近日

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布消息

2月25日起通過(guò)個(gè)人所得稅App

可預(yù)約2025年度個(gè)人所得稅

綜合所得匯算清繳辦理

原文如下

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2025年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳預(yù)約辦理時(shí)間的通告國(guó)家稅務(wù)總局通告2026年第1號(hào)

2025年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳辦理時(shí)間為2026年3月1日至6月30日，稅務(wù)部門將為納稅人提供預(yù)約辦理服務(wù)。納稅人需在3月1日至3月20日期間辦理的，可以自2月25日起通過(guò)個(gè)人所得稅APP提前預(yù)約；3月21日至6月30日期間，納稅人無(wú)需預(yù)約，可以隨時(shí)辦理。

特此通告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2026年2月3日

關(guān)于個(gè)人所得稅年度匯算

這些你需要了解

問

什么是個(gè)稅年度匯算？

年度匯算指的是在一個(gè)納稅年度結(jié)束后，納稅人將全年取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得合并計(jì)算，得出應(yīng)納個(gè)人所得稅，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅的過(guò)程。

綜合所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。

問

哪些人需要辦理？

?符合下列情形之一的，納稅人需辦理年度匯算：

1.已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；

2.納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。

?納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅，且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理年度匯算：

1.年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的；

2.年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；

3.已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的；

4.符合年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。

問

個(gè)稅匯算具體計(jì)算公式

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

7項(xiàng)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除分別是：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人和3歲以下嬰幼兒照護(hù)。

專項(xiàng)附加扣除的熱點(diǎn)問答

3歲以下嬰幼兒照護(hù)如何扣除？由誰(shuí)扣除？

納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

子女教育如何扣除？由誰(shuí)扣除？

納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

學(xué)歷教育包括哪些？

學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）；年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，可以按子女教育扣除。

有多子女的父母，可以對(duì)不同的子女選擇不同的扣除方式嗎？

可以。有多子女的父母，可以對(duì)不同的子女選擇不同的扣除方式，即對(duì)子女甲可以選擇由一方按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除3歲以下嬰幼兒照護(hù)或子女教育，對(duì)子女乙可以選擇由雙方分別按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除3歲以下嬰幼兒照護(hù)或子女教育。

繼續(xù)教育如何扣除？

納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

*溫馨提示：不在《國(guó)家職業(yè)資格目錄》內(nèi)的不屬于可扣除的職業(yè)資格繼續(xù)教育。

繼續(xù)教育扣除時(shí)間如何確定？

學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，為在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月。技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。

可以填報(bào)父母的大病醫(yī)療支出嗎？

不可以。納稅人可以填報(bào)本人、配偶及未成年子女發(fā)生的符合條件的大病醫(yī)療支出，納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，可按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。

夫妻同時(shí)有大病醫(yī)療支出，想全部都在男方扣除，扣除限額是16萬(wàn)元嗎？

夫妻兩人當(dāng)年度同時(shí)有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇都在其中一方扣除，扣除限額分別計(jì)算，每人最高扣除限額為8萬(wàn)元，合計(jì)最高扣除限額為16萬(wàn)元。

住房貸款利息的“首套”如何理解？

所稱首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。注意，納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

住房貸款利息和住房租金扣除可以同時(shí)享受嗎？

不可以。納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

住房租金如何扣除？

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按規(guī)定定額扣除。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

納稅人公司所在地為A地，被派往分公司B地工作，納稅人及其配偶在B地都沒有住房，由于工作原因在B地租房，納稅人是否可以享受住房租金扣除？如果可以，應(yīng)按照哪個(gè)城市的標(biāo)準(zhǔn)扣除？

符合條件的納稅人在主要工作地租房的支出可以享受住房租金扣除。主要工作地指的是納稅人的任職受雇所在地，如果任職受雇所在地與實(shí)際工作地不符的，以實(shí)際工作地為主要工作城市。該問題中，納稅人當(dāng)前的實(shí)際工作地（主要工作地）是B地，應(yīng)當(dāng)按照B地的標(biāo)準(zhǔn)享受住房租金扣除。

非獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人如何扣除？

納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1500元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

叔叔無(wú)子女，納稅人實(shí)際承擔(dān)對(duì)叔叔的贍養(yǎng)義務(wù)，是否可以扣除贍養(yǎng)老人支出？

不可以。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。公公婆婆、岳父岳母、叔伯姑姑、舅舅姨媽等不符合《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》規(guī)定的被贍養(yǎng)人條件。

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來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、央視新聞、幸福福田

編輯：張連珠

審核：林小軍 莫松萌