據(jù)陜西稅務(wù)公眾號：近日，國家稅務(wù)總局榆林市稅務(wù)局稽查局依法查處了陜西何家塔煤礦有限責(zé)任公司通過少計計稅依據(jù)、違規(guī)稅前扣除等方式，造成少繳增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等稅費共計1085萬元。

2024年11月，國家稅務(wù)總局榆林市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對該企業(yè)依法追繳少繳稅費款、加收滯納金并處罰款，共計1244.10萬元。目前，涉案稅費款、滯納金及罰款均已追繳入庫。

大數(shù)據(jù)聯(lián)動分析鎖定“申報”異常

2023年初，榆林市稅務(wù)局稽查局通過稅收大數(shù)據(jù)平臺，對企業(yè)申報數(shù)據(jù)、行業(yè)預(yù)警指標(biāo)及業(yè)務(wù)鏈條進行多維度比對，發(fā)現(xiàn)陜西何家塔煤礦有限責(zé)任公司在多個稅種申報中存在異常。

增值稅方面，稅收大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對顯示，該企業(yè)“生活用煤”“對外捐贈煤”的出庫數(shù)據(jù)與視同銷售收入申報數(shù)據(jù)存在顯著差異；同時，廢鐵銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)資金流水記錄未對應(yīng)增值稅申報信息，且用于集體福利的購進貨物進項稅額未按規(guī)定轉(zhuǎn)出，初步判斷其增值稅申報異常。

財產(chǎn)行為稅方面，該企業(yè)未如實申報自有應(yīng)稅房產(chǎn)的計稅原值和應(yīng)稅土地的實際計稅面積，導(dǎo)致房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅未能足額繳納；此外，企業(yè)名下用于生產(chǎn)經(jīng)營的專業(yè)作業(yè)車輛，也未按規(guī)定申報繳納車船稅。

企業(yè)所得稅方面，通過對企業(yè)財務(wù)報表的分析，稽查人員注意到其固定資產(chǎn)折舊方法與同行業(yè)慣例存在差異，且存在擅自縮短折舊年限的問題，導(dǎo)致稅前扣除額異常增大，可能存在通過違規(guī)計提折舊少繳企業(yè)所得稅的風(fēng)險。

財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)雙向穿透固定證據(jù)

為夯實證據(jù)鏈，稽查人員將企業(yè)的電子賬套、記賬憑證、財務(wù)報表等數(shù)據(jù)全面導(dǎo)入稽查分析系統(tǒng)進行深度分析，尤其是對磅房過磅數(shù)據(jù)這一直接反映企業(yè)原材料采購、產(chǎn)品銷售實際數(shù)量的核心數(shù)據(jù)進行全面分析?；槿藛T逐條比對了磅房系統(tǒng)中的電子過磅記錄（包括過磅時間、車輛信息、貨物名稱、重量等），并將其與財務(wù)賬面記載的原材料入庫數(shù)量、產(chǎn)品出庫數(shù)量進行交叉稽核，尋找差異。

在核查過程中，稽查人員首先通過大數(shù)據(jù)分析和電子查賬技術(shù)篩選出高風(fēng)險科目、時間段和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行重點詳查，對風(fēng)險較低的領(lǐng)域則采用抽查方式，選取代表性樣本進行核查，兼顧效率與質(zhì)量。

最終，該公司通過少計計稅依據(jù)、違規(guī)稅前扣除等方式少繳稅款的事實逐一得到證實。

“說理式執(zhí)法”厘清爭議促整改

在檢查初期，稽查人員并非簡單下達檢查通知，而是結(jié)合稅收大數(shù)據(jù)分析顯現(xiàn)的異常情況，向企業(yè)詳細說明檢查起因，使其理解檢查的必要性和合法性。針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，特別是企業(yè)存在爭議的焦點開展 “精準說理”。例如，針對“非公益性捐贈稅前扣除”問題，稽查人員詳細講解了“公益性捐贈”與“非公益性捐贈”的稅法界定標(biāo)準，結(jié)合企業(yè)捐贈的具體對象和實際用途，清晰解釋了為何其捐贈支出不符合稅前扣除條件，使企業(yè)認識到自身的錯誤所在。

在擬定處理處罰意見階段，稽查人員向企業(yè)逐一列明適用的稅收法律法規(guī)條款，并結(jié)合《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》等相關(guān)規(guī)定，細致說明了行政處罰幅度確定的考量因素，確保了處罰與違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)以及社會危害程度相匹配。

千萬稅款追繳入庫規(guī)范行業(yè)秩序

依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”

稅務(wù)部門針對陜西何家塔煤礦有限責(zé)任公司未如實申報自有計稅土地面積和房產(chǎn)原值的行為屬變造虛假計稅依據(jù)定性為偷稅，依法追繳稅款、加收滯納金并處以罰款；對其他不屬于偷稅但少繳稅款的行為，依法追繳稅款并加收滯納金。

最終，企業(yè)依法補繳了稅款、滯納金，并繳納了罰款，總計1244.10萬元。目前，所有款項已全部按規(guī)定征收入庫。