2026年1月1日起，《中華人民共和國增值稅法》及其實(shí)施條例正式施行。近日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于增值稅法施行后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接事項(xiàng)的公告》，對增值稅法規(guī)定的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)予以細(xì)化明確。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局配套制發(fā)了《關(guān)于起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)等增值稅征管事項(xiàng)的公告》（以下簡稱《征管公告》），就起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)判定、稅收優(yōu)惠政策適用等增值稅征管事項(xiàng)作了進(jìn)一步明確，細(xì)化操作要求，推動(dòng)增值稅法及其實(shí)施條例落實(shí)落地。

《征管公告》進(jìn)一步調(diào)整優(yōu)化了自然人增值稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)判定細(xì)則。自然人通常適用按次納稅的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。自今年起，按次納稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)由每次（日）銷售額500元提升到1000元。考慮到自然人發(fā)生特定類型應(yīng)稅交易具有持續(xù)經(jīng)營特征，《征管公告》繼續(xù)延續(xù)并適當(dāng)優(yōu)化了此前政策執(zhí)行口徑，明確自然人發(fā)生出租不動(dòng)產(chǎn)、通過“反向開票”銷售報(bào)廢產(chǎn)品等6種特定情形的，不再適用按次納稅1000元的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，而是參照按期納稅直接適用月銷售額10萬元的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。

“這樣的政策安排同時(shí)兼顧了稅收效率與公平。一方面，允許延續(xù)適用相對較高的按期納稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，可有效減輕自然人稅收負(fù)擔(dān)，降低稅收征納成本。另一方面，明確相關(guān)情形下自然人應(yīng)當(dāng)以其當(dāng)月發(fā)生全部應(yīng)稅交易的銷售額，‘打包’適用按期納稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，可從源頭上避免單獨(dú)拆分適用、疊加后超標(biāo)享受標(biāo)準(zhǔn)的問題，有利于促進(jìn)稅收公平?！倍悇?wù)總局稅收科學(xué)研究所所長黃立新解釋。

按次納稅的主體中，自然人納稅人占絕大多數(shù)。為減輕自然人辦稅負(fù)擔(dān)，《中華人民共和國增值稅法實(shí)施條例》第四十四條明確，按次納稅的納稅人，銷售額達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起至次年6月30日前進(jìn)行申報(bào)納稅，在申報(bào)納稅期限方面為納稅人預(yù)留了較為充足的時(shí)間?？紤]到自然人流動(dòng)性強(qiáng)，為便利其申報(bào)納稅，減輕按次納稅辦稅負(fù)擔(dān)，《征管公告》明確自然人發(fā)生應(yīng)稅交易達(dá)到起征點(diǎn)的，不論是向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票，還是由扣繳義務(wù)人代扣代繳，均視為辦理了申報(bào)納稅。

“從公告規(guī)定來看，稅務(wù)部門盡量減少了自然人需要自行申報(bào)納稅的情況。”黃立新表示，“如果自然人代開發(fā)票、代扣代繳兩種方式都未涉及，才適用兜底方式，就其本年度尚未繳納增值稅的應(yīng)稅交易，按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，這樣就減輕了自然人的辦稅負(fù)擔(dān)?！?/p>

《征管公告》還對小規(guī)模納稅人靈活享受減免稅優(yōu)惠進(jìn)行了明確?！吨腥A人民共和國增值稅法》第二十七條明確，“納稅人可以放棄增值稅優(yōu)惠；放棄優(yōu)惠的，在三十六個(gè)月內(nèi)不得享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人除外?！被谏鲜鰲l款規(guī)定，《征管公告》延續(xù)了近年來一直執(zhí)行的征管口徑，明確提出，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，可以選擇全部或者部分應(yīng)稅交易放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，由于增值稅實(shí)行“環(huán)環(huán)征收、道道抵扣”的鏈條式征扣稅機(jī)制，小規(guī)模納稅人放棄減免稅的主要目的，一般是為了滿足下游客戶索取增值稅專用發(fā)票用以抵扣進(jìn)項(xiàng)的需求。根據(jù)《征管公告》規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自身經(jīng)營情況，靈活選擇是否就某筆應(yīng)稅交易放棄減免稅優(yōu)惠，單筆放棄享受優(yōu)惠的，不會(huì)影響其他應(yīng)稅交易繼續(xù)享受優(yōu)惠。需要提醒的是，小規(guī)模納稅人在準(zhǔn)確把握政策規(guī)定靈活享受減免稅優(yōu)惠的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到合規(guī)經(jīng)營，確保長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

征管公告

國家稅務(wù)總局

關(guān)于起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)等增值稅征管事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局公告2026年第4號

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項(xiàng)的公告》（2026年第10號，以下簡稱10號公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下：

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，可以選擇全部或者部分應(yīng)稅交易放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

二、自然人發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)月發(fā)生全部應(yīng)稅交易的銷售額，適用10號公告第一條規(guī)定的以一個(gè)月為一個(gè)計(jì)稅期間的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)：

（一）自然人取得2025年8月8日起（含當(dāng)日）新發(fā)行國債、地方政府債券、金融債券的利息。一次性收取利息的，以對應(yīng)計(jì)息期月均分?jǐn)偟睦ⅲ_定月銷售額。

（二）自然人出租不動(dòng)產(chǎn)。一次性收取租金的，以對應(yīng)租賃期月均分?jǐn)偟淖饨?，確定月銷售額。

（三）互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入，并由互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照規(guī)定辦理增值稅等稅費(fèi)代辦申報(bào)。

（四）自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者通過“反向開票”銷售報(bào)廢產(chǎn)品，并由資源回收企業(yè)按照規(guī)定辦理增值稅等稅費(fèi)代辦申報(bào)。

（五）保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)，并由保險(xiǎn)企業(yè)按照規(guī)定辦理增值稅等稅費(fèi)代辦申報(bào)。證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游行業(yè)代理人比照執(zhí)行。

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

三、自然人發(fā)生應(yīng)稅交易，除本公告第二條外，應(yīng)當(dāng)實(shí)行按次納稅，銷售額達(dá)到起征點(diǎn)的，按照以下規(guī)定辦理申報(bào)納稅：

（一）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開發(fā)票時(shí)征收增值稅。

（二）有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的增值稅。

（三）除已征收和已被扣繳增值稅的應(yīng)稅交易外，自然人本年度發(fā)生的其他尚未繳納增值稅的應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國增值稅法實(shí)施條例》第四十四條的規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

四、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，適用10號公告第三條第（三）部分第6點(diǎn)規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)當(dāng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。小規(guī)模納稅人可以選擇全部或者部分應(yīng)稅交易放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

五、本公告自2026年1月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號）同時(shí)廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2026年1月30日

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)等增值稅征管事項(xiàng)的公告》的解讀

1月30日，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項(xiàng)的公告》（2026年第10號，以下簡稱10號公告），為確保相關(guān)政策順利實(shí)施，稅務(wù)總局制發(fā)本公告，就相關(guān)征管事項(xiàng)進(jìn)行了明確。

一、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開具增值稅專用發(fā)票？

答：可以。按照《中華人民共和國增值稅法》第二十七條的規(guī)定，納稅人可以放棄增值稅優(yōu)惠；放棄優(yōu)惠的，在三十六個(gè)月內(nèi)不得享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人除外。據(jù)此，本公告第一條和第四條明確，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，可以選擇全部或者部分應(yīng)稅交易放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用減按1%征收率征收增值稅政策的，可以選擇全部或者部分應(yīng)稅交易放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

二、自然人在什么情形下可以適用10號公告第一條規(guī)定的以一個(gè)月為一個(gè)計(jì)稅期間的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)?

答：10號公告第一條規(guī)定，以一個(gè)月為一個(gè)計(jì)稅期間的，起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)為月銷售額10萬元。自然人一般按次納稅，但在一些特定情形下，自然人發(fā)生應(yīng)稅交易具有一定的持續(xù)經(jīng)營特征，此前稅務(wù)總局曾明確可以享受小規(guī)模納稅人月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn)。為確保納稅人充分享受起征點(diǎn)相關(guān)優(yōu)惠政策，本公告延續(xù)此前已發(fā)布的相關(guān)政策口徑，明確自然人發(fā)生第二條所述的六種特定情形時(shí)，可按規(guī)定適用月銷售額10萬元的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。

三、自然人適用10號公告第一條規(guī)定的一個(gè)月為計(jì)稅期間的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，有什么注意事項(xiàng)?

答：自然人發(fā)生本公告第二條規(guī)定情形，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)月發(fā)生全部應(yīng)稅交易的銷售額，適用月銷售額10萬元的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，不能將一部分銷售額分拆出來，單獨(dú)適用按次納稅的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，也不能適用季度銷售額30萬元的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。

舉例說明自然人發(fā)生不同情形的應(yīng)稅交易，在政策適用方面的不同：

情況1：自然人甲在2026年1月出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收取全年租金12萬元（不含增值稅，下同），提供咨詢服務(wù)取得收入1萬元。由于其1月發(fā)生本公告第二條規(guī)定的特定情形，應(yīng)以當(dāng)月發(fā)生全部應(yīng)稅交易的銷售額，即1月分?jǐn)偟淖饨?萬元與咨詢服務(wù)收入1萬元，合計(jì)2萬元，適用10萬元起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。由于其未達(dá)起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，因此甲自然人在2026年1月可以免征增值稅。

情況2：續(xù)上例，自然人甲在同年3月自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得設(shè)計(jì)服務(wù)收入9萬元，并由互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照規(guī)定辦理增值稅等稅費(fèi)代辦申報(bào)；當(dāng)月還提供咨詢服務(wù)取得收入0.05萬元。其1月一次性收取的全年租金收入分?jǐn)傊?月是1萬元，與設(shè)計(jì)服務(wù)收入9萬元、咨詢服務(wù)收入0.05萬元相加，因此3月份合計(jì)銷售額為10.05萬元，達(dá)到月銷售額10萬元起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)就其全部銷售額10.05萬元計(jì)算繳納增值稅。甲不得將租金、咨詢服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)收入分拆，各自適用月銷售額10萬元和每次（日）1000元的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。

四、自然人發(fā)生應(yīng)稅交易，實(shí)行按次納稅，達(dá)到起征點(diǎn)的，如何申報(bào)納稅？

答：按照《中華人民共和國增值稅法實(shí)施條例》（以下簡稱《實(shí)施條例》）第四十四條的規(guī)定，按次納稅的納稅人，銷售額達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起至次年6月30日前申報(bào)納稅。按次納稅的主體中，自然人納稅人占絕大多數(shù)?？紤]到自然人流動(dòng)性高，為減輕自然人辦稅負(fù)擔(dān)，《實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定，自然人發(fā)生符合規(guī)定的應(yīng)稅交易，支付價(jià)款的境內(nèi)單位為扣繳義務(wù)人。本公告從便捷自然人申報(bào)方式的角度出發(fā)，依托現(xiàn)有征管制度，區(qū)分不同類型為納稅人提供申報(bào)路徑：

第一，代開發(fā)票的，采取代開即申報(bào)的模式。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開發(fā)票時(shí)征收增值稅，即視為自然人辦理了申報(bào)納稅。

第二，有扣繳義務(wù)人的，采取扣繳即申報(bào)的模式。扣繳義務(wù)人按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的增值稅，即視為自然人辦理了申報(bào)納稅。

第三，自行辦理納稅申報(bào)。除已征收和已被扣繳增值稅的應(yīng)稅交易外，本年度其他尚未繳納增值稅的應(yīng)稅交易，由自然人按照《實(shí)施條例》第四十四條的規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

來源：國家稅務(wù)總局