- 01 -

前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

重要性水平確認(rèn)依據(jù)不充分。未充分記錄選定的重要性水平確認(rèn)基準(zhǔn)及相關(guān)百分比的合理性、較上年變化的原因等職業(yè)判斷過程。

02控制測(cè)試方面

未恰當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制審計(jì)證據(jù)的充分性，未記錄需執(zhí)行控制測(cè)試程序的重要組成部分選取邏輯及覆蓋率較低的合理性。

控制測(cè)試程序執(zhí)行不到位，部分測(cè)試程序執(zhí)行情況及結(jié)果未在底稿中記錄。

未恰當(dāng)評(píng)價(jià)實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)與控制偏差及可能存在的內(nèi)部控制缺陷。

03實(shí)質(zhì)性程序方面

1.營業(yè)收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位

未合理評(píng)價(jià)收入細(xì)節(jié)測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的跨期錯(cuò)報(bào)。未充分關(guān)注和評(píng)價(jià)部分收入未嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)政策確認(rèn)的合理性。未充分分析售后維保相關(guān)管理層會(huì)計(jì)判斷的合理性。

2.應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款審計(jì)程序不到位

減值測(cè)試程序不到位，對(duì)壞賬準(zhǔn)備測(cè)算差異直接調(diào)整前瞻性系數(shù)絕對(duì)值，未記錄調(diào)整依據(jù)及合理性。

未回函的應(yīng)收賬款替代性審計(jì)程序不到位。

3.存貨和營業(yè)成本審計(jì)程序不到位

未充分關(guān)注期初存貨類別劃分錯(cuò)誤，未識(shí)別出期初部分存貨已收貨未入庫等錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)。

個(gè)別營業(yè)成本細(xì)節(jié)測(cè)試審計(jì)底稿空白，未記錄抽樣檢查過程及結(jié)果。

4.對(duì)管理層提供的數(shù)據(jù)可靠性未執(zhí)行充分的驗(yàn)證程序

未分析驗(yàn)證管理層提供的收發(fā)存匯總表、應(yīng)收賬款賬齡表、存貨庫齡表等。同時(shí)，未能發(fā)現(xiàn)個(gè)別賬齡、庫齡不準(zhǔn)確的情形。

04業(yè)務(wù)完成階段

對(duì)現(xiàn)金流量表、期后事項(xiàng)以及年度報(bào)告中其他信息審閱工作程序執(zhí)行不到位、記錄不完整。

聲明

信息來源：北京監(jiān)管局/有刪減

由一墨財(cái)經(jīng)公眾號(hào)梳理并發(fā)布，如需轉(zhuǎn)載請(qǐng)標(biāo)明完整出處，謝謝！