目前，我國(guó)微短劇市場(chǎng)正在爆發(fā)式增長(zhǎng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2024年，全國(guó)微短劇市場(chǎng)規(guī)模突破505億元，用戶規(guī)模達(dá)5.76億，首次超過(guò)傳統(tǒng)電影票房。作為三大短劇制作基地之一，河南省鄭州市目前已制作超過(guò)5000部微短劇。

新興產(chǎn)業(yè)的爆發(fā)式增長(zhǎng)，為稅收監(jiān)管帶來(lái)新課題。國(guó)家稅務(wù)總局鄭州市稅務(wù)局從個(gè)案入手，以“解剖麻雀”的方式分析、掌握產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，通過(guò)匯總多方數(shù)據(jù)，形成微短劇行業(yè)指標(biāo)模型和工作指引，構(gòu)建新業(yè)態(tài)稅收監(jiān)管體系。

多方匯總信息，交叉比對(duì)“目標(biāo)”納稅人

微短劇行業(yè)具有業(yè)態(tài)新、變化快、企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式復(fù)雜、線上交易為主等特點(diǎn)，屬地管理模式下的基層稅務(wù)部門(mén)在日常監(jiān)管中難以實(shí)時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)和全面摸清行業(yè)鏈條。

為此，鄭州市稅務(wù)部門(mén)決定通過(guò)匯總互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)、稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)、第三方政務(wù)共享數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行多方交叉比對(duì)，鎖定實(shí)際開(kāi)展微短劇經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人。

鄭州市稅務(wù)部門(mén)根據(jù)網(wǎng)絡(luò)自媒體發(fā)布的榜單，找到“熱力值”排名前5的企業(yè)，作為典型分析對(duì)象。通過(guò)對(duì)這5家企業(yè)的發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行上下游經(jīng)營(yíng)鏈條關(guān)聯(lián)分析，稅務(wù)干部梳理出上游劇本創(chuàng)作平臺(tái)花笙書(shū)城、下游劇集投放平臺(tái)抖音以及人力成本結(jié)算機(jī)構(gòu)“云賬戶”等與微短劇行業(yè)相關(guān)聯(lián)的多家平臺(tái)企業(yè)，并結(jié)合發(fā)票數(shù)據(jù)、廣電部門(mén)共享的注冊(cè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，開(kāi)展多方數(shù)據(jù)交叉比對(duì)，初步框定350戶納稅人可能從事微短劇制作等相關(guān)業(yè)務(wù)。

為進(jìn)一步摸清微短劇企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，稅務(wù)干部又借助企查查等網(wǎng)絡(luò)企業(yè)信息匯總工具，抓取企業(yè)圖譜、股權(quán)結(jié)構(gòu)及運(yùn)營(yíng)信息，對(duì)350戶納稅人開(kāi)展深入分析，最終精準(zhǔn)鎖定147戶微短劇企業(yè)，其業(yè)務(wù)內(nèi)容涉及承制、發(fā)行與推廣等行業(yè)經(jīng)營(yíng)全鏈條。

建立“數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)”，摸清企業(yè)動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)

與傳統(tǒng)影視行業(yè)單一的業(yè)務(wù)模式相比，微短劇行業(yè)呈現(xiàn)出“投放流量占大頭、靈活用工次之、版權(quán)成本視IP而定”的獨(dú)特成本結(jié)構(gòu)，收入覆蓋IP授權(quán)、制作分成、廣告與用戶付費(fèi)等多個(gè)環(huán)節(jié)，經(jīng)營(yíng)模式呈現(xiàn)為“內(nèi)容+流量+變現(xiàn)”的閉環(huán)商業(yè)模式。這種收入來(lái)源復(fù)雜、關(guān)聯(lián)交易隱蔽性強(qiáng)、“投流”與用工成本“兩頭在外”的特點(diǎn)，導(dǎo)致屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際征管中面臨著收入性質(zhì)難以界定、動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)難以跟蹤、監(jiān)管“無(wú)從下手”的難題。

鄭州市稅務(wù)局想到的做法是提級(jí)管理。該局明確“重點(diǎn)突破、由點(diǎn)及面”的工作思路，在全局組建由青年才俊、智稅英才、省局?jǐn)?shù)據(jù)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)分析實(shí)操“強(qiáng)基”培訓(xùn)人員為主的骨干團(tuán)隊(duì)，對(duì)微短劇行業(yè)監(jiān)管開(kāi)展集中攻堅(jiān)。

鄭州某網(wǎng)絡(luò)科技有限公司2024年制作短劇1274部、申報(bào)收入1.02億元。該公司業(yè)務(wù)涵蓋承制、發(fā)行和推廣全產(chǎn)業(yè)鏈，是一家較為典型的微短劇制作企業(yè)。鄭州市稅務(wù)局聚焦企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)，通過(guò)“解剖麻雀”的方式，對(duì)其進(jìn)行深入分析。

首先，該局為企業(yè)構(gòu)建了一個(gè)“數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)”，其中聚合了企業(yè)股權(quán)信息、銀行流水以及相關(guān)稅費(fèi)申報(bào)數(shù)據(jù)等數(shù)據(jù)。通過(guò)各方數(shù)據(jù)比對(duì)，稅務(wù)干部精準(zhǔn)摸清企業(yè)收入成本實(shí)底。從該公司2024年財(cái)務(wù)核算情況看，其用戶充值收入和廣告收入約占總收入的98%，“投流”費(fèi)用和人工支出費(fèi)用約占總成本的90%。在這一基礎(chǔ)之上，稅務(wù)干部開(kāi)展“三項(xiàng)分析”，即發(fā)票流分析、稅負(fù)率分析和關(guān)聯(lián)分析。稅務(wù)干部發(fā)現(xiàn)，該公司大量收入未開(kāi)票，成本發(fā)票多集中在外省，22家關(guān)聯(lián)企業(yè)及其個(gè)人股東都有多次低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為。據(jù)此該局認(rèn)為，該公司可能存在少計(jì)收入、虛列成本的風(fēng)險(xiǎn)。

為了準(zhǔn)確作出判斷，稅務(wù)干部進(jìn)行申報(bào)數(shù)據(jù)、ITS系統(tǒng)數(shù)據(jù)、銀行流水“三項(xiàng)比對(duì)”，確認(rèn)企業(yè)存在增值稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、股東個(gè)人所得稅漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，以及借關(guān)聯(lián)企業(yè)間無(wú)償拆借資金進(jìn)而少計(jì)收入等問(wèn)題。

建立工作指引，全面推廣“個(gè)案”管理經(jīng)驗(yàn)

從一家網(wǎng)絡(luò)公司“單點(diǎn)”突破之后，鄭州市稅務(wù)部門(mén)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建起涵蓋11個(gè)指標(biāo)、12個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的指標(biāo)模型，推出《微短劇行業(yè)稅收管理工作指引（試行）》，形成微短劇行業(yè)監(jiān)管的“133”數(shù)據(jù)工作法，并在全系統(tǒng)推廣。

“133”數(shù)據(jù)工作法即構(gòu)建“一個(gè)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)”、開(kāi)展“三項(xiàng)分析”和“三大比對(duì)”，為基層做好微短劇行業(yè)監(jiān)管提供了清晰的“路線圖”。目前，鄭州市稅務(wù)部門(mén)借助微短劇行業(yè)監(jiān)管模型，篩選出22戶風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)、26條疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，推動(dòng)行業(yè)監(jiān)管從“個(gè)案攻堅(jiān)”邁向“類(lèi)案普管”，實(shí)現(xiàn)“治理一個(gè)、規(guī)范一片”。

此外，稅務(wù)部門(mén)對(duì)微短劇行業(yè)實(shí)施精準(zhǔn)化輔導(dǎo)與監(jiān)管。一方面，針對(duì)其業(yè)務(wù)模式新、從業(yè)人員雜、現(xiàn)金交易多等特點(diǎn)，提供個(gè)性化稅收政策輔導(dǎo)，詳細(xì)解讀適用稅種、稅率及申報(bào)流程。另一方面，推出“指引+承諾”模式，通過(guò)制定《依法納稅承諾書(shū)》等標(biāo)準(zhǔn)化指引，明確“稅后片酬”等常見(jiàn)業(yè)務(wù)的合規(guī)紅線，引導(dǎo)制作方、播出平臺(tái)及從業(yè)人員從源頭防范風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，依托稅務(wù)大數(shù)據(jù)，對(duì)業(yè)務(wù)流、資金流進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，精準(zhǔn)識(shí)別涉稅風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)行業(yè)從粗放發(fā)展轉(zhuǎn)向規(guī)范經(jīng)營(yíng)。

鄭州市稅務(wù)部門(mén)還積極推動(dòng)跨部門(mén)協(xié)同共治，加強(qiáng)與廣電、網(wǎng)信、公安、人民銀行等部門(mén)的數(shù)據(jù)共享與合作，積極融入鄭州市加快推動(dòng)微短劇產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展大局，推動(dòng)將稅收管理嵌入行業(yè)準(zhǔn)入、內(nèi)容審核與市場(chǎng)監(jiān)管環(huán)節(jié)。通過(guò)稅法宣傳和合規(guī)輔導(dǎo)，該局持續(xù)引導(dǎo)微短劇行業(yè)健康發(fā)展。

版權(quán)說(shuō)明

本文來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)，記者 胡冰。關(guān)注【明稅】訂閱更多內(nèi)容。