財(cái)務(wù)關(guān)于車票的報(bào)銷、抵扣、入賬千萬別弄錯(cuò)，否則…

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車票入“福利費(fèi)”or“差旅費(fèi)”

別傻傻分不清

“福利費(fèi)”和“差旅費(fèi)”，是財(cái)務(wù)在日常工作中會經(jīng)常接觸的兩個(gè)科目。兩個(gè)科目的區(qū)別其實(shí)并不難區(qū)分，但，經(jīng)常有些財(cái)務(wù)很“聰明” ，把本應(yīng)該計(jì)入職工福利費(fèi)的費(fèi)用計(jì)入差旅費(fèi)。

為什么會這么做呢？我們先看一下兩者的涉稅分析。

通過以上分析就不難理解有些會計(jì)為什么喜歡入差旅費(fèi)不入職工福利費(fèi)了吧。例如，老板員工旅游的費(fèi)用，回家探親的費(fèi)用等等錯(cuò)誤的計(jì)入差旅費(fèi)。

當(dāng)然也存在一些會計(jì)對政策的理解認(rèn)識不足，造成錯(cuò)誤。雖然不是主觀故意，但也存在極大的風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)心！車票入賬的7大誤區(qū)

案例1：公司員工做火車回家探親發(fā)生的車票費(fèi)用1000元；

誤區(qū)一：車票都入“差旅費(fèi)”

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 917.43

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）82.57

貸：現(xiàn)金/銀行存款 1000

錯(cuò)誤：應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。

誤區(qū)二：進(jìn)項(xiàng)稅=按票面金額稅率

假設(shè)：上述案例屬于出差期間產(chǎn)生的差旅費(fèi)

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 1000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）90

貸：現(xiàn)金/銀行存款 1090

錯(cuò)誤：其進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算錯(cuò)誤，進(jìn)項(xiàng)稅=進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

誤區(qū)三：車票入“福利費(fèi)”可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 917.43

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）82.57

貸：現(xiàn)金/銀行存款 1000

結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費(fèi)用-福利費(fèi) 917.43

貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 917.43

錯(cuò)誤：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文規(guī)定，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，如果已經(jīng)抵扣作轉(zhuǎn)出處理 。

案例2：公司為客戶報(bào)銷來往機(jī)票，金額1470元（票價(jià)1320元、燃油附加費(fèi)（YQ）100元和民航發(fā)展基金（CN）50元）

誤區(qū)四：給客戶報(bào)銷的機(jī)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1352.75

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）117.25

貸：現(xiàn)金/銀行存款 1470

錯(cuò)誤：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第31號文規(guī)定，只有是與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)，才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

誤區(qū)五：飛機(jī)票的進(jìn)項(xiàng)稅=票面金額÷(1+9%)×9%

假設(shè)，案例2的機(jī)票是本公司員工出差產(chǎn)生的

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 1348.62

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）121.38

貸：現(xiàn)金/銀行存款 1470

錯(cuò)誤：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%，不包含民航發(fā)展基金。

誤區(qū)六：國內(nèi)國際機(jī)票都可以抵扣

假設(shè)，案例2是本公司員工去境外所產(chǎn)生的

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 1352.75

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）117.25

貸：現(xiàn)金/銀行存款 1470

錯(cuò)誤：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第31號文規(guī)定，屬于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。所以，國際機(jī)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

誤區(qū)七：出差產(chǎn)生的車票都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

并不是所有的車票都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，如客運(yùn)定額發(fā)票、出租車卷式發(fā)票。下面我們總結(jié)了4種符合抵扣的車票：

總結(jié)：車票可以抵扣，必須同時(shí)滿足：

1. 報(bào)銷人員是與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；

2. 屬于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)；

3.用于生產(chǎn)經(jīng)營所需。

小失誤，大風(fēng)險(xiǎn)

這樣操作=引火上身

有些會計(jì)認(rèn)為車票報(bào)銷金額小，即使誤入到差旅費(fèi)也不會有啥大問題。這樣想就大錯(cuò)特錯(cuò)了~~~金稅三期大數(shù)據(jù)比對分析，一旦異常企業(yè)會被稽查，而車票飛機(jī)票等又是稽查的重點(diǎn)。

一旦被查，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、納稅調(diào)增是小事，還要繳納滯納金、面臨稅務(wù)行政罰款，如果構(gòu)成犯罪，可能會追究刑事責(zé)任。在此提醒勸告會計(jì)，切勿因小失大， 現(xiàn)實(shí)名報(bào)稅，企業(yè)有問題，會計(jì)也逃不了。且國家對偷逃稅無限期追征，不管過去多少年，都有可能被揪出來。

如果確實(shí)是因?yàn)橐蚬霾町a(chǎn)生的火車票、飛機(jī)票等，正常列入差旅費(fèi)即可，但一定要注意后附一些能夠證明差旅費(fèi)的真實(shí)性材料，例如，出差人員姓名、時(shí)間、地點(diǎn)、出差目的、支付憑證等等。

文 章 來 源： 財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)經(jīng)理人。

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