以公允價值計算且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)屬于兜底的存在，既不屬于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，也不屬于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金額資產(chǎn)，才會被歸類到這類資產(chǎn)進(jìn)行核算。

以公允價值計算且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在核算時，使用的會計科目是“交易性金融資產(chǎn)”。

一、具體科目如下：

交易性金融資產(chǎn)-成本

交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

具體的會計處理：

取得時：

借：交易性金融資產(chǎn)-成本

投資收益

應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

貸：銀行存款

交易性金融資產(chǎn)按照公允價值計量。發(fā)生的交易費用計入“投資收益”科目的借方。“應(yīng)收股利”科目的借方核算已宣告但是尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。而“應(yīng)收利息”科目的借方核算，已經(jīng)到付息期但尚未領(lǐng)取的利息。

持續(xù)計算：

實際收到股利或利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

公允價值增加時：

借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

貸：公允價值變動損益

實際出售時：

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)--成本

--公允價值變動

投資收益

二、舉例說明：

2024年2月6日，虎說財稅公司以14元1股的價格購入乙公司股票100萬股，支付手續(xù)費2.8萬元?；⒄f財稅公司根據(jù)其管理該股票的業(yè)務(wù)模式和該股票的合同現(xiàn)金流量特征，將該股票投資分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2024年12 月31日，乙公司股票價格為18元。

2025年2月1日，乙公司分配現(xiàn)金股利，虎說財稅獲得現(xiàn)金股利16萬元；2025年3月1日，虎說財稅公司以26元的價格將其持有的乙公司股票全部出售?；⒄f財稅公司的會計處理如下：

1、購買日：