聚石化學(xué)，一家名字聽起來就挺“傳統(tǒng)”的上市公司，主營業(yè)務(wù)是化工原料和化工新材料的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。產(chǎn)品線鋪得挺開，包括功能高分子材料、循環(huán)材料、降解材料、光顯及半導(dǎo)體相關(guān)材料等，能夠應(yīng)用于汽車、電子電器、電線電纜、節(jié)日燈飾、醫(yī)療衛(wèi)生、新能源、光顯等領(lǐng)域。

不要一看到半導(dǎo)體、新能源就眼睛放光，覺得這是一家能蹭上熱門概念的公司。

畢竟現(xiàn)在再亮眼的關(guān)鍵詞也救不了它了。

因為被證監(jiān)會立案調(diào)查了。

根據(jù)聚石化學(xué)公告，11月21日收到證監(jiān)會的《立案告知書》，因公司涉嫌信息披露違法違規(guī)，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，決定對公司立案。

消息落地，股價應(yīng)聲大跌，數(shù)千散戶瞬間被套牢。

不過今天咱們不深扒聚石化學(xué)本身，而是想借這個由頭，聊聊背后那個看似專業(yè)、實則尷尬的角色——審計機(jī)構(gòu)。

時間往前推不到一個月，10月29日，廣東證監(jiān)局對聚石化學(xué)2022年年報審計機(jī)構(gòu)中興華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及兩名簽字注冊會計師，作出了采取出具警示函措施的決定。

東窗事發(fā)是因為廣東證監(jiān)局對中興華執(zhí)業(yè)的聚石化學(xué)2022年年報審計工作進(jìn)行檢查。不檢查不要緊，一檢查，發(fā)現(xiàn)問題一籮筐。

其中：在審計計劃階段，將“存貨”列入關(guān)鍵審計事項，但是審計總結(jié)和審計報告未列入，且底稿沒有記錄原因；銀行存款函證中，對個別銀行賬戶未執(zhí)行函證且底稿未說明原因，對3個未回函銀行賬戶的情況未予關(guān)注，未執(zhí)行進(jìn)一步審計程序……

說人話就是：審計計劃里把“存貨”列為關(guān)鍵審計事項，結(jié)果到最后，報告里不見了，底稿里連個解釋都沒有；銀行賬戶函證，有的根本沒發(fā)函，也沒說為啥不發(fā)；幾個銀行賬戶沒回函，審計團(tuán)隊也就當(dāng)沒看見，不追了。說白了，就是該履行的審計程序，要么沒做全，要么沒做透，要么干脆“選擇性忽略”。

廣東證監(jiān)局認(rèn)為檢查出的問題違反了《上市公司信息披露管理辦法》，不僅出具警示函，還要求審計機(jī)構(gòu)30個工作日內(nèi)提交整改情況的書面報告。

估計就是因為這事，導(dǎo)致聚石化學(xué)被立案調(diào)查。

從定義上說，審計是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

關(guān)鍵詞是：獨立。

畢竟審計獨立性是審計工作的基本原則，能夠確保審計結(jié)果的客觀公正，維護(hù)公眾信任和資本市場秩序。

但是理論跟實踐，完全是兩碼事。

審計這行，本來誕生于企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。老板是大股東，但不一定懂管理，于是請職業(yè)經(jīng)理人來干活；職業(yè)經(jīng)理人專業(yè)，但未必完全值得信賴，于是老板再請第三方審計機(jī)構(gòu)來“監(jiān)督”職業(yè)經(jīng)理人——本質(zhì)上是替老板看看，這幫干活的人有沒有搞小動作。根據(jù)審計機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的問題，老板進(jìn)行調(diào)整，比如說更換管理層，調(diào)整公司制度等等。

可壞就壞在——你中有我，我中有你。現(xiàn)實中，很多公司的老板，自己既是企業(yè)所有者，又是企業(yè)的實際經(jīng)營者。這時候再請審計，不就變成自己花錢請人來“審自己”？

場面一下子就微妙了起來，年底了，老板到公司上班，一個電話打給審計機(jī)構(gòu)：“李經(jīng)理啊，今年審計又該做了，你們來個人談?wù)?，價格跟財務(wù)小張溝通下，別太貴?！?/p>

對面接電話的審計項目經(jīng)理，心里能不清楚嗎？企業(yè)是甲方，自己是乙方。拿人家的錢，去審計人家，你讓審計機(jī)構(gòu)怎么硬氣得起來？

這時候，就往往會出現(xiàn)串謀的行為，即雙方合伙美化財報。在廣東證監(jiān)局下發(fā)的《行政監(jiān)管措施決定書》中，也提到了這一點：往來款函證中，作為首次承接業(yè)務(wù)，制定的審計策略是對期初期末余額一并函證，但底稿顯示對部分往來款僅函證期初余額、未函證期末余額；對部分當(dāng)年新增的大額應(yīng)收賬款僅函證余額、未函證發(fā)生額，對部分應(yīng)付賬款僅函證發(fā)生額、未函證期末余額；對部分函證未回函的未執(zhí)行替代測試程序；對部分回函有差異的，未在出具審計報告前核實差異的原因且未執(zhí)行進(jìn)一步替代測試程序。

上面這一大段話，核心就是——首次承接業(yè)務(wù)。

好不容易審計機(jī)構(gòu)新簽了客戶，總得讓客戶滿意吧，一種心照不宣的“合作”關(guān)系就此形成。

企業(yè)會跟審計機(jī)構(gòu)說：“業(yè)務(wù)都給你做了，費用你放心，只要今年報告做得漂亮，明年還找你?！?/p>

審計機(jī)構(gòu)會想，畢竟是新客戶，總不能一上來就撕破臉，一些小問題，能放過就放過，能不寫進(jìn)報告就別寫。

因此審計機(jī)構(gòu)的獨立性，在現(xiàn)實面前，往往淪為紙上空談。

極端的例子就是恒大，恒大地產(chǎn)年報顯示，2010至2020年恒大的審計費用逐年增長，從969.9萬元遞增至5400萬元，普華永道累計收取恒大地產(chǎn)審計費用超2億元。所以中國恒大每年審計報告均由普華永道出具無保留意見。

而恒大地產(chǎn)僅2019年、2020年兩年，就虛增收入5641.46億；虛增利潤920.11億。錢到位了，普華永道便選擇了無視，導(dǎo)致恒大地產(chǎn)作假案成為全球最大的財務(wù)造假案。

那還有人能監(jiān)管審計嗎？當(dāng)然有，證監(jiān)會以及各地證監(jiān)局不就可以通過現(xiàn)場檢查等一系列方式進(jìn)行監(jiān)管。投資者還可以去法院起訴審計機(jī)構(gòu)，在恒大造假案中，恒大清盤人就對普華永道提起訴訟，指控其在審計工作中存在“疏忽”及“虛假陳述”。

遺憾的是，等到審計機(jī)構(gòu)和上市公司“串謀”美化財報的丑事曝光，投資者的損失早已木已成舟。即便后續(xù)監(jiān)管開出罰單，即便還能提起集體訴訟索賠，那也將是一場耗時耗力、結(jié)果難料的持久戰(zhàn)。

審計這個行業(yè)，本該是資本市場的守護(hù)盾，如今卻在很多時候，活成了自己最不該成為的樣子——附庸、配角，甚至，審計本身就是問題的一部分。

當(dāng)警示函變成常態(tài)，當(dāng)立案調(diào)查不再令人驚訝，我們或許真該問問：那個本該說“不”的審計機(jī)構(gòu)，到底去哪了？

參考資料：

聚石化學(xué)涉嫌信披違法被證監(jiān)會立案 年審機(jī)構(gòu)已被出具警示函——中國經(jīng)營報

聚石化學(xué)關(guān)于變更會計師事務(wù)所的公告

聚石化學(xué)關(guān)于收到中國證券監(jiān)督管理委員會立案告知書的公告

關(guān)于對中興華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、黃輝、肖國強(qiáng)采取出具警示函措施的決定 〔2025〕115號——廣東證監(jiān)局

遭招商銀行、中國中鐵“拋棄”！普華永道遭10多家公司解聘，身涉中國恒大業(yè)績造假風(fēng)波，曾負(fù)責(zé)審計中國恒大長達(dá)14年——金融界

實錘！普華永道因恒大地產(chǎn)審計案陷入信任危機(jī)！——新浪財經(jīng)

普華永道14年收取恒大審計費2.7億，罰款最高或達(dá)13.5億——愛濟(jì)南客戶端

一周市場觀察丨被招行、中國石油等解約 普華永道遭遇上市公司“退單潮”——封面新聞

中國證監(jiān)會行政處罰決定書（夏海鈞）

中國恒大清盤人已起訴普華永道——英國《金融時報》