項、第（四）項所稱貨物，是指構成不動產(chǎn)實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

03

不動產(chǎn)發(fā)生非正常損失怎么辦？

已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：

不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

政策依據(jù)：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

《關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14號）

文 章 來 源：上海稅務 。

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