監(jiān)管處罰顯示，注冊會計師陳曉鴻明知東亞股份存在財務(wù)造假情形，仍在標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告上簽字。陳曉鴻曾為*ST恒久、ST鴻達提供審計服務(wù)，上述三家公司都存在財務(wù)造假行為，還存在業(yè)務(wù)往來。

來源：攝圖網(wǎng)

明知財務(wù)造假仍出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告，一注會被市場禁入5年

近日，福建證監(jiān)局發(fā)布了對永拓會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱：永拓所）、陳曉鴻、何瑜的行政處罰決定書。

永拓所為福建東亞環(huán)�？萍脊煞萦邢薰荆ㄗC券簡稱：摘牌東技；曾用簡稱：東亞股份；證券代碼：871081.NQ）2020年、2021年年度財務(wù)報表提供審計服務(wù)，并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告，簽字注冊會計師均為陳曉鴻、何瑜。

然而，東亞股份2020年、2021年存在通過資金循環(huán)虛構(gòu)回款、虛增營業(yè)收入和營業(yè)成本等行為。福建證監(jiān)局認(rèn)定，永拓所在東亞股份2020年、2021年年報審計中未勤勉盡責(zé)。

具體來看，永拓所在執(zhí)業(yè)中存在舞弊風(fēng)險評估不恰當(dāng)、收入及成本審計程序執(zhí)行不到位等問題。

舞弊風(fēng)險評估方面，中谷礦業(yè)為東亞股份2020年新增客戶，東亞股份于2020年12月確認(rèn)中谷礦業(yè)合作項目（以下簡稱：中谷項目）營業(yè)收入合計20670.68萬元，占公司2020年披露營業(yè)收入的65.49%。

上述事項表明，東亞股份2020年新增從事重大、異常交易，但永拓所表示不存在“從事重大、異�；蚋叨葟�(fù)雜的交易”的情形。

收入審計程序方面，東亞股份2020年12月虛增營業(yè)收入20670.68萬元，東亞股份（不含子公司）該月營業(yè)收入占全年營業(yè)收入的90%以上、毛利率較上年同期增長5774.22%，但永拓所未對公司2020年主營業(yè)務(wù)月度收入、毛利額等異常情況進行必要分析。

2021年，東亞股份通過虛構(gòu)與3家公司的鋼結(jié)構(gòu)項目虛增營業(yè)收入13144.47萬元，占公司披露營業(yè)收入的85.39%。永拓所2021年年報審計底稿《應(yīng)收賬款函證地址核對記錄》中列示的2家客戶收件地址與愛企查查詢地址不一致，但勾選“核對一致”；3家客戶的收件地址與審計底稿中留存的通過企查查打印的公司注冊地址不一致，但永拓所未進一步核查。

此外，永拓所在執(zhí)行東亞股份2020年、2021年收入細節(jié)性測試時，抽取了上述財務(wù)造假涉及項目，但均在未獲取發(fā)票等必要審計證據(jù)的情況下在底稿中記錄原始憑證齊全。

成本審計程序方面，2020年，東亞股份虛增中谷項目對應(yīng)成本14007.13萬元，相關(guān)憑證所附采購單、合同等均為虛假單據(jù)。永拓所并未執(zhí)行審計計劃中制定的相關(guān)審計程序，未對公司虛增營業(yè)成本發(fā)表恰當(dāng)審計意見。

對此，福建證監(jiān)局決定沒收永拓所業(yè)務(wù)收入28.47萬元，并處罰款200萬元；對陳曉鴻、何瑜處以警告，并分別處以罰款120萬元、30萬元。

值得注意的是，陳曉鴻在東亞股份2020年年報審計工作中知悉公司存在財務(wù)造假情形，但仍在標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告上簽字，福建證監(jiān)局決定對陳曉鴻采取五年證券市場禁入措施。

東亞股份兩年虛增收入3.38億元，未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)交易

2025年3月，福建證監(jiān)局對東亞股份及其實控人徐國平下發(fā)了行政處罰決定書，因公司2020年、2021年財務(wù)報告存在虛假記載，對東亞股份責(zé)令改正、給予警告，并處罰款600萬元，對徐國平給予警告，并處罰款600萬元。

該決定書中更加詳細地披露了東亞股份的財務(wù)造假細節(jié)。

2020年9月，東亞股份及控股子公司神力重工與中谷礦業(yè)簽訂合同，約定以包工包料的方式承包中谷礦業(yè)技改工程、環(huán)保工程和廠房鋼結(jié)構(gòu)工程。上述工程未實際施工，大部分回款來自東亞股份、神力重工和徐國平，并通過多次資金循環(huán)形成虛假回款。

上述行為導(dǎo)致東亞股份2020年虛增營業(yè)收入20670.68萬元，虛增利潤6663.55萬元，分別占當(dāng)期營業(yè)收入、利潤總披露值的65.49%、150.92%。

2021年，東亞股份分別與福強住工、浦泰重工、永同慶建設(shè)簽訂合同，約定以包工包料的方式承攬3個工程的鋼結(jié)構(gòu)項目。經(jīng)查，福強住工、浦泰重工否認(rèn)與東亞股份簽訂相關(guān)合同，且東亞股份承認(rèn)其承包鋼結(jié)構(gòu)項目系虛構(gòu)。該項目大部分應(yīng)收款通過簽訂虛假《債權(quán)債務(wù)三方轉(zhuǎn)讓協(xié)議》與東亞股份的關(guān)聯(lián)方應(yīng)收公司款項對抵，剩余回款由第三方匯入且通過多次資金循環(huán)形成虛假回款。

上述行為導(dǎo)致東亞股份2021年虛增營業(yè)收入13144.47萬元，虛增利潤-1352.93萬元，分別占當(dāng)期營業(yè)收入、利潤總額絕對值披露值的85.39%、30.44%。

除了2020年、2021年年報虛假記載外，東亞股份還存在三項違規(guī)行為。

第一，公司2020年末將對昌泰實業(yè)的1.66億元往來款項直接調(diào)整為1.66億元發(fā)出商品，且未做賬務(wù)處理，導(dǎo)致公司2020年年報存貨和往來項目列報錯誤；第二，2019年至2021年，公司未按規(guī)定披露與昌泰實業(yè)等6家公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易；第三，徐國平通過他人賬戶非經(jīng)營性占用東亞股份資金，但公司未履行信息披露義務(wù)。

2024年10月，因東亞股份未在法定期限及其后兩個月內(nèi)披露2022年年報，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)決定終止其掛牌。

系統(tǒng)性造假？涉案注會審計的兩家公司也都財務(wù)造假

除了東亞股份年審項目，陳曉鴻曾為蘇州恒久光電科技股份有限公司（證券簡稱：*ST恒久；證券代碼：002808.SZ）、鴻達興業(yè)股份有限公司（證券簡稱：ST鴻達；證券代碼：002002.SZ，已摘牌）簽署審計報告，兩家公司也都存在財務(wù)造假行為。

根據(jù)我們前期發(fā)表的《ST恒久涉嫌虛增收入、利潤，實控人將被罰千萬元！》，受子公司閩保信息財務(wù)造假影響，*ST恒久2019年至2021年連續(xù)三年年報存在虛假記載。例如，閩保信息在與ST鴻達及其子公司中谷礦業(yè)簽署的合同未實際履行的情況下，通過制作虛假驗收材料、采購合同和偽造項目回款等方式虛增收入和利潤。

在這三年里，永拓所均為*ST恒久出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告，陳曉鴻、何瑜為2019年、2020年審計報告簽字注會。

同時，陳曉鴻對ST鴻達2019年、2021年年報出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告，對2020年年報出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，對2022年年報出具帶強調(diào)事項段的無保留意見、帶持續(xù)經(jīng)營重大不確定性段落的無保留意見審計報告。

但經(jīng)江蘇證監(jiān)局查明，ST鴻達通過篡改原始財務(wù)賬套、指使審計人員虛構(gòu)審計調(diào)整分錄和篡改財務(wù)報表等方式，調(diào)整合并報表及中谷礦業(yè)等4家子公司的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，2019年至2022年年報及2023年半年報合計虛增營業(yè)收入35.05億元、虛增利潤總額40.78億元。

2022年11月，廣東證監(jiān)局對永拓所、陳曉鴻等出具警示函。永拓所執(zhí)業(yè)鴻達興業(yè)集團有限公司（以下簡稱：鴻達集團）2021年年報審計項目時，存在函證程序不到位、存貨審計程序不到位、或有負(fù)債審計程序不到位、非流動資產(chǎn)審計程序不到位等多項違規(guī)行為，陳曉鴻作為簽字注會負(fù)有主要責(zé)任。

例如，永拓所未關(guān)注到鴻達集團將一項采礦權(quán)兩次記賬導(dǎo)致該項無形資產(chǎn)多計0.78億元，也未針對該事項執(zhí)行進一步審計程序。

值得注意的是，鴻達集團為ST鴻達的控股股東，中谷礦業(yè)為ST鴻達的全資子公司。正如前文提到的，東亞股份通過中谷礦業(yè)合作項目虛增收入，而*ST恒久的財務(wù)造假也涉及ST鴻達、中谷礦業(yè)。