企業(yè)送禮，對(duì)于客戶(hù)來(lái)說(shuō)是免費(fèi)獲得了贈(zèng)品，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是為了以后更好的合作，但是這個(gè)過(guò)程中，不僅會(huì)涉及會(huì)計(jì)的處理，同樣會(huì)涉及稅務(wù)的問(wèn)題。

企業(yè)贈(zèng)送禮品涉及的稅種如下：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。

增值稅以及附加

增值稅中，根據(jù)財(cái)稅2016年第36號(hào)有關(guān)規(guī)定屬于無(wú)償贈(zèng)送，應(yīng)當(dāng)按照視同銷(xiāo)售進(jìn)行處理。

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅中，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào)有關(guān)規(guī)定，由于轉(zhuǎn)讓了資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照視同銷(xiāo)售進(jìn)行處理，由于禮品的公允價(jià)值一般等于購(gòu)買(mǎi)價(jià)格，因此，對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響為零。

但是，即使實(shí)際的影響沒(méi)有，但是相關(guān)的處理也是能少。雖然不會(huì)增加企業(yè)所得稅的稅負(fù)，同樣需要按照視同銷(xiāo)售進(jìn)行處理。

個(gè)稅

在個(gè)人所得稅中，根據(jù)財(cái)稅2011年第50號(hào)有關(guān)規(guī)定，按照偶然所得稅目進(jìn)行處理，由企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅。偶然所得的稅率是20%。

另外，企業(yè)也需要考慮企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅稅款的處理方式，畢竟你給客戶(hù)送禮，再讓客戶(hù)給企業(yè)支付他們自己需要承擔(dān)的稅款，也不現(xiàn)實(shí)。

會(huì)計(jì)分錄

在會(huì)計(jì)上，根據(jù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，由于客戶(hù)已經(jīng)明確按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行處理。

借：管理費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)(倒擠)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(若能抵扣)

貸：銀行存款（購(gòu)買(mǎi)禮品支付的費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)。

需要注意的是，這里的銷(xiāo)項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)其實(shí)是一樣的。

借：其他應(yīng)收款--代扣代繳個(gè)人所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅

需要注意的是，如果贈(zèng)送的禮品印有企業(yè)名稱(chēng)的標(biāo)識(shí)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)核算。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，不管是業(yè)務(wù)招待費(fèi)還是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，都是有稅前扣除限額的。所以，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，贈(zèng)送禮品的力度還是需要控制一下的。

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