前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學(xué)審計》系列！

警示函

01未執(zhí)行或未充分執(zhí)行多項審計程序

1、中喜所未執(zhí)行穿行測試、控制測試、重要組成部分的確認等審計程序。

2、中喜所未充分執(zhí)行銀行賬戶流水檢查、部分科目的憑證檢查、重要原始單據(jù)檢查、計提累計折舊和攤銷的復(fù)核等實質(zhì)性審計程序。

02函證審計程序執(zhí)行不到位

1、中喜所未對函證地址進行驗證和確認。

2、對于部分回函異常的情況，未保持足夠的職業(yè)懷疑并設(shè)計和實施進一步審計程序。

如銀行函證回函顯示被審計單位在創(chuàng)興銀行開立的三個保證金賬戶余額合計10.72億元，保證期間為2019-2024年，中喜所未關(guān)注上述情況并如實反映。

03應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款審計程序執(zhí)行不到位

中喜所在對珠江投資應(yīng)收款項進行減值測試時未關(guān)注到部分款項未按照賬齡計提壞賬準備的情況，也未對欠款方還款能力進行驗證；

未關(guān)注到部分欠款方存在已注銷或被吊銷的情況，導(dǎo)致未能識別出公司應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款壞賬計提不充分的情況。

04存貨審計程序執(zhí)行不到位存貨

中喜所在進行存貨跌價測試過程中，未考慮銷售過程中的稅費、部分項目中參考售價選取不符合實際情況，導(dǎo)致未能識別出公司存在存貨跌價準備。

05投資性房地產(chǎn)審計程序執(zhí)行不到位

中喜所取得評估師提供的評估咨詢報告后，未對評估咨詢報告的內(nèi)容、評估過程、評估結(jié)論進行復(fù)核。

聲明

信息來源：廣東監(jiān)管局/有刪減

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