中國今年繼續(xù)清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，意在助力全國統(tǒng)一大市場建設(shè)，推動財政可持續(xù)。

政府工作報告在部署縱深推進(jìn)全國統(tǒng)一大市場建設(shè)時，提出完善統(tǒng)計、財稅、考核等制度，規(guī)范地方政府經(jīng)濟(jì)促進(jìn)行為，出臺地方政府招商引資鼓勵和禁止事項清單，規(guī)范稅收優(yōu)惠、財政補貼政策。

規(guī)范稅收優(yōu)惠并非一個新動向，但今年政策調(diào)整力度明顯加大。

2024年7月黨的二十屆三中全會在部署財稅改革時，就要求規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。2025年的中央“十五五”規(guī)劃建議和年底中央經(jīng)濟(jì)工作會議，再次重申了這一部署。而今年政府工作報告則是落實中央這一部署，且今年以來財稅部門密集出臺增值稅法相關(guān)配套法規(guī)、部分稅收優(yōu)惠政策延續(xù)法規(guī)等，稅收優(yōu)惠政策迎來一波密集調(diào)整潮。

今年1月1日起，增值稅法正式實施，增值稅法實施條例及相關(guān)配套規(guī)定密集出臺，其中部分增值稅優(yōu)惠政策得以保留，一些行業(yè)領(lǐng)域的增值稅優(yōu)惠政策被取消，另外也有少數(shù)新的稅收優(yōu)惠政策出臺。

比如，財政部 稅務(wù)總局出臺的《關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項的公告》（下稱《公告》），明確了諸多延續(xù)的增值稅優(yōu)惠政策。另外提高了小規(guī)模納稅人按次（日）增值稅起征點，實際上優(yōu)惠力度加大。另外，財稅部門還發(fā)文將個人賣房增值稅征收率從5%降至3%，以支持住房消費，降低交易成本。

當(dāng)然，也有部分增值稅優(yōu)惠政策取消。比如，根據(jù)今年財政部、稅務(wù)總局出臺的增值稅相關(guān)配套法規(guī)，今年起營利性美容醫(yī)療機構(gòu)不再享受免征增值稅優(yōu)惠政策；銷售額超500萬企業(yè)，不再享受1%征收率優(yōu)惠政策；企業(yè)超500萬元長期資產(chǎn)混用全額抵稅優(yōu)惠政策取消；甲供工程、生物制品簡易計稅優(yōu)惠政策取消；勞務(wù)派遣5%的差額簡易計稅優(yōu)惠政策取消等。

除了增值稅法規(guī)涉及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策變動之外，財政部還延續(xù)和調(diào)整取消了一批稅收優(yōu)惠政策。

比如，今年財稅部門發(fā)文延續(xù)支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策；延續(xù)境外機構(gòu)投資國債、地方政府債券增值稅政策、延續(xù)公共租賃住房、養(yǎng)老托育等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)等稅收優(yōu)惠政策。另外今年調(diào)整光伏等產(chǎn)品出口退稅政策，從今年4月1日起取消光伏等產(chǎn)品增值稅出口退稅，電池產(chǎn)品增值稅出口退稅率也從4月1日起降低并從明年起取消。

為何近年來中國加大力度規(guī)范稅收優(yōu)惠政策？

上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院執(zhí)行院長田志偉告訴第一財經(jīng)，目前我國稅收優(yōu)惠政策數(shù)量繁多，呈現(xiàn)法律位階低、碎片化等特點。據(jù)稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)，截至2025年8月我國有效的減免稅政策共計846條，幾乎涵蓋了所有稅種，且優(yōu)惠方式多樣，部分短期稅收優(yōu)惠政策頻繁調(diào)整，穩(wěn)定性較弱，難以穩(wěn)定納稅人預(yù)期。而超過八成的稅收優(yōu)惠政策以部門規(guī)范性文件為主體的特征，反映出我國稅收優(yōu)惠制度的法律位階整體偏低，法治化程度有待提升。

中南財經(jīng)政法大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院副院長田彬彬告訴第一財經(jīng)，目前一些稅收優(yōu)惠政策損害稅制的中性、完整與穩(wěn)定，一些稅收優(yōu)惠政策缺乏協(xié)同甚至存在相互沖突，部分稅收優(yōu)惠政策不夠精準(zhǔn)。

因此專家們普遍認(rèn)為，應(yīng)該堅持稅收法定原則，嚴(yán)禁地方超越法律法規(guī)授權(quán)自行制定稅收優(yōu)惠政策，并對階段性稅收優(yōu)惠政策到期后逐項評估該調(diào)整的調(diào)整，該取消的取消。

比如，上述《公告》明確了今年起仍適用簡易計稅方法的項目，但并沒有提及生物制品簡易計稅政策，多位財稅專家告訴第一財經(jīng)，這意味著今年起增值稅一般納稅人銷售以上自產(chǎn)生物制品或經(jīng)營生物制品，不再適用3%的簡易征收率優(yōu)惠政策，而這與生物制品行業(yè)已經(jīng)發(fā)展壯大，相關(guān)稅收扶持優(yōu)惠政策理應(yīng)退出，而且也符合增值稅中性原則，避免一些企業(yè)借簡易計稅偷逃稅。

部分不合時宜的稅收優(yōu)惠政策退出，也有利于財政可持續(xù)。

田志偉表示，近年來，我國財政壓力有所增加，而稅收優(yōu)惠政策仍存在數(shù)量過多、不成體系等問題，這不僅會加重財政壓力，影響財政的可持續(xù)性，也不利于稅收優(yōu)惠政策自身效能的發(fā)揮。因此，加快完善我國稅收優(yōu)惠政策體系，實現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策規(guī)范化，既有助于緩解財政壓力，進(jìn)而增強財政的可持續(xù)性，又能夠提升政策的精準(zhǔn)性，從而實現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策的最優(yōu)效果。

近些年中國財政收支矛盾有所加大。財政部數(shù)據(jù)顯示，2025年全國一般公共預(yù)算收入同比下降1.7%，全國一般公共預(yù)算支出同比增長1%。全國政府性基金收入同比下降7%，支出同比增長11.3%。今年預(yù)算報告在談及財政收支形勢時直言，2026年財政收支平衡壓力加大。

目前中國宏觀稅負(fù)（稅收占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重）處于較低水平，中央要求保持合理的宏觀稅負(fù)水平。而規(guī)范稅收優(yōu)惠政策有助于實現(xiàn)這一目的。

田志偉表示，規(guī)范稅收優(yōu)惠不是簡單地減少稅收優(yōu)惠政策，而是對稅收優(yōu)惠亂象的系統(tǒng)性治理，進(jìn)而促進(jìn)我國建立更加公平、透明、現(xiàn)代化的稅制體系?！耙?guī)范”的含義包括清理不合法、不合理的稅收優(yōu)惠政策，如及時退出臨時性、應(yīng)急性的稅收優(yōu)惠政策。但與此同時，“規(guī)范”的含義還包括將稅收優(yōu)惠政策納入法治化、制度化的軌道，并優(yōu)化稅收優(yōu)化政策體系，提高稅收優(yōu)惠政策的精準(zhǔn)性，使其更好地服務(wù)于國家戰(zhàn)略目標(biāo)。