2024年12月18日，寶鷹股份（002047.SZ）發(fā)布公告稱，公司監(jiān)事長、股東古少波先生出具的《捐贈函》，擬向公司無償贈與現(xiàn)金人民幣4,000萬元，并于《捐贈函》出具之日起10個工作日內(nèi)將贈與的現(xiàn)金支付至公司賬戶。公告稱：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定，該筆現(xiàn)金資產(chǎn)將計入公司資本公積，最終將以公司聘請的年審會計師確認(rèn)的結(jié)果為準(zhǔn)。

會計處理：

根據(jù)財會[2012]19號文， 財政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第5號的通知

六、企業(yè)接受非控股股東(或非控股股東的子公司)直接或間接代為償債、債務(wù)豁免或捐贈的，應(yīng)如何進(jìn)行會計處理?

答：企業(yè)接受代為償債、債務(wù)豁免或捐贈，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收益;但是，企業(yè)接受非控股股東(或非控股股東的子公司)直接或間接代為償債、債務(wù)豁免或捐贈，經(jīng)濟(jì)實質(zhì)表明屬于非控股股東對企業(yè)的資本性投入，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)利得計入所有者權(quán)益(資本公積)。

企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)重整，其非控股股東因執(zhí)行人民法院批準(zhǔn)的破產(chǎn)重整計劃，通過讓渡所持有的該企業(yè)部分股份向企業(yè)債權(quán)人償債的，企業(yè)應(yīng)將非控股股東所讓渡股份按照其在讓渡之日的公允價值計入所有者權(quán)益(資本公積)，減少所豁免債務(wù)的賬面價值，并將讓渡股份公允價值與被豁免的債務(wù)賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。控股股東按照破產(chǎn)重整計劃讓渡了所持有的部分該企業(yè)股權(quán)向企業(yè)債權(quán)人償債的，該企業(yè)也按此原則處理。

七、本解釋自2013年1月1日施行，不要求追溯調(diào)整。

涉稅處理：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號）第二條規(guī)定，

二、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

（一）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

從上市公司公告看，公司是計入資本公積，上市公司接受這筆捐贈是無需繳納企業(yè)所得稅的。

附：

寶鷹股份:關(guān)于受贈現(xiàn)金資產(chǎn)暨關(guān)聯(lián)交易的公告

本公司及董事會全體成員保證信息披露的內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、完整，沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

一、關(guān)聯(lián)交易概述

深圳市寶鷹建設(shè)控股集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱“公司”）于近日收到公司第八屆監(jiān)事會監(jiān)事長、股東古少波先生出具的《捐贈函》，古少波先生為支持公司健康可持續(xù)發(fā)展，擬向公司無償贈與現(xiàn)金人民幣 4,000 萬元，并于《捐贈函》出具之日起 10 個工作日內(nèi)將本次贈與的現(xiàn)金支付至公司賬戶。本次贈與事項為古少波先生單方面、不附任何條件、不可變更、不可撤銷的贈與行為。

2024 年 12 月 17 日，公司召開第八屆董事會第二十四次會議，以 6 票同意、0 票反對、0 票棄權(quán)、1 票回避的表決結(jié)果，審議通過《關(guān)于受贈現(xiàn)金資產(chǎn)暨關(guān)聯(lián)交易的議案》，關(guān)聯(lián)董事古樸先生回避表決；同日公司召開第八屆監(jiān)事會第十八次會議，以 2 票同意、0 票反對、0 票棄權(quán)、1 票回避的表決結(jié)果，審議通過《關(guān)于受贈現(xiàn)金資產(chǎn)暨關(guān)聯(lián)交易的議案》，關(guān)聯(lián)監(jiān)事古少波先生回避表決。本議案在提交董事會審議前，已經(jīng)公司第八屆董事會第六次獨立董事專門會議事前審議通過。根據(jù)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》等相關(guān)規(guī)定，本次交易構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易。

本次關(guān)聯(lián)交易不構(gòu)成《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》規(guī)定的重大資產(chǎn)重組，不構(gòu)成重組上市，也無需經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)。本議案尚需提交公司股東大會審議。

二、關(guān)聯(lián)方基本情況

1、姓名：古少波

2、關(guān)聯(lián)關(guān)系：古少波先生系公司第八屆監(jiān)事會監(jiān)事長，系公司關(guān)聯(lián)自然人，古少波先生不是失信被執(zhí)行人；古少波先生直接持有公司 51,100 股股份，占公司總股本 0.0034%。

三、《捐贈函》的主要內(nèi)容

本人古少波，系公司第八屆監(jiān)事會監(jiān)事長，本人擬向公司捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)（以下簡稱“本次贈與”），并自愿作出如下聲明及承諾：

1、為支持公司健康可持續(xù)發(fā)展、提升公司持續(xù)經(jīng)營能力，本人擬向公司無償贈與現(xiàn)金資產(chǎn)人民幣 4,000 萬元（大寫：肆仟萬元整），并于《捐贈函》出具之日起 10 個工作日內(nèi)將本次贈與的現(xiàn)金支付至公司賬戶。

2、本次贈與事項為本人單方面、不附任何條件、不可變更、不可撤銷的贈與行為。

3、本次贈與資金來源合法。

4、本人對贈與資金擁有完全、有效的處分權(quán)。

5、本人資信狀況良好，不屬于失信被執(zhí)行人，不存在影響本次贈與的訴訟/仲裁等糾紛情形；本次贈與并未侵犯任何人的任何合法權(quán)益，且不會與任何第三方產(chǎn)生爭議。

上述承諾系本人真實意思表示，本人充分理解上述承諾的法律效果，并愿意承擔(dān)違反承諾的法律責(zé)任。

四、涉及關(guān)聯(lián)交易的其他安排

本次贈與事項不涉及其他安排。

五、交易目的和對上市公司的影響

本次受贈現(xiàn)金資產(chǎn)事項系古少波先生為支持公司健康可持續(xù)發(fā)展、提升公司持續(xù)經(jīng)營能力而作出的單方面、不附任何條件、不可變更、不可撤銷的行為，符合公司及全體股東的利益。本次公司受贈現(xiàn)金資產(chǎn)有利于增強(qiáng)公司流動性，改善公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定，該筆現(xiàn)金資產(chǎn)將計入公司資本公積，最終將以公司聘請的年審會計師確認(rèn)的結(jié)果為準(zhǔn)。

六、與該關(guān)聯(lián)人累計已發(fā)生的各類關(guān)聯(lián)交易情況

除古少波先生在公司任職期間合法領(lǐng)取的職工薪酬、費用報銷等日常費用外，2024 年年初至本公告披露日公司及全資、控股子公司未與古少波先生發(fā)生其他關(guān)聯(lián)交易。

七、獨立董事過半數(shù)同意意見

2024 年 12 月 17 日，公司召開第八屆董事會第六次獨立董事專門會議，以 3票同意、0 票反對、0 票棄權(quán)的表決結(jié)果審議通過《關(guān)于受贈現(xiàn)金資產(chǎn)暨關(guān)聯(lián)交易的議案》。公司獨立董事認(rèn)為，關(guān)聯(lián)方古少波先生為支持公司發(fā)展，擬向公司無償贈與現(xiàn)金，為無附義務(wù)的贈與行為，有利于提高公司的持續(xù)經(jīng)營能力，符合公司整體利益。我們同意《關(guān)于受贈現(xiàn)金資產(chǎn)暨關(guān)聯(lián)交易的議案》，并同意將本議案提交公司董事會審議，關(guān)聯(lián)董事應(yīng)當(dāng)回避表決。

八、備查文件

1、古少波先生出具的《捐贈函》；

2、第八屆董事會第二十四次會議決議；

3、第八屆監(jiān)事會第十八次會議決議；

4、第八屆董事會第六次獨立董事專門會議決議；

5、上市公司關(guān)聯(lián)交易情況概述表。

特此公告。

深圳市寶鷹建設(shè)控股集團(tuán)股份有限公司

董事會

2024年 12 月 18 日

椰島的二股東通過放棄債權(quán)補(bǔ)償上市公司，也可以參考上述文件。