文/梧桐小新

近日，財(cái)政部網(wǎng)站公布了對致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所2名簽字注冊會(huì)計(jì)師趙雷勵(lì)、王振軍的行政處罰決定書。財(cái)政部組織檢查組于2024年對致同所執(zhí)業(yè)質(zhì)量等情況開展了檢查，致同所對億利潔能股份有限公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)出具的審計(jì)意見類型不恰當(dāng)。

致同所在2022年度審計(jì)報(bào)告出具日前已獲知億利財(cái)務(wù)公司及其控股股東億利資源集團(tuán)有限公司的重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)；億利潔能大額資金存放億利財(cái)務(wù)公司，億利財(cái)務(wù)公司主要資產(chǎn)為對億利集團(tuán)的放貸資產(chǎn)，億利財(cái)務(wù)公司的流動(dòng)性最終取決于億利集團(tuán)。致同所在億利潔能2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，對億利財(cái)務(wù)公司、億利集團(tuán)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，以及對億利潔能存放億利財(cái)務(wù)公司款項(xiàng)、億利潔能對億利財(cái)務(wù)公司投資的減值測試審計(jì)程序執(zhí)行不到位；億利潔能2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告未恰當(dāng)列報(bào)和披露。財(cái)政部決定對致同所的2名簽字注會(huì)給予警告、暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)3個(gè)月。

當(dāng)事人：趙雷勵(lì)

地址：北京市朝陽區(qū)建國門外大街22號賽特廣場五層

依照《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》等法律的規(guī)定，財(cái)政部組織檢查組于2024年對致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙，以下稱致同所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量等情況開展了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題和行政處罰決定如下：

致同所對億利潔能股份有限公司（以下稱億利潔能）2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)出具的審計(jì)意見類型不恰當(dāng)。致同所對億利潔能2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)之一為“億利潔能公司2022年12月31日貨幣資金中存放億利集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司（以下稱億利財(cái)務(wù)公司）款項(xiàng)余額為389,343.59萬元，占期末貨幣資金比例較高；2022年1—4月存放億利財(cái)務(wù)公司款項(xiàng)余額曾超過股東大會(huì)審議通過的存放限額。億利潔能公司大額資金存放億利財(cái)務(wù)公司，可能存在流動(dòng)性、安全性風(fēng)險(xiǎn)?！?/p>

一、致同所在2022年度審計(jì)報(bào)告出具日前已獲知億利財(cái)務(wù)公司及其控股股東億利資源集團(tuán)有限公司（以下稱億利集團(tuán)，系億利潔能控股股東）的重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)

（一）致同所審計(jì)工作底稿“輿情列表—億利潔能”記錄億利財(cái)務(wù)公司“會(huì)計(jì)記賬未真實(shí)反映業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制嚴(yán)重違反審慎經(jīng)營規(guī)則，北京銀保監(jiān)局責(zé)令其改正，并給予合計(jì)100萬元罰款的行政處罰”、“億利財(cái)務(wù)公司無法償還到期票據(jù)被法院列為被執(zhí)行人”。

（二）致同所審計(jì)工作底稿中《億利潔能股份有限公司關(guān)于億利集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司的風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)評估報(bào)告》顯示，2022年末億利財(cái)務(wù)公司流動(dòng)性比例為1.57%，遠(yuǎn)低于《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》規(guī)定的25%目標(biāo)值。

（三）致同所審計(jì)工作底稿已獲取《億利集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司2022年度審計(jì)報(bào)告》。經(jīng)檢查組根據(jù)該審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)測算，2022年末貸款余額占存款余額與實(shí)收資本之和的比例為129.70%，遠(yuǎn)高于《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》規(guī)定的80%目標(biāo)值。

（四）致同所審計(jì)工作底稿“專業(yè)技術(shù)委員會(huì)會(huì)議記錄”顯示“公司存放億利財(cái)務(wù)公司的款項(xiàng)流動(dòng)性最終取決于億利集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況改善情況。雖然2022年4月之后超限額存款問題已解決，鑒于億利集團(tuán)的資金狀況尚未明顯改善，其所持股票100%質(zhì)押，上市公司在財(cái)務(wù)公司存款余額占比仍然較高，本期擬繼續(xù)對財(cái)務(wù)公司存款的流動(dòng)性、安全性問題進(jìn)行強(qiáng)調(diào)”。

（五）上海證券交易所分別于2022年1月和3月兩次向致同所下發(fā)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示函，2022年5月對億利潔能下發(fā)2021年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管工作函，均高度關(guān)注存放億利財(cái)務(wù)公司款項(xiàng)的真實(shí)性和安全性，并明確指出控股股東存在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

二、億利潔能大額資金存放億利財(cái)務(wù)公司，億利財(cái)務(wù)公司主要資產(chǎn)為對億利集團(tuán)的放貸資產(chǎn)，億利財(cái)務(wù)公司的流動(dòng)性最終取決于億利集團(tuán)。致同所在億利潔能2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，對億利財(cái)務(wù)公司、億利集團(tuán)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，以及對億利潔能存放億利財(cái)務(wù)公司款項(xiàng)、億利潔能對億利財(cái)務(wù)公司投資的減值測試審計(jì)程序執(zhí)行不到位

（一）審計(jì)檔案未見重要審計(jì)程序?qū)?yīng)的審計(jì)工作底稿，如對億利財(cái)務(wù)公司主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析性復(fù)核、億利財(cái)務(wù)公司及億利集團(tuán)訴訟及處罰的分析判斷、億利財(cái)務(wù)公司存款比例計(jì)算、億利集團(tuán)保障財(cái)務(wù)公司流動(dòng)性措施的核實(shí)等。

（二）未對原北京銀保監(jiān)局對億利財(cái)務(wù)公司行政處罰的原因予以落實(shí)，審計(jì)工作底稿未見對行政處罰、億利財(cái)務(wù)公司無法償還到期票據(jù)被法院列為被執(zhí)行人是否導(dǎo)致億利潔能2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體（含存放財(cái)務(wù)公司款項(xiàng)、對億利財(cái)務(wù)公司長期股權(quán)投資）存在重大錯(cuò)報(bào)的判斷過程和依據(jù)。

（三）缺少對億利財(cái)務(wù)公司流動(dòng)性比例、貸款余額占存款余額與實(shí)收資本之和的比例異常的分析判斷過程。

（四）《億利集團(tuán)信用等級說明》落款日期為2022年6月29日，在2022年度億利潔能財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告日（2023年4月28日）之前近10個(gè)月，間隔時(shí)間較長，且未歸入審計(jì)檔案。

（五）億利集團(tuán)2023年2月13日《企業(yè)信用報(bào)告》顯示，億利集團(tuán)借款正常類188.01億元、關(guān)注類16.60億元、不良類3.83億元，逾期借款6.69億元，致同所未將億利集團(tuán)2023年2月13日《企業(yè)信用報(bào)告》歸入審計(jì)檔案，審計(jì)工作底稿未見對億利集團(tuán)關(guān)注類、不良類、逾期借款產(chǎn)生的原因以及對億利集團(tuán)流動(dòng)性影響的分析判斷過程。

（六）致同所僅獲取了億利集團(tuán)出具的《億利資源集團(tuán)有限公司關(guān)于保障財(cái)務(wù)公司流動(dòng)性說明》，未見對億利集團(tuán)保障億利財(cái)務(wù)公司流動(dòng)性措施的核實(shí)資料及記錄。

（七）致同所查詢了億利集團(tuán)及億利財(cái)務(wù)公司輿情、訴訟及行政處罰等公開信息情況，記錄在“輿情列表—億利潔能”審計(jì)工作底稿中，底稿記錄與實(shí)際情況不符。檢查組查詢同花順顯示：億利財(cái)務(wù)公司于2022年1月27日開始被立案限制高消費(fèi)，在2022年審計(jì)報(bào)告日前已達(dá)到93條；于2022年9月28日開始被公告為失信被執(zhí)行人，在2022年審計(jì)報(bào)告日前已達(dá)到89條；于2022年9月30日開始被公告終本案件，在2022年審計(jì)報(bào)告日前已達(dá)到76條，涉及未執(zhí)行金額4,521.50萬元。億利集團(tuán)于2021年12月10日開始被立案限制高消費(fèi)，在2022年審計(jì)報(bào)告日前已達(dá)到54條；于2022年6月27日開始被公告終本案件，在2022年審計(jì)報(bào)告日前已達(dá)到9條，涉及未執(zhí)行金額14,572.55萬元。上述情況致同所在審計(jì)工作底稿中未予以關(guān)注。

三、億利潔能2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告未恰當(dāng)列報(bào)和披露

在億利潔能經(jīng)審計(jì)的2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，2022年末億利潔能存放億利財(cái)務(wù)公司款項(xiàng)余額389,343.59萬元，億利潔能對億利財(cái)務(wù)公司的長期股權(quán)投資余額60,076.40萬元，均未計(jì)提減值，僅在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了“公司2021年12月31日貨幣資金余額中存放財(cái)務(wù)公司款項(xiàng)金額為512,663.56萬元，超過本公司2021年第三次臨時(shí)股東大會(huì)審計(jì)通過的《金融服務(wù)協(xié)議》約定的月最高40億元限額，截至2022年4月末，存放財(cái)務(wù)公司款項(xiàng)余額超限部分已收回”，以及“截至2023年4月28日，億利資源集團(tuán)持有本公司128,940萬股無限售流通股股份，占公司總股本的36.21%，累計(jì)質(zhì)押128,940萬股，占其所持公司股份的100%”，未披露億利財(cái)務(wù)公司及億利集團(tuán)的其他風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。

綜上，億利潔能2022年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平4,377.02萬元，實(shí)際執(zhí)行的重要性水平2,626.21萬元。致同所在明知億利財(cái)務(wù)公司及其控股股東億利集團(tuán)存在重大流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的情況下，對億利潔能存放億利財(cái)務(wù)公司款項(xiàng)的安全性、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，以及對億利財(cái)務(wù)公司投資的減值風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序執(zhí)行不到位，億利潔能未對存放億利財(cái)務(wù)公司款項(xiàng)及對億利財(cái)務(wù)公司的投資計(jì)提減值，也未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露，財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)，因此致同所對億利潔能2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見”不恰當(dāng)。

上述事實(shí)，有檢查報(bào)告、當(dāng)事人簽證和反饋意見等相關(guān)證據(jù)予以證實(shí)。

上述行為違反了《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》第二十一條第一款、第二款第（三）項(xiàng)和第三款，《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》第六十條第（一）項(xiàng)，不符合《注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號——注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十條，《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號——在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見》第七條，《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1503號——在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段》第六條等有關(guān)規(guī)定。

你作為上述審計(jì)報(bào)告的簽字注冊會(huì)計(jì)師，對上述問題負(fù)有審計(jì)責(zé)任。依據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》第三十九條第二款，《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》第七十條第一款的規(guī)定，財(cái)政部決定給予你警告、暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)3個(gè)月的行政處罰。

如不服本處罰決定，可以在接到本決定書之日起六十日內(nèi)，依法向財(cái)政部申請行政復(fù)議；或者在接到本決定書之日起十五日內(nèi)，依法向北京市第一中級人民法院提起行政訴訟。除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本處罰決定不停止執(zhí)行。

財(cái)政部

2025年9月13日

當(dāng)事人：王振軍

地址：北京市朝陽區(qū)建國門外大街22號賽特廣場五層

依照《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》等法律的規(guī)定，財(cái)政部組織檢查組于2024年對致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙，以下稱致同所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量等情況開展了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題和行政處罰決定如下：

致同所對億利潔能股份有限公司（以下稱億利潔能）2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)出具的審計(jì)意見類型不恰當(dāng)。致同所對億利潔能2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)之一為“億利潔能公司2022年12月31日貨幣資金中存放億利集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司（以下稱億利財(cái)務(wù)公司）款項(xiàng)余額為389,343.59萬元，占期末貨幣資金比例較高；2022年1—4月存放億利財(cái)務(wù)公司款項(xiàng)余額曾超過股東大會(huì)審議通過的存放限額。億利潔能公司大額資金存放億利財(cái)務(wù)公司，可能存在流動(dòng)性、安全性風(fēng)險(xiǎn)?！?/p>

一、致同所在2022年度審計(jì)報(bào)告出具日前已獲知億利財(cái)務(wù)公司及其控股股東億利資源集團(tuán)有限公司（以下稱億利集團(tuán)，系億利潔能控股股東）的重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)

（一）致同所審計(jì)工作底稿“輿情列表—億利潔能”記錄億利財(cái)務(wù)公司“會(huì)計(jì)記賬未真實(shí)反映業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制嚴(yán)重違反審慎經(jīng)營規(guī)則，北京銀保監(jiān)局責(zé)令其改正，并給予合計(jì)100萬元罰款的行政處罰”、“億利財(cái)務(wù)公司無法償還到期票據(jù)被法院列為被執(zhí)行人”。

（二）致同所審計(jì)工作底稿中《億利潔能股份有限公司關(guān)于億利集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司的風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)評估報(bào)告》顯示，2022年末億利財(cái)務(wù)公司流動(dòng)性比例為1.57%，遠(yuǎn)低于《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》規(guī)定的25%目標(biāo)值。

（三）致同所審計(jì)工作底稿已獲取《億利集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司2022年度審計(jì)報(bào)告》。經(jīng)檢查組根據(jù)該審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)測算，2022年末貸款余額占存款余額與實(shí)收資本之和的比例為129.70%，遠(yuǎn)高于《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》規(guī)定的80%目標(biāo)值。

（四）致同所審計(jì)工作底稿“專業(yè)技術(shù)委員會(huì)會(huì)議記錄”顯示“公司存放億利財(cái)務(wù)公司的款項(xiàng)流動(dòng)性最終取決于億利集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況改善情況。雖然2022年4月之后超限額存款問題已解決，鑒于億利集團(tuán)的資金狀況尚未明顯改善，其所持股票100%質(zhì)押，上市公司在財(cái)務(wù)公司存款余額占比仍然較高，本期擬繼續(xù)對財(cái)務(wù)公司存款的流動(dòng)性、安全性問題進(jìn)行強(qiáng)調(diào)”。

（五）上海證券交易所分別于2022年1月和3月兩次向致同所下發(fā)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示函，2022年5月對億利潔能下發(fā)2021年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管工作函，均高度關(guān)注存放億利財(cái)務(wù)公司款項(xiàng)的真實(shí)性和安全性，并明確指出控股股東存在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

二、億利潔能大額資金存放億利財(cái)務(wù)公司，億利財(cái)務(wù)公司主要資產(chǎn)為對億利集團(tuán)的放貸資產(chǎn)，億利財(cái)務(wù)公司的流動(dòng)性最終取決于億利集團(tuán)。致同所在億利潔能2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，對億利財(cái)務(wù)公司、億利集團(tuán)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，以及對億利潔能存放億利財(cái)務(wù)公司款項(xiàng)、億利潔能對億利財(cái)務(wù)公司投資的減值測試審計(jì)程序執(zhí)行不到位

（一）審計(jì)檔案未見重要審計(jì)程序?qū)?yīng)的審計(jì)工作底稿，如對億利財(cái)務(wù)公司主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析性復(fù)核、億利財(cái)務(wù)公司及億利集團(tuán)訴訟及處罰的分析判斷、億利財(cái)務(wù)公司存款比例計(jì)算、億利集團(tuán)保障財(cái)務(wù)公司流動(dòng)性措施的核實(shí)等。

（二）未對原北京銀保監(jiān)局對億利財(cái)務(wù)公司行政處罰的原因予以落實(shí)，審計(jì)工作底稿未見對行政處罰、億利財(cái)務(wù)公司無法償還到期票據(jù)被法院列為被執(zhí)行人是否導(dǎo)致億利潔能2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體（含存放財(cái)務(wù)公司款項(xiàng)、對億利財(cái)務(wù)公司長期股權(quán)投資）存在重大錯(cuò)報(bào)的判斷過程和依據(jù)。

（三）缺少對億利財(cái)務(wù)公司流動(dòng)性比例、貸款余額占存款余額與實(shí)收資本之和的比例異常的分析判斷過程。

（四）《億利集團(tuán)信用等級說明》落款日期為2022年6月29日，在2022年度億利潔能財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告日（2023年4月28日）之前近10個(gè)月，間隔時(shí)間較長，且未歸入審計(jì)檔案。

（五）億利集團(tuán)2023年2月13日《企業(yè)信用報(bào)告》顯示，億利集團(tuán)借款正常類188.01億元、關(guān)注類16.60億元、不良類3.83億元，逾期借款6.69億元，致同所未將億利集團(tuán)2023年2月13日《企業(yè)信用報(bào)告》歸入審計(jì)檔案，審計(jì)工作底稿未見對億利集團(tuán)關(guān)注類、不良類、逾期借款產(chǎn)生的原因以及對億利集團(tuán)流動(dòng)性影響的分析判斷過程。

（六）致同所僅獲取了億利集團(tuán)出具的《億利資源集團(tuán)有限公司關(guān)于保障財(cái)務(wù)公司流動(dòng)性說明》，未見對億利集團(tuán)保障億利財(cái)務(wù)公司流動(dòng)性措施的核實(shí)資料及記錄。

（七）致同所查詢了億利集團(tuán)及億利財(cái)務(wù)公司輿情、訴訟及行政處罰等公開信息情況，記錄在“輿情列表—億利潔能”審計(jì)工作底稿中，底稿記錄與實(shí)際情況不符。檢查組查詢同花順顯示：億利財(cái)務(wù)公司于2022年1月27日開始被立案限制高消費(fèi)，在2022年審計(jì)報(bào)告日前已達(dá)到93條；于2022年9月28日開始被公告為失信被執(zhí)行人，在2022年審計(jì)報(bào)告日前已達(dá)到89條；于2022年9月30日開始被公告終本案件，在2022年審計(jì)報(bào)告日前已達(dá)到76條，涉及未執(zhí)行金額4,521.50萬元。億利集團(tuán)于2021年12月10日開始被立案限制高消費(fèi)，在2022年審計(jì)報(bào)告日前已達(dá)到54條；于2022年6月27日開始被公告終本案件，在2022年審計(jì)報(bào)告日前已達(dá)到9條，涉及未執(zhí)行金額14,572.55萬元。上述情況致同所在審計(jì)工作底稿中未予以關(guān)注。

三、億利潔能2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告未恰當(dāng)列報(bào)和披露

在億利潔能經(jīng)審計(jì)的2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，2022年末億利潔能存放億利財(cái)務(wù)公司款項(xiàng)余額389,343.59萬元，億利潔能對億利財(cái)務(wù)公司的長期股權(quán)投資余額60,076.40萬元，均未計(jì)提減值，僅在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了“公司2021年12月31日貨幣資金余額中存放財(cái)務(wù)公司款項(xiàng)金額為512,663.56萬元，超過本公司2021年第三次臨時(shí)股東大會(huì)審計(jì)通過的《金融服務(wù)協(xié)議》約定的月最高40億元限額，截至2022年4月末，存放財(cái)務(wù)公司款項(xiàng)余額超限部分已收回”，以及“截至2023年4月28日，億利資源集團(tuán)持有本公司128,940萬股無限售流通股股份，占公司總股本的36.21%，累計(jì)質(zhì)押128,940萬股，占其所持公司股份的100%”，未披露億利財(cái)務(wù)公司及億利集團(tuán)的其他風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。

綜上，億利潔能2022年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平4,377.02萬元，實(shí)際執(zhí)行的重要性水平2,626.21萬元。致同所在明知億利財(cái)務(wù)公司及其控股股東億利集團(tuán)存在重大流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的情況下，對億利潔能存放億利財(cái)務(wù)公司款項(xiàng)的安全性、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，以及對億利財(cái)務(wù)公司投資的減值風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序執(zhí)行不到位，億利潔能未對存放億利財(cái)務(wù)公司款項(xiàng)及對億利財(cái)務(wù)公司的投資計(jì)提減值，也未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露，財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)，因此致同所對億利潔能2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見”不恰當(dāng)。

上述事實(shí)，有檢查報(bào)告、當(dāng)事人簽證和反饋意見等相關(guān)證據(jù)予以證實(shí)。

上述行為違反了《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》第二十一條第一款、第二款第（三）項(xiàng)和第三款，《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》第六十條第（一）項(xiàng)，不符合《注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號——注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十條，《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號——在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見》第七條，《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1503號——在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段》第六條等有關(guān)規(guī)定。

你作為上述審計(jì)報(bào)告的簽字注冊會(huì)計(jì)師，對上述問題負(fù)有審計(jì)責(zé)任。依據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》第三十九條第二款，《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》第七十條第一款的規(guī)定，財(cái)政部決定給予你警告、暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)3個(gè)月的行政處罰。

如不服本處罰決定，可以在接到本決定書之日起六十日內(nèi)，依法向財(cái)政部申請行政復(fù)議；或者在接到本決定書之日起十五日內(nèi)，依法向北京市第一中級人民法院提起行政訴訟。除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本處罰決定不停止執(zhí)行。

財(cái)政部

2025年9月13日