前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學(xué)審計》系列！

警示函

01預(yù)付款項風險應(yīng)對措施執(zhí)行不到位

1、未按計劃向超華科技管理層訪談預(yù)付款項有關(guān)情況，未查詢主要供應(yīng)商的工商信息，未與主要供應(yīng)商進行訪談，未向部分主要供應(yīng)商發(fā)函并檢查雙方業(yè)務(wù)交易支持文件及決策流程。

2、在采購與付款循環(huán)測試中，未檢查主要供應(yīng)商預(yù)付賬款憑證，無法實現(xiàn)風險應(yīng)對措施目的。

抽取了部分供應(yīng)商付款憑證，憑證核對結(jié)論為付款經(jīng)過審批，但底稿中未附支撐核對結(jié)論的審計證據(jù)。

02往來科目憑證檢查程序不到位

利安達在超華科技應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款及超華科技子公司其他應(yīng)收款實質(zhì)性程序中，檢查了超華科技及子公司與主要供應(yīng)商的大額往來款憑證，憑證核對結(jié)論為記賬憑證及入庫單與發(fā)票一致或與經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)等，但底稿中未附支撐核對結(jié)論的審計證據(jù)。

03函證程序不到位

1、在對超華科技及子公司預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款執(zhí)行函證程序時，未對函證保持控制，存在未核查發(fā)函地址、未登記核查回函地址、未發(fā)現(xiàn)同一公司函證地址不同等異常、部分函證未選擇適當?shù)暮C對象、部分函證交由審計對象處理等問題。

2、存在對部分函證對象未及時發(fā)函、未收到回函時沒有實際執(zhí)行替代測試程序、在內(nèi)部復(fù)核人員提示關(guān)注后仍未執(zhí)行恰當程序等問題。

3、部分函證填列采購數(shù)據(jù)存在錯誤但仍然得到被函證方回函確認，利安達對此未予關(guān)注。

04未對異常情形保持職業(yè)懷疑

1、未關(guān)注部分供應(yīng)商與梁某鋒控股的相關(guān)公司在聯(lián)絡(luò)方式、人員、地址等方面存在關(guān)聯(lián)情形。

2、未關(guān)注部分供應(yīng)商成立時間短、資本規(guī)模小但與超華科技交易金額巨大的合理性，超華科技及子公司與部分供應(yīng)商的資金往來規(guī)模顯著超過相應(yīng)業(yè)務(wù)規(guī)模的合理性，以及超華科技子公司與部分供應(yīng)商低毛利、長賬期業(yè)務(wù)模式的合理性。

3、未關(guān)注超華科技子公司簽訂合同的落款與其時用名不符的矛盾，未關(guān)注供應(yīng)商在訪談記錄中陳述不存在財務(wù)承諾與其此前承諾代其他公司償還超華科技資金的矛盾。

4、未關(guān)注超華科技子公司會議紀要有關(guān)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)安排與簽訂的采購合同條款內(nèi)容不一致，以及收回該預(yù)付賬款并解除合作的會議紀要所載原因與實際情形不符。

5、在利安達內(nèi)部復(fù)核人員提示項目組關(guān)注超華科技前述部分大額資金往來業(yè)務(wù)是否存在管理失控及關(guān)聯(lián)方占用資金情況時，項目組仍未保持職業(yè)懷疑。

05未充分評價舞弊風險及跡象

在超華科技已公告梁某鋒存在個人債務(wù)產(chǎn)生訴訟糾紛后，利安達在舞弊風險因素中評價“不存在管理層負有債務(wù)情形”與客觀情況不符。

執(zhí)行2022年年審時，項目組在已獲取梁某鋒關(guān)于占用上市公司5000萬元元資金尚未歸還的說明的情況下，未考慮該舞弊跡象對財務(wù)報表及對審計工作其他方面的影響。

聲明

信息來源：證監(jiān)會/有刪減

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