涉稅中介協(xié)助32家服裝企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票11.19億元，下游企業(yè)如何應(yīng)對(duì)？

【龍巖市稅務(wù)部門聯(lián)合公安機(jī)關(guān)依法查處涉稅中介長(zhǎng)汀縣富二會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司參與虛開增值稅發(fā)票案件】

前期，國(guó)家稅務(wù)總局龍巖市稅務(wù)局稽查局聯(lián)合公安經(jīng)偵部門依法查處長(zhǎng)汀縣富二會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司參與虛開增值稅發(fā)票案件。

經(jīng)查，長(zhǎng)汀縣富二會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司通過偽造賬簿憑證等手段，協(xié)助32家服裝企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票1.39萬份，價(jià)稅合計(jì)11.19億元；虛開增值稅普通發(fā)票441份，價(jià)稅合計(jì)534.64萬元。2024年11月，稅務(wù)部門依據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，對(duì)其采取扣減信用積分、列為涉稅服務(wù)失信主體等措施。2025年6月，長(zhǎng)汀縣人民法院對(duì)該案作出一審判決，該涉稅中介法定代表人沈富二等6名從業(yè)人員及涉案團(tuán)伙成員因犯虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪，被判處有期徒刑七個(gè)月至十七年不等，并處罰金共134.40萬元。同時(shí)，稅務(wù)部門對(duì)涉案服裝企業(yè)開具的增值稅發(fā)票定性為虛開，對(duì)涉案物流企業(yè)的虛開發(fā)票行為另案查處。下游企業(yè)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理。

國(guó)家稅務(wù)總局龍巖市稅務(wù)局稽查部門有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)合規(guī)經(jīng)營(yíng)，營(yíng)造崇尚專業(yè)、守法經(jīng)營(yíng)的良好氛圍。稅務(wù)部門將依法加強(qiáng)涉稅中介監(jiān)管，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展，維護(hù)法治公平稅收營(yíng)商環(huán)境。

【來源：國(guó)家稅務(wù)總局龍巖市稅務(wù)局】

稅與罰短評(píng)：

該案虛開增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)11.19億元，數(shù)額特別巨大，涉及的下游企業(yè)可能也非常的多，文中也提到“下游企業(yè)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理”。

那么，下游企業(yè)取得虛開的增值稅專用發(fā)票要怎么處理呢？會(huì)面臨什么樣的法律責(zé)任？

首先，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第33號(hào)）的規(guī)定，“納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額”。因此，需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款。

其次，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，虛開發(fā)票的最高可以處以50萬元的罰款。構(gòu)成犯罪的，還會(huì)移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

如果構(gòu)成犯罪，會(huì)構(gòu)成哪個(gè)罪名呢？

一是虛開增值稅專用發(fā)票罪。這個(gè)罪名的入罪標(biāo)準(zhǔn)為虛開稅額10萬元以上，而虛開稅額500萬元以上的，最高可以判處無期徒刑的刑罰。

二是非法購買增值稅專用發(fā)票罪。這個(gè)罪名的入罪標(biāo)準(zhǔn)為非法購買增值稅志專用發(fā)票票面稅額二十萬元以上的，或者二十份以上且票面稅額十萬元以上的，最高刑期為五年有期徒刑。

三是逃稅罪。逃稅罪的入罪標(biāo)準(zhǔn)為逃避繳納稅款10萬元以上且占應(yīng)納稅額10%以上，這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)需要同時(shí)滿足，缺一不可。此外，逃稅罪還有稅務(wù)行政前置程序，即在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追究通知后，在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款，繳納滯納金和罰款的，則不再追究刑事責(zé)任。

因此，對(duì)于下游企業(yè)取得虛開的增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)積極爭(zhēng)取定性為非法購買增值稅專用發(fā)票或者逃稅，從而避免面臨更高的刑罰。

最高法發(fā)布的典型案例以及對(duì)代表的復(fù)函都明確了一個(gè)觀點(diǎn)：即納稅人在應(yīng)納稅義務(wù)范圍內(nèi)，通過虛增進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣以少繳納稅款的，即便采取了虛開抵扣的手段，但主觀上還是為不繳、少繳稅款，根據(jù)主客觀相統(tǒng)一原則，應(yīng)以逃稅罪論處，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

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何觀舒律師，專注辦理虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪、騙取出口退稅罪、逃稅罪、逃避追繳欠稅罪、非法出售（購買）增值稅專用發(fā)票罪等重大疑難涉稅犯罪案件。