12月9日，惠倫晶體、嘉澳環(huán)保雙雙公告收到《行政處罰事先告知書》，多份年報存在虛假記載，公司股票將被ST。然而，審計機構(gòu)對相關(guān)年報均出具了標準無保留意見的審計報告，其中一家已獲續(xù)聘。

來源：攝圖網(wǎng)

惠倫晶體將被ST，三年年報錯漏都收標準審計意見

12月9日，惠倫晶體（300460.SZ）發(fā)布公告稱，公司及相關(guān)當事人收到廣東證監(jiān)局下發(fā)的《行政處罰事先告知書》。經(jīng)查，惠倫晶體未按規(guī)定披露資金占用事項，且虛增成本費用、虛增收入，導致相關(guān)年報存在重大遺漏、虛假記載。

其中，2020年，惠倫晶體以采購設備及材料、預付工程款等名義向7家公司支出款項，并最終劃轉(zhuǎn)至公司控股股東新疆惠倫股權(quán)投資合伙企業(yè)（有限合伙）（以下簡稱：新疆惠倫）及實際控制人趙積清等關(guān)聯(lián)方的銀行賬戶，用于歸還新疆惠倫股權(quán)質(zhì)押款及趙積清個人借款。

上述關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金往來構(gòu)成關(guān)聯(lián)方對公司的資金占用，2020年累計發(fā)生額為2833萬元，期末余額為2663萬元，資金占用發(fā)生額占惠倫晶體2020年年度報告披露凈資產(chǎn)的5.12%。截至2025年3月，關(guān)聯(lián)方已歸還上述占用資金及利息。

根據(jù)《證券法》等有關(guān)規(guī)定，上述事項應當在定期報告中披露，但惠倫晶體在2020年年度報告中未予披露，構(gòu)成重大遺漏。

為掩蓋上述資金占用行為，惠倫晶體向供應商支付款項后在公司賬面虛構(gòu)了原材料、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)，上述資產(chǎn)以結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本和攤銷費用的形式虛增公司2021年成本費用863.91萬元，同步虛減利潤總額863.91萬元；虛增2022年成本費用2395.47萬元，同步虛減利潤總額2395.47萬元。

同期，惠倫晶體通過與7家客戶簽訂虛假訂單、虛構(gòu)業(yè)務單據(jù)并虛假發(fā)貨的方式，虛增營業(yè)收入，對3家客戶未實際提貨的產(chǎn)品確認收入，對多確認的收入未進行沖減處理。

以上情況導致惠倫晶體2021年虛增營業(yè)收入2548.99萬元，虛增利潤總額1708.48萬元；2022年虛增營業(yè)收入6233.36萬元，虛增利潤總額2131.41萬元。

對此，廣東證監(jiān)局決定對惠倫晶體責令改正，給予警告，并處以300萬元罰款，對公司時任董事長趙積清等5位相關(guān)責任人分別給予警告，并處以60萬元至400萬元不等罰款。罰款金額共1140萬元。

受此影響，公司股票自2025年12月11日將被實施其他風險警示，股票簡稱由“惠倫晶體”變更為“ST惠倫”。

值得注意的是，大華會計師事務所（特殊普通合伙）對惠倫晶體2020年至2022年年報均出具了標準無保留意見，賴其壽連續(xù)三年簽字。

2025年1月，賴其壽等因在安車檢測（300572.SZ）2022年年度財務報表審計項目中存在未對部分重要控制點進行測試、壞賬準備計提的審計程序執(zhí)行不充分、發(fā)出商品審計程序執(zhí)行不到位等問題，被證監(jiān)會上海專員辦出具警示函。

在建工程未及時轉(zhuǎn)固，嘉澳環(huán)保連續(xù)兩年年報失真

12月9日，嘉澳環(huán)保（603822.SH）也公告收到《行政處罰事先告知書》。

經(jīng)查，截至2021年12月，嘉澳環(huán)保子公司濟寧嘉澳鼎新環(huán)保新材料有限公司（以下簡稱：嘉澳鼎新）年產(chǎn)20000噸環(huán)保增塑劑項目試生產(chǎn)結(jié)束，已通過項目安全設施竣工驗收和項目竣工環(huán)境保護驗收，并取得《安全生產(chǎn)許可證》，但未按《企業(yè)會計準則第4號-固定資產(chǎn)》等有關(guān)規(guī)定及時結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)并計提折舊，也未準確核算相應的借款利息，遲至2024年6月才進行結(jié)轉(zhuǎn)，導致嘉澳環(huán)保披露的2022年年度報告和2023年年度報告相關(guān)財務數(shù)據(jù)存在虛假記載。

其中，2022年虛增利潤總額1921.17萬元、占當期披露利潤總額絕對值的28.91%，虛增凈利潤1525.82萬元、占當期披露凈利潤絕對值的49.06%；2023年虛增利潤總額1355.82萬元、占當期披露利潤總額絕對值的63.72%，虛增凈利潤1044.14萬元、占當期披露凈利潤的200.38%，且2023年凈利潤由虧損轉(zhuǎn)為盈利。

2025年4月29日，嘉澳環(huán)保披露《關(guān)于前期會計差錯更正的公告》，對前述事項進行了追溯調(diào)整。公司2022年歸母凈利潤由-3244.01萬元調(diào)整為-4689.45萬元，2023年歸母凈利潤由208.88萬元調(diào)整為-754.02萬元。

對此，浙江證監(jiān)局決定對嘉澳環(huán)保給予警告，并處以550萬元罰款；對時任董事長兼總經(jīng)理沈健、時任財務總監(jiān)兼董事會秘書吳逸敏給予警告，并分別處以250萬元、200萬元罰款。

受此影響，公司股票也將于2025年12月11日起被實施其他風險警示，股票簡稱由“嘉澳環(huán)?！弊兏鼮椤癝T嘉澳”。

審計方面，立信中聯(lián)會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱：立信中聯(lián)所）自2021年起為公司提供年報審計服務，并已被續(xù)聘為公司2025年年報審計機構(gòu)。立信中聯(lián)所對公司2021年至2024年年報均出具了標準無保留意見的審計報告，簽字注冊會計師為俞德昌、陳小紅。

2023年1月，俞德昌、陳小紅因在嘉澳環(huán)保2021年財務報表審計項目中存在控制測試程序不到位、在建工程審計不到位、費用事項審計程序不到位、商業(yè)票據(jù)審計不到位、庫存現(xiàn)金審計程序不到位、往來款項函證不到位等問題，被證監(jiān)會上海專員辦出具警示函。

在建工程審計方面，嘉澳環(huán)保設備采購存在部分付款節(jié)點與合同約定不符等情況，但會計師未予以充分關(guān)注并實施進一步的審計程序。重要供應商的往來款余額替代測試、在建工程監(jiān)盤未設計和實施恰當?shù)膶徲嫵绦颉?/p>

2024年12月，俞德昌、陳小紅又被浙江證監(jiān)局出具警示函，兩人在嘉澳環(huán)保2021-2023年財務報表審計項目中存在未對個別在建工程轉(zhuǎn)固事項保持職業(yè)懷疑、未關(guān)注工程支出審批單異常、在建工程監(jiān)盤程序執(zhí)行不到位等多個問題。

例如，會計師對在建工程主體工程已完工、已產(chǎn)出產(chǎn)品并對外銷售但不予轉(zhuǎn)固的合理性未保持職業(yè)懷疑，未向公司了解在建工程的驗收、環(huán)評、審批等情況，未執(zhí)行進一步審計程序，未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。2023年年報審計過程中，嘉澳環(huán)保聘請專家對個別在建工程進行減值測試，會計師未對減值測試過程中的相關(guān)假設、參數(shù)合理性進行復核。