前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制測試

1、未結(jié)合評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和子公司西藏康域藥業(yè)有限公司的情況，具體評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

2、未了解西藏康域銷售與收款、采購與付款等業(yè)務(wù)循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制，也未執(zhí)行穿行測試、控制測試。

02實(shí)質(zhì)性程序

1、收入審計(jì)程序不到位

對(duì)部分重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施設(shè)計(jì)不充分；未按計(jì)劃執(zhí)行部分審計(jì)程序；

對(duì)西藏康域部分醫(yī)療器械銷售業(yè)務(wù)收入確認(rèn)未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)期后發(fā)生的退貨未進(jìn)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)應(yīng)對(duì)；

關(guān)聯(lián)關(guān)系核查不到位，對(duì)部分客戶和供應(yīng)商的工商信息核查不充分，對(duì)子公司西藏康域財(cái)務(wù)經(jīng)理同時(shí)兼任客戶財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等情況未保持職業(yè)懷疑，未采取進(jìn)一步的應(yīng)對(duì)措施。

2、銷售費(fèi)用審計(jì)程序不到位

對(duì)西藏康域部分銷售費(fèi)用的審計(jì)程序不充分，未合理判斷部分銷售費(fèi)用報(bào)銷票據(jù)的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)內(nèi)控缺陷。

3、研發(fā)費(fèi)用審計(jì)程序不到位

未對(duì)部分委外研發(fā)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；部分抽樣程序存在缺陷。

03審計(jì)底稿編制

部分審計(jì)底稿記錄不規(guī)范，部分重要原始單據(jù)未留存在底稿中。

聲明

信息來源：四川監(jiān)管局/有刪減

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