財務(wù)關(guān)于車票的報銷、抵扣、入賬千萬別弄錯，否則…

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車票入“福利費”or“差旅費”

別傻傻分不清

“福利費”和“差旅費”，是財務(wù)在日常工作中會經(jīng)常接觸的兩個科目。兩個科目的區(qū)別其實并不難區(qū)分，但，經(jīng)常有些財務(wù)很“聰明” ，把本應(yīng)該計入職工福利費的費用計入差旅費。

為什么會這么做呢？我們先看一下兩者的涉稅分析。

通過以上分析就不難理解有些會計為什么喜歡入差旅費不入職工福利費了吧。例如，老板員工旅游的費用，回家探親的費用等等錯誤的計入差旅費。

當(dāng)然也存在一些會計對政策的理解認(rèn)識不足，造成錯誤。雖然不是主觀故意，但也存在極大的風(fēng)險。

當(dāng)心！車票入賬的7大誤區(qū)

案例1：公司員工做火車回家探親發(fā)生的車票費用1000元；

誤區(qū)一：車票都入“差旅費”

借：管理費用-差旅費 917.43

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）82.57

貸：現(xiàn)金/銀行存款 1000

錯誤：應(yīng)計入職工福利費，進項稅不允許抵扣。

誤區(qū)二：進項稅=按票面金額稅率

假設(shè)：上述案例屬于出差期間產(chǎn)生的差旅費

借：管理費用-差旅費 1000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）90

貸：現(xiàn)金/銀行存款 1090

錯誤：其進項稅計算錯誤，進項稅=進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

誤區(qū)三：車票入“福利費”可以抵扣進項稅

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 917.43

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）82.57

貸：現(xiàn)金/銀行存款 1000

結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費用-福利費 917.43

貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費 917.43

錯誤：根據(jù)財稅〔2016〕36號文規(guī)定，用于集體福利或個人消費，其進項稅額不得抵扣，如果已經(jīng)抵扣作轉(zhuǎn)出處理 。

案例2：公司為客戶報銷來往機票，金額1470元（票價1320元、燃油附加費（YQ）100元和民航發(fā)展基金（CN）50元）

誤區(qū)四：給客戶報銷的機票可以抵扣進項稅

借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費 1352.75

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）117.25

貸：現(xiàn)金/銀行存款 1470

錯誤：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第31號文規(guī)定，只有是與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)運輸服務(wù)，才可以抵扣進項稅。

誤區(qū)五：飛機票的進項稅=票面金額÷(1+9%)×9%

假設(shè)，案例2的機票是本公司員工出差產(chǎn)生的

借：管理費用-差旅費 1348.62

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）121.38

貸：現(xiàn)金/銀行存款 1470

錯誤：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%，不包含民航發(fā)展基金。

誤區(qū)六：國內(nèi)國際機票都可以抵扣

假設(shè)，案例2是本公司員工去境外所產(chǎn)生的

借：管理費用-差旅費 1352.75

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）117.25

貸：現(xiàn)金/銀行存款 1470

錯誤：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第31號文規(guī)定，屬于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅可以抵扣。所以，國際機票不可以抵扣進項稅。

誤區(qū)七：出差產(chǎn)生的車票都可以抵扣進項稅

并不是所有的車票都可以抵扣進項稅，如客運定額發(fā)票、出租車卷式發(fā)票。下面我們總結(jié)了4種符合抵扣的車票：

總結(jié)：車票可以抵扣，必須同時滿足：

1. 報銷人員是與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；

2. 屬于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)；

3.用于生產(chǎn)經(jīng)營所需。

小失誤，大風(fēng)險

這樣操作=引火上身

有些會計認(rèn)為車票報銷金額小，即使誤入到差旅費也不會有啥大問題。這樣想就大錯特錯了~~~金稅三期大數(shù)據(jù)比對分析，一旦異常企業(yè)會被稽查，而車票飛機票等又是稽查的重點。

一旦被查，進項稅轉(zhuǎn)出、納稅調(diào)增是小事，還要繳納滯納金、面臨稅務(wù)行政罰款，如果構(gòu)成犯罪，可能會追究刑事責(zé)任。在此提醒勸告會計，切勿因小失大， 現(xiàn)實名報稅，企業(yè)有問題，會計也逃不了。且國家對偷逃稅無限期追征，不管過去多少年，都有可能被揪出來。

如果確實是因為因公出差產(chǎn)生的火車票、飛機票等，正常列入差旅費即可，但一定要注意后附一些能夠證明差旅費的真實性材料，例如，出差人員姓名、時間、地點、出差目的、支付憑證等等。

文 章 來 源： 財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，財務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)經(jīng)理人。

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