前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學審計》系列！

警示函

01控制測試程序存在缺陷

海合達營業(yè)收入包括汽車零部件、礦山環(huán)境監(jiān)測與除塵設備銷售業(yè)務營業(yè)收入和系統(tǒng)及軟件業(yè)務營業(yè)收入等。

中興財所未按照不同業(yè)務類型分別了解公司采購與銷售業(yè)務流程，未按照不同業(yè)務類型分別對相關控制活動進行穿行測試。

02營業(yè)收入審計程序存在不足

1、在對海合達系統(tǒng)及軟件業(yè)務營業(yè)收入執(zhí)行審計程序時，僅獲取相關業(yè)務的合同、發(fā)票、驗收單等基礎資料，未充分關注該類業(yè)務收入存在同比增長快等異常情況，未保持職業(yè)懷疑，未進一步實施恰當的審計程序獲取充分、適當的審計證據以支持相關審計結論。

2、在對海合達基站空調、鉛酸電池、數據中心一體機等產品營業(yè)收入執(zhí)行審計程序時，僅獲取了相關合同、發(fā)票、出庫單、銀行回單等基礎材料，未關注到出庫單和物流等方面存在的異常情況，未保持職業(yè)懷疑，未進一步實施恰當的審計程序獲取充分、適當的審計證據以支持相關審計結論。

03固定資產審計不到位

對公司新增固定資產獲取了相關合同、發(fā)票、驗收單、付款單據等基礎資料，并對供應商往來款執(zhí)行了函證程序，針對供應商發(fā)函地址存在的異常情況，未對詢證函回函的可靠性保持職業(yè)懷疑，未進一步實施恰當的審計程序獲取充分、適當的審計證據以支持相關審計結論。

04無形資產審計不到位

針對無形資產期末余額同比增長快且與主營業(yè)務關聯(lián)度不高等異常情況，未保持職業(yè)懷疑，未進一步實施恰當的審計程序獲取充分、適當的審計證據以支持相關審計結論。

05截止性測試審計程序存在不足

營業(yè)收入、應收賬款和研發(fā)費用實施截止測試時，只抽取了資產負債表日前的記賬憑證，未抽取資產負債表日后記賬憑證。

06函證程序存在不足

針對客戶地址存在的異常情形，未對詢證函回函的可靠性產生疑慮，未在工作底稿中記錄對前述異常情形開展進一步審計程序、獲取審計證據以消除疑慮的情況。

聲明

信息來源：廈門監(jiān)管局/有刪減

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