前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01控制測試程序存在缺陷

海合達(dá)營業(yè)收入包括汽車零部件、礦山環(huán)境監(jiān)測與除塵設(shè)備銷售業(yè)務(wù)營業(yè)收入和系統(tǒng)及軟件業(yè)務(wù)營業(yè)收入等。

中興財(cái)所未按照不同業(yè)務(wù)類型分別了解公司采購與銷售業(yè)務(wù)流程，未按照不同業(yè)務(wù)類型分別對相關(guān)控制活動(dòng)進(jìn)行穿行測試。

02營業(yè)收入審計(jì)程序存在不足

1、在對海合達(dá)系統(tǒng)及軟件業(yè)務(wù)營業(yè)收入執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，僅獲取相關(guān)業(yè)務(wù)的合同、發(fā)票、驗(yàn)收單等基礎(chǔ)資料，未充分關(guān)注該類業(yè)務(wù)收入存在同比增長快等異常情況，未保持職業(yè)懷疑，未進(jìn)一步實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持相關(guān)審計(jì)結(jié)論。

2、在對海合達(dá)基站空調(diào)、鉛酸電池、數(shù)據(jù)中心一體機(jī)等產(chǎn)品營業(yè)收入執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，僅獲取了相關(guān)合同、發(fā)票、出庫單、銀行回單等基礎(chǔ)材料，未關(guān)注到出庫單和物流等方面存在的異常情況，未保持職業(yè)懷疑，未進(jìn)一步實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持相關(guān)審計(jì)結(jié)論。

03固定資產(chǎn)審計(jì)不到位

對公司新增固定資產(chǎn)獲取了相關(guān)合同、發(fā)票、驗(yàn)收單、付款單據(jù)等基礎(chǔ)資料，并對供應(yīng)商往來款執(zhí)行了函證程序，針對供應(yīng)商發(fā)函地址存在的異常情況，未對詢證函回函的可靠性保持職業(yè)懷疑，未進(jìn)一步實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持相關(guān)審計(jì)結(jié)論。

04無形資產(chǎn)審計(jì)不到位

針對無形資產(chǎn)期末余額同比增長快且與主營業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度不高等異常情況，未保持職業(yè)懷疑，未進(jìn)一步實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持相關(guān)審計(jì)結(jié)論。

05截止性測試審計(jì)程序存在不足

營業(yè)收入、應(yīng)收賬款和研發(fā)費(fèi)用實(shí)施截止測試時(shí)，只抽取了資產(chǎn)負(fù)債表日前的記賬憑證，未抽取資產(chǎn)負(fù)債表日后記賬憑證。

06函證程序存在不足

針對客戶地址存在的異常情形，未對詢證函回函的可靠性產(chǎn)生疑慮，未在工作底稿中記錄對前述異常情形開展進(jìn)一步審計(jì)程序、獲取審計(jì)證據(jù)以消除疑慮的情況。

聲明

信息來源：廈門監(jiān)管局/有刪減

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