02、行業(yè)稅務(wù)監(jiān)管：平臺(tái)價(jià)值與監(jiān)管新政

（一）主要稅收政策法規(guī)

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局制定和出臺(tái)了一些列有關(guān)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)的稅收政策。根據(jù)規(guī)定，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)按照交通運(yùn)輸服務(wù)適用9%的增值稅稅率；網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)自行采購(gòu)并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油、道路通行費(fèi)等，取得合規(guī)專票可抵扣。另外，符合條件的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)可為會(huì)員代開發(fā)票。有關(guān)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)相關(guān)的主要稅收政策文件詳見附件二。

與新興的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)快速發(fā)展相比，傳統(tǒng)的市場(chǎng)主體登記、財(cái)稅管理模式、稅收征管模式與網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)的發(fā)展尚未完全適應(yīng)。

（二）行業(yè)痛點(diǎn)與平臺(tái)價(jià)值

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)作為一種新型平臺(tái)，具有全流程數(shù)字化、智能化、可視化等特點(diǎn)，解決了運(yùn)輸業(yè)務(wù)上下游的稅務(wù)合規(guī)問題，同時(shí)，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)行業(yè)的監(jiān)管。

對(duì)于托運(yùn)人而言，由于大部分實(shí)際承運(yùn)人為個(gè)體運(yùn)輸戶，因身份等因素限制無(wú)法提供運(yùn)輸專票，導(dǎo)致企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣不足。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的出現(xiàn)解決了這一難題，完善增值稅抵扣鏈條。同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)集采的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)可以納入進(jìn)項(xiàng)抵扣，在稅務(wù)環(huán)節(jié)形成閉環(huán)，幫助上下游實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)。

對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，傳統(tǒng)模式下，貨運(yùn)市場(chǎng)存在開票不規(guī)范、虛開發(fā)票等問題，而網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的數(shù)字化管理，可以保障稅收監(jiān)管。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)以數(shù)字技術(shù)為基礎(chǔ)，構(gòu)建符合交通運(yùn)輸部技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的智能貨物運(yùn)輸運(yùn)營(yíng)信息系統(tǒng)，保持與省級(jí)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)信息監(jiān)測(cè)系統(tǒng)在線連接，實(shí)時(shí)傳輸各類數(shù)據(jù)信息，確保貨物運(yùn)輸全流程可追溯。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)業(yè)務(wù)全流程線上交易、線上展示，全環(huán)節(jié)透明可視化管理。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的線上化、數(shù)字化運(yùn)營(yíng)模式，有利于稅務(wù)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)接和協(xié)同監(jiān)管，實(shí)現(xiàn) “數(shù)據(jù)控稅”，提高稅務(wù)管理的效率和準(zhǔn)確性。

（三）數(shù)據(jù)共享與協(xié)同監(jiān)管

多省市為高效推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)持續(xù)發(fā)展，構(gòu)建起部門聯(lián)動(dòng)、資源共享、業(yè)務(wù)協(xié)同的跨部門綜合監(jiān)管機(jī)制，要求網(wǎng)貨平臺(tái)與交通運(yùn)輸部門和其他部門進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)接，并通過北斗衛(wèi)星運(yùn)輸軌跡來規(guī)范網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)，典型如安徽、內(nèi)蒙、山東等。

2023年6月，內(nèi)蒙古自治區(qū)交通運(yùn)輸廳印發(fā)《關(guān)于推動(dòng)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)產(chǎn)業(yè)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展行動(dòng)方案(試行)的通知》，包頭市被新增為內(nèi)蒙古自治區(qū)第二批網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)試點(diǎn)城市。為保障網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展，做好網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)業(yè)務(wù)真實(shí)性驗(yàn)證和安全生產(chǎn)監(jiān)管，包頭交投集團(tuán)子公司暢行公司作為建設(shè)主體，啟動(dòng)了內(nèi)蒙古自治區(qū)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)監(jiān)管服務(wù)平臺(tái)的研發(fā)建設(shè)，利用信息化技術(shù)提升對(duì)全市網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)產(chǎn)業(yè)運(yùn)行的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。2024年6月，包頭市網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)監(jiān)管服務(wù)平臺(tái)上線運(yùn)行。平臺(tái)建立起市交通運(yùn)輸、財(cái)政、稅務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管、公安等多個(gè)部門數(shù)據(jù)對(duì)接共享體系，加強(qiáng)了部門協(xié)同監(jiān)管。

山東省濟(jì)寧市交通運(yùn)輸局會(huì)同稅務(wù)、審批、市場(chǎng)監(jiān)管等多個(gè)部門建立全市網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸協(xié)同監(jiān)管聯(lián)席會(huì)議工作機(jī)制，聯(lián)合制定印發(fā)《交通新業(yè)態(tài)領(lǐng)域（網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸)跨部門綜合監(jiān)管改革試點(diǎn)工作方案》，持續(xù)強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)監(jiān)管政策的協(xié)同性、有效性和可操作性。各部門依托省網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)信息檢測(cè)系統(tǒng)，在主管部門監(jiān)管方面，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)企業(yè)運(yùn)單信息、資金流水信息、車輛信息、駕駛員信息、運(yùn)單路徑信息等各類運(yùn)輸數(shù)據(jù)情況，進(jìn)一步完善事前事中事后全鏈條監(jiān)管閉環(huán)，提高政府監(jiān)管的精準(zhǔn)性和效率；在企業(yè)監(jiān)管方面，數(shù)字化、全過程動(dòng)態(tài)信息監(jiān)測(cè)系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，幫助企業(yè)提高管理水平，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

（四）兩高解釋出臺(tái)后的涉稅刑事風(fēng)險(xiǎn)

2024年3月20日，《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》（下稱《解釋》）正式施行?！督忉尅穼?duì)于虛開的具體情形做了細(xì)化規(guī)定，如無(wú)實(shí)際業(yè)務(wù)、超出實(shí)際業(yè)務(wù)范圍、虛構(gòu)交易主體等形式的虛開，同時(shí)，從出罪角度規(guī)定了“虛增業(yè)績(jī)、融資、貸款等不以騙抵稅款為目的，沒有因抵扣造成稅款被騙損失的，不以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處”。但在實(shí)踐中，對(duì)于這些條款的解釋有許多不同的觀點(diǎn)，最高法與最高檢對(duì)新增手段的觀點(diǎn)也不一致，后續(xù)如何進(jìn)行法律適用也尚不明確。

近日，浙江沈氏物流虛開案二審經(jīng)浙江省高級(jí)人民法院判決，將一審法院定性的“虛開增值稅專用發(fā)票罪”改判為“非法出售增值稅專用發(fā)票罪”，改判的理由是“鑒于目前并無(wú)證據(jù)證實(shí)其確切明知受票企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票系為了騙抵稅款，與受票企業(yè)有通過虛開增值稅專用發(fā)票騙抵國(guó)家稅款的共謀，對(duì)沈氏公司不宜以虛開增值稅專用發(fā)票認(rèn)定”。實(shí)踐中，在有真實(shí)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的前提下，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的“后補(bǔ)發(fā)票”“如實(shí)代開”等行為不一定會(huì)導(dǎo)致稅款損失，且平臺(tái)主觀上沒有騙抵稅款的故意，不應(yīng)認(rèn)定為虛開，所以二審法院改判為非法出售增值稅專用發(fā)票罪。然而，還有一些觀點(diǎn)認(rèn)為，在應(yīng)納稅義務(wù)范圍內(nèi)虛抵進(jìn)項(xiàng)不構(gòu)成虛開，而應(yīng)構(gòu)成逃稅，即在真實(shí)交易的范圍內(nèi)，虛開的發(fā)票應(yīng)屬于逃稅，因?yàn)槠浔举|(zhì)上符合《解釋》第十條“客觀上無(wú)稅款損失，主觀上無(wú)虛開故意”的規(guī)定。不過在實(shí)踐中，這些行為到底屬于虛開、非法出售/購(gòu)買還是逃稅，還存在許多的爭(zhēng)議。

在新的司法解釋出臺(tái)后，且其法律適用不明確的情況下，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的“如實(shí)代開”“后補(bǔ)發(fā)票”行為，部分機(jī)關(guān)可能會(huì)以“無(wú)實(shí)際業(yè)務(wù)”“虛構(gòu)交易主體”等理由認(rèn)定其構(gòu)成虛開，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)較大。

（五）《公平競(jìng)爭(zhēng)審查條例》落地，行業(yè)盈利模式受沖擊

現(xiàn)行稅制下，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)的高稅負(fù)客觀上需要地方政府的財(cái)政補(bǔ)貼。而網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)輕資產(chǎn)、見效快的特點(diǎn)，也極大吸引了各地政府的眼球。各地政府紛紛出臺(tái)比例較高的財(cái)政補(bǔ)貼或稅收地方留成部分的返還。有的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)為了獲得更多地方政府的財(cái)政返還和額外補(bǔ)貼，要么將網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)總部遷往“稅收政策洼地”，要么在當(dāng)?shù)卦O(shè)立分公司、子公司，利用網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的互聯(lián)網(wǎng)特性，轉(zhuǎn)移稅收。還有的通過各種“刷單”行為，人為增加業(yè)務(wù)量，增值稅發(fā)票使用量巨大。

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，包括安徽、湖南、內(nèi)蒙古、浙江、山西、湖北、山東、廣西、河南、甘肅、四川、陜西等在內(nèi)的多個(gè)省市出臺(tái)過政策鼓勵(lì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)類企業(yè)發(fā)展，主要的鼓勵(lì)政策類型包括：對(duì)企業(yè)繳納的增值稅、所得稅、附加稅費(fèi)中的地方留成部分全返或返還一定比例；對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)銷售額排名靠前的企業(yè)或超過相應(yīng)指標(biāo)的企業(yè)給予一次性現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)；從設(shè)定的獎(jiǎng)勵(lì)條件上，除大部分地區(qū)根據(jù)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)度獎(jiǎng)勵(lì)政策外，部分地區(qū)對(duì)平臺(tái)為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票、代其向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅的,給予獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)多式聯(lián)運(yùn)、互聯(lián)網(wǎng)+車貨匹配/運(yùn)輸協(xié)同等全方位、全格局物流平臺(tái)給予獎(jiǎng)勵(lì)。

2024年8月1日，國(guó)務(wù)院發(fā)布的《公平競(jìng)爭(zhēng)審查條例》正式施行。2025年2月28日，市場(chǎng)監(jiān)管總局發(fā)布《公平競(jìng)爭(zhēng)審查條例實(shí)施辦法》，于2025年4月20日正式施行。 《公平競(jìng)爭(zhēng)審查條例》第十六條規(guī)定，起草單位起草的政策措施，沒有法律、行政法規(guī)依據(jù)或者未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，不得含有下列影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的內(nèi)容：（1）給予特定經(jīng)營(yíng)者稅收優(yōu)惠；（2）給予特定經(jīng)營(yíng)者選擇性、差異化的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)或者補(bǔ)貼；（3）給予特定經(jīng)營(yíng)者要素獲取、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等方面的優(yōu)惠；（4）其他影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的內(nèi)容。

《公平競(jìng)爭(zhēng)審查條例實(shí)施辦法》細(xì)化了公平競(jìng)爭(zhēng)審查的范圍、標(biāo)準(zhǔn)等。根據(jù)改文件，起草涉及經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的政策措施，沒有法律、行政法規(guī)依據(jù)或者未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，不得含有下列給予特定經(jīng)營(yíng)者稅收優(yōu)惠的內(nèi)容：（1）減輕或者免除特定經(jīng)營(yíng)者的稅收繳納義務(wù)；（2）通過違法轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)者組織形式等方式，變相支持特定經(jīng)營(yíng)者少繳或者不繳稅款；（3）通過對(duì)特定產(chǎn)業(yè)園區(qū)實(shí)行核定征收等方式，變相支持特定經(jīng)營(yíng)者少繳或者不繳稅款；（4）其他沒有法律、行政法規(guī)依據(jù)或者未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，給予特定經(jīng)營(yíng)者稅收優(yōu)惠的內(nèi)容；（5）以直接確定受益經(jīng)營(yíng)者或者設(shè)置不明確、不合理入選條件的名錄庫(kù)、企業(yè)庫(kù)等方式，實(shí)施財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)或者補(bǔ)貼；（6）根據(jù)經(jīng)營(yíng)者的所有制形式、組織形式等實(shí)施財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)或者補(bǔ)貼；（7）以外地經(jīng)營(yíng)者將注冊(cè)地遷移至本地、在本地納稅、納入本地統(tǒng)計(jì)等為條件，實(shí)施財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)或者補(bǔ)貼；（8）采取列收列支或者違法違規(guī)采取先征后返、即征即退等形式，對(duì)特定經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行返還，或者給予特定經(jīng)營(yíng)者財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)或者補(bǔ)貼、減免自然資源有償使用收入等優(yōu)惠政策；（9）其他沒有法律、行政法規(guī)依據(jù)或者未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，給予特定經(jīng)營(yíng)者選擇性、差異化的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)或者補(bǔ)貼的內(nèi)容。

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)業(yè)務(wù)模式長(zhǎng)期以來普遍存在過渡依賴地方政府的財(cái)稅優(yōu)惠的問題。《公平競(jìng)爭(zhēng)審查條例》及其實(shí)施辦法的落地對(duì)靈工平臺(tái)的盈利模式產(chǎn)生巨大沖擊。

（六）互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)則出臺(tái)

《中華人民共和國(guó)電子商務(wù)法》第二十八條規(guī)定，電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)按照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定，向稅務(wù)部門報(bào)送平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者的身份信息和與納稅有關(guān)的信息。

《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定》已于2025年6月13日正式頒布實(shí)施，明確互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)需按季度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者及從業(yè)人員的身份信息、收入信息，報(bào)送范圍限于規(guī)定施行后的新增信息，不涉及存量數(shù)據(jù)。平臺(tái)需對(duì)報(bào)送信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，稅務(wù)部門將依法保密并建立數(shù)據(jù)安全管理制度。該規(guī)定通過明確信息報(bào)送義務(wù)，強(qiáng)化了對(duì)平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)行為的稅收監(jiān)管，同時(shí)保障合規(guī)經(jīng)營(yíng)者權(quán)益，對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的涉稅信息管理提出了規(guī)范化要求。

據(jù)稅務(wù)總局介紹，2022年以來，稅務(wù)部門已在天津、江西、湖北、湖南、廣東等5省市試點(diǎn)開展網(wǎng)絡(luò)銷售、網(wǎng)絡(luò)直播等互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)按季報(bào)送涉稅信息，參與試點(diǎn)的平臺(tái)及平臺(tái)內(nèi)商戶和從業(yè)人員普遍感受到“三不變、一變化”?！叭蛔儭笔侵富ヂ?lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)只需依法履行報(bào)送涉稅信息的程序性義務(wù)，其自身經(jīng)營(yíng)情況和稅收負(fù)擔(dān)不會(huì)因此發(fā)生變化;平臺(tái)內(nèi)合規(guī)經(jīng)營(yíng)的廣大經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員，稅收負(fù)擔(dān)不會(huì)因此發(fā)生變化;絕大部分小微企業(yè)和商戶稅負(fù)不會(huì)發(fā)生變化，因?yàn)樯虘粼落N售額不超過10萬(wàn)元可享受增值稅免稅優(yōu)惠政策，綜合所得年收入不超過12萬(wàn)元的平臺(tái)內(nèi)從業(yè)人員，在扣除減除費(fèi)用和子女教育、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除后，也基本無(wú)需繳納個(gè)人所得稅或僅需繳納少量稅款。“一變化”是指少部分存在虛假申報(bào)、偷逃稅等行為的經(jīng)營(yíng)者，特別是不合規(guī)經(jīng)營(yíng)的高收入者，其違法行為將因此得到有效遏制，稅負(fù)會(huì)回歸正常水平。

涉稅信息報(bào)送規(guī)則全面落地實(shí)施后，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)也需要依法履行信息報(bào)送義務(wù)。

（七）集群注冊(cè)個(gè)體工商戶等規(guī)范在即

個(gè)體工商戶是我國(guó)數(shù)量最多的經(jīng)營(yíng)主體。截至2024年5月底，我國(guó)登記在冊(cè)個(gè)體工商戶已達(dá)1.25億戶，占經(jīng)營(yíng)主體總量的三分之二。

國(guó)務(wù)院2022年制定出臺(tái)《促進(jìn)個(gè)體工商戶發(fā)展條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》），為個(gè)體工商戶持續(xù)健康發(fā)展提供法治保障。為明確市場(chǎng)監(jiān)管部門促進(jìn)個(gè)體工商戶發(fā)展的重點(diǎn)舉措，有效指導(dǎo)各級(jí)登記機(jī)關(guān)開展個(gè)體工商戶登記管理工作，2024年9月4日市場(chǎng)監(jiān)管總局在充分調(diào)研基礎(chǔ)上，發(fā)布了《個(gè)體工商戶促進(jìn)發(fā)展和規(guī)范登記管理規(guī)定（征求意見稿）》（以下簡(jiǎn)稱“《規(guī)范登記管理征求意見稿》”）。

近年來一些地方開展集群登記探索，在降低準(zhǔn)入成本的同時(shí)，也產(chǎn)生了一定的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，《電子商務(wù)法》對(duì)“僅通過網(wǎng)絡(luò)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”的個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所也作出了原則性規(guī)定。《規(guī)范登記管理征求意見稿》從防范風(fēng)險(xiǎn)、保障交易安全的角度，規(guī)定了集群登記地址或者集中辦公區(qū)的適用范圍，包括不能作為住所、需要明確標(biāo)注、特殊行業(yè)不能適用等。同時(shí)，為了治理近年來頻繁出現(xiàn)的“政策洼地”導(dǎo)致大量網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶“扎堆”注冊(cè)亂象，《規(guī)范登記管理征求意見稿》明確，僅通過網(wǎng)絡(luò)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營(yíng)者住所地進(jìn)行登記。

另外，2023年以來一些地方陸續(xù)發(fā)生基層干部為完成上級(jí)下達(dá)的經(jīng)營(yíng)主體增量指標(biāo)，誘導(dǎo)和強(qiáng)制群眾注冊(cè)為個(gè)體工商戶的情況，引起輿論廣泛關(guān)注。《規(guī)范登記管理征求意見稿》專門對(duì)此做出規(guī)定，明確不得誘導(dǎo)、強(qiáng)迫包括快遞員、網(wǎng)約配送員、網(wǎng)約車司機(jī)等在內(nèi)的勞動(dòng)者登記注冊(cè)為個(gè)體工商戶，并規(guī)定了數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)和登記核查機(jī)制。

（八）增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)則細(xì)化

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確快遞服務(wù)等增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第5號(hào)）對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)則進(jìn)行了細(xì)化明確：具有網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的納稅人，從事網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)時(shí)，自行采購(gòu)并交付給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油、天然氣、電力、氫能、二甲醚、甲醇及其他各類車輛燃料（能源），以及支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，若同時(shí)符合“應(yīng)用于委托實(shí)際承運(yùn)人完成的運(yùn)輸服務(wù)”和“取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定”兩個(gè)條件，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。該細(xì)化規(guī)則進(jìn)一步明確了網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)業(yè)務(wù)中可抵扣進(jìn)項(xiàng)的范圍和前提條件，為平臺(tái)企業(yè)規(guī)范進(jìn)項(xiàng)稅抵扣操作提供了更清晰的政策指引。

*本文摘自于《財(cái)稅雷區(qū)與破局之道：2025網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)合規(guī)指南》，下一期將更新第三部分的內(nèi)容“九大高危雷區(qū)：這些動(dòng)作正在引爆稅務(wù)危機(jī)！”，全文目錄如下：

目 錄

前言

一、行業(yè)全景圖：政策紅利與萬(wàn)億賽道

（一）經(jīng)營(yíng)模式

（二）核心價(jià)值

（三）行業(yè)規(guī)模

（四）頭部玩家

（五）政策支持

二、行業(yè)稅務(wù)監(jiān)管：平臺(tái)價(jià)值與監(jiān)管新政

（一）主要稅收政策法規(guī)

（二）行業(yè)痛點(diǎn)與平臺(tái)價(jià)值

（三）數(shù)據(jù)共享與協(xié)同監(jiān)管

（四）兩高解釋出臺(tái)后的涉稅刑事風(fēng)險(xiǎn)

（五）《公平競(jìng)爭(zhēng)審查條例》落地，行業(yè)盈利模式受沖擊

（六）互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)則出臺(tái)

（七）集群注冊(cè)個(gè)體工商戶等規(guī)范在即

（八）增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)則細(xì)化

三、九大高危雷區(qū)：這些動(dòng)作正在引爆稅務(wù)危機(jī)！

（一）偽造運(yùn)輸軌跡和運(yùn)輸業(yè)務(wù)

（二）運(yùn)單補(bǔ)錄

（三）資金回流

（四）單人運(yùn)費(fèi)奇高

（五）單人短時(shí)間頻繁接單

（六）運(yùn)費(fèi)異常

（七）采購(gòu)油卡/燃料抵頂運(yùn)費(fèi)

（八）白條入賬抵扣

（九）發(fā)票信息與真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生記錄匹配錯(cuò)亂

四、血淚案例庫(kù)：百億虛開案背后的刑事紅線

（一）浙江麗水百億專票虛開案

（二）海南25.83億虛開專票案

（三）四川某易達(dá)涉虛開發(fā)票價(jià)稅合計(jì)160億

（四）河南開封利用ETC等通行費(fèi)電子發(fā)票虛開案

（五）白條列支司機(jī)運(yùn)費(fèi)被要求補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

（六）物流公司從網(wǎng)貨平臺(tái)取得虛開發(fā)票案

（七）某物流公司從網(wǎng)貨平臺(tái)取得虛開發(fā)票被定性偷稅

（八）廣東惠州某物流公司從網(wǎng)貨平臺(tái)取得虛開發(fā)票被定性偷稅

（九）江蘇徐州某物流公司取得虛開發(fā)票被處罰案

（十）鄂爾多斯某網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)虛開專票案

（十一）廣西防城港網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)虛開案

（十二）酒泉市某物流公司虛開專票案

五、行業(yè)觀察：網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）增值稅稅負(fù)高

（二）過度依賴政府獎(jiǎng)勵(lì)

（三）平臺(tái)風(fēng)控制度缺失

（四）地方稅源爭(zhēng)奪

六、合規(guī)生存手冊(cè)：從風(fēng)險(xiǎn)防火墻到稅負(fù)優(yōu)化路徑

（一）完善內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)業(yè)務(wù)審核

（二）擁抱監(jiān)管主動(dòng)溝通

（三）加強(qiáng)內(nèi)訓(xùn)、提升合規(guī)意識(shí)

（四）證據(jù)與資料留存?zhèn)洳?/p>

（五）聘請(qǐng)外部顧問

（五）業(yè)務(wù)和定價(jià)模式調(diào)整

七、破局稅負(fù)之困：制度變革與模式創(chuàng)新

（一）降低稅率

（二）反向開票

（三）“交6抵9”

（四）簡(jiǎn)易計(jì)稅

（五）商業(yè)模式重構(gòu)

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