想象這樣一個情景：

一位老人，用了十幾年時間在倫敦和曼徹斯特積累了四套出租房，總價值超過300萬英鎊。

他去世后，家人才發(fā)現(xiàn)：

英國稅務(wù)局（HMRC）要求在死亡后六個月內(nèi)繳清遺產(chǎn)稅，否則開始按每年8.25%的利率收取罰息。

而這四套房產(chǎn)根本無法在短短數(shù)月內(nèi)變現(xiàn)——有些還有租客，有些正在等待遺囑認(rèn)證，無法出售。

家人陷入兩難：要么自掏腰包墊付，要么承受持續(xù)累積的利息賬單。

這不是極端案例。

這是當(dāng)前英國遺產(chǎn)稅制度下，越來越多海外買家家庭正在經(jīng)歷的現(xiàn)實。

1.遺產(chǎn)稅再創(chuàng)新高

2026年4月23日，HMRC公布最新數(shù)據(jù)：

2025/26財年的英國遺產(chǎn)稅（Inheritance Tax，簡稱IHT）收入達(dá)到85億英鎊，比上一財年的82億英鎊再創(chuàng)新高，連續(xù)第五年刷新歷史紀(jì)錄。

從2020/21財年的53億英鎊，到如今的85億英鎊，短短五年間增長超過60%。

稅收連年攀升，背后是三股力量的疊加。

第一，免稅門檻自2009年至今凍結(jié)在32萬5,000英鎊，沒有隨通脹調(diào)整。

名義上的"免稅額"，實際購買力已大幅縮水。

工黨政府在2024年秋季預(yù)算案中更宣布，將此門檻凍結(jié)延長至2031年。

資產(chǎn)管理公司Evelyn Partners遺產(chǎn)規(guī)劃主管Ian Dyall指出，這種"隱性加稅"正在將越來越多普通家庭拖入遺產(chǎn)稅的征收范圍。

第二，房價持續(xù)上漲，使得大量家庭資產(chǎn)在不知不覺中跨越了門檻。

一套在倫敦東區(qū)價值60萬英鎊的出租房，如果加上其他資產(chǎn)，遺產(chǎn)稅賬單可能輕松超過十萬英鎊。

第三，制度在擴(kuò)張。

工黨政府還宣布從2027年起將養(yǎng)老金資產(chǎn)納入遺產(chǎn)稅范圍，進(jìn)一步擴(kuò)大征收范圍。

專業(yè)機(jī)構(gòu)Utmost估計，到2030年，需要繳納遺產(chǎn)稅的遺產(chǎn)數(shù)量可能翻倍。

2."我不是英國人，和我沒關(guān)系"——這是最危險的誤解

許多海外買家持有一個根深蒂固的誤判：

我不住在英國，我不是英國居民，英國遺產(chǎn)稅與我無關(guān)。

現(xiàn)實截然相反。

英國遺產(chǎn)稅的核心邏輯是：

無論你住在哪里，只要你擁有英國境內(nèi)的資產(chǎn)，這些資產(chǎn)永遠(yuǎn)在英國遺產(chǎn)稅的征收范圍之內(nèi)。

非英國居民身份能保護(hù)的，只是你在英國境外的資產(chǎn)——而不是你在英國的房產(chǎn)本身。

這意味著，一位長居北京、從未申請英國居留權(quán)的投資者，在倫敦名下的房產(chǎn)，照樣按40%稅率征收遺產(chǎn)稅——超出門檻的部分，一分不少。

更關(guān)鍵的變化發(fā)生在2025年4月6日。

英國通過了《2025年金融法案》，廢除了沿用數(shù)十年的"住所地"（Domicile）概念，改用"長期居民"（Long-Term Resident）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

新規(guī)定下，如果一個人在過去20年里有10年以上在英國納稅居住，那么他的全球資產(chǎn)都可能被納入英國遺產(chǎn)稅范圍——不僅限于英國房產(chǎn)。

對于不滿足這一標(biāo)準(zhǔn)的真正意義上的海外買家，目前仍只有英國境內(nèi)資產(chǎn)被征稅。但制度正在收緊，每一年的政策變化都值得密切關(guān)注。

3.三個被忽視的陷阱

陷阱一：以為離岸公司結(jié)構(gòu)可以避稅

過去，許多高凈值海外買家習(xí)慣將英國房產(chǎn)放入離岸公司名下（如英屬維爾京群島公司），以為這樣可以規(guī)避遺產(chǎn)稅。

這條路早在2017年就被堵死了。

2017年4月起，英國稅法明確規(guī)定：

通過離岸公司持有的英國住宅房產(chǎn)，視同直接持有，同樣征收遺產(chǎn)稅。

更麻煩的是，離岸公司持有房產(chǎn)還可能觸發(fā)年度房產(chǎn)稅（ATED）和15%的印花稅附加稅，綜合稅務(wù)負(fù)擔(dān)反而更重。

律師事務(wù)所Mishcon de Reya的報告用了一個直白的表述來描述這個變化：這是"壓垮離岸結(jié)構(gòu)的最后一根稻草"。

陷阱二：誤以為夫妻轉(zhuǎn)移就等于免稅

配偶之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移確實可以暫時免稅，但這只是延緩，不是永久豁免。

第一位配偶去世時，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給另一方，暫不征稅。

但第二位配偶去世時，兩人積累的全部遺產(chǎn)將一次性面臨清算。

如果沒有提前規(guī)劃，反而可能造成遺產(chǎn)在第二次傳承時稅務(wù)負(fù)擔(dān)更重。

陷阱三：六個月期限帶來的流動性危機(jī)

這或許是最實際的陷阱。

遺產(chǎn)稅在死亡后六個月內(nèi)必須繳清第一筆款項，否則HMRC按年利率8.25%收取罰息。

而房產(chǎn)——恰恰是大多數(shù)海外買家的主要資產(chǎn)——無法在數(shù)月內(nèi)迅速、完整地變現(xiàn)。等待遺囑認(rèn)證（Probate）的流程本身有時就需要數(shù)月時間，在此期間資產(chǎn)無法出售或轉(zhuǎn)移。

這造成了一個幾乎無解的悖論：需要錢才能拿到遺產(chǎn)，需要遺產(chǎn)才能換錢。

HMRC數(shù)據(jù)顯示，自2022年至今，已有超過1萬4,000個遺產(chǎn)因涉嫌少繳遺產(chǎn)稅而被立案調(diào)查。

4.六種提前布局的工具

好消息是，傳承規(guī)劃的工具箱并不空。

但所有工具都有一個共同的前提：越早開始，選擇越多。

1）七年贈與規(guī)則（Seven-Year Rule）

生前將資產(chǎn)贈與他人，如果贈與人在贈與后存活超過七年，這筆贈與將完全免于遺產(chǎn)稅。不滿七年去世的，按照遞減比例征稅。這是最簡單、成本最低的傳承工具。

對于計劃將房產(chǎn)最終傳給子女的投資者，越早開始贈與規(guī)劃，效果越好。

2）年度贈與免稅額（Annual Gift Exemption）

每人每年可免稅贈與3,000英鎊，未使用的額度可結(jié)轉(zhuǎn)一年。

夫妻雙方合計每年可贈與6,000英鎊，且完全不計入七年規(guī)則。

這個金額看似不大，但長期堅持，復(fù)利效應(yīng)不可忽視。

3）人壽保險信托（Life Insurance in Trust）

將人壽保險單放入信托結(jié)構(gòu)，保險賠付金將不計入遺產(chǎn)總額，直接繞過遺產(chǎn)稅。

這是應(yīng)對"六個月流動性危機(jī)"最直接的解決方案——家人在繼承人等待房產(chǎn)變現(xiàn)期間，可以用保險賠付先行繳稅。

保費支出相對可控，但杠桿效應(yīng)極高。

4）婚姻或伴侶關(guān)系豁免（Spousal Exemption）

合法配偶或注冊伴侶之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，完全免稅。更重要的是，未使用的遺產(chǎn)稅門檻可以疊加給第二位去世的配偶，理論上兩人合計可獲得65萬英鎊的基礎(chǔ)免稅額（如果均持有英國住宅且傳給直系子女，還可疊加最高35萬英鎊的住宅附加免稅額）。

這一安排需要在遺囑中明確規(guī)劃。

5）慈善捐贈減稅（Charitable Donation）

如果遺產(chǎn)中有10%以上捐給英國注冊慈善機(jī)構(gòu)，遺產(chǎn)稅稅率可從40%降至36%。對于有慈善意愿的投資者，這一安排可以兼顧善行與節(jié)稅。

6）全權(quán)信托（Discretionary Trust）

信托結(jié)構(gòu)靈活，可以在持有人去世時控制資產(chǎn)的分配方式，同時在一定程度上降低遺產(chǎn)稅敞口。但信托的設(shè)立有時效要求——設(shè)立時機(jī)直接決定稅務(wù)待遇。此外，持有英國住宅房產(chǎn)的信托，每十年需繳納一次最高6%的周期性稅款。這需要與專業(yè)律師結(jié)合個人情況深度規(guī)劃，不建議照搬他人方案。

5.給海外買家的行動清單

規(guī)劃從認(rèn)識開始。

以下幾步，可以幫助你判斷自己是否需要立即采取行動。

第一步，評估總資產(chǎn)規(guī)模。

將你在英國持有的所有房產(chǎn)、銀行存款、投資賬戶加總。

如果超過32萬5,000英鎊（夫妻合計最多可到100萬英鎊），就已進(jìn)入遺產(chǎn)稅征收范圍，規(guī)劃刻不容緩。

第二步，理清法律身份。

你在英國的納稅居住年數(shù)直接決定遺產(chǎn)稅的范圍。

如果你已在英國斷斷續(xù)續(xù)居住多年，需要請專業(yè)律師做一次評估，確認(rèn)你是否已接近或達(dá)到"長期居民"的門檻。

第三步，檢查持有結(jié)構(gòu)。

如果你的房產(chǎn)目前通過離岸公司持有，需要立即與律師和稅務(wù)顧問審查現(xiàn)有安排，評估是否需要重組結(jié)構(gòu)。

第四步，制定書面規(guī)劃。

口頭討論不算數(shù)，遺囑和信托文件必須落紙，才有法律效力。

如果同時在英國和中國持有資產(chǎn)，還需要考慮兩地遺囑的協(xié)調(diào)問題。

第五步，考慮流動性安排。

即使遺產(chǎn)稅最終可以通過分期付款處理，第一筆款項仍在六個月內(nèi)到期。

人壽保險信托或?qū)ｍ椈�，是提前�?zhǔn)備流動性的常見方式。

好吧……

想要合法避稅，還需要提前規(guī)劃，希望以上內(nèi)容能給大家一定參考！

ref：

https://todayswillsandprobate.co.uk/inheritance-tax-receipts-rise-for-fifth-consecutive-year-to-hit-8-5bn/

https://www.gov.uk/government/statistics/hmrc-tax-and-nics-receipts-for-the-uk/hmrc-tax-receipts-and-national-insurance-contributions-for-the-uk-new-monthly-bulletin

https://www.saffery.com/insights/articles/inheritance-tax-reforms-for-uk-non-doms/

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