文/舒圣祥稅務(wù)律師

2025年，全國法院刑事一審收案量持續(xù)下降，但有一個罪名卻逆勢飆升——虛開發(fā)票罪收案量暴漲32%。這一數(shù)據(jù)來自最新召開的全國高級法院院長會議。

在整體刑事案件減少的背景下，虛開發(fā)票案件卻異軍突起，這背后折射出稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境的顯著變化。每一起案件背后，都可能意味著一家企業(yè)面臨停擺，一個家庭陷入困境。

01 趨勢

監(jiān)管收緊的趨勢已十分明確。32%的案件增長率并非偶然，而是稅務(wù)監(jiān)管趨嚴(yán)、執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)提高的直接體現(xiàn)。

虛開發(fā)票罪的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)正在變得更加嚴(yán)格，稅務(wù)機(jī)關(guān)與司法機(jī)關(guān)的協(xié)作機(jī)制日益完善，涉稅違法行為被發(fā)現(xiàn)和查處的概率大幅增加。

賬本里幾張“說不清道不明”的發(fā)票，可能正成為壓垮企業(yè)的最后一根稻草。

企業(yè)在日常經(jīng)營中也許并未意識到，那些“為了湊成本”、“救現(xiàn)金流”而開的發(fā)票，或者從供應(yīng)商那里“稀里糊涂”接收的發(fā)票，都可能成為刑事追訴的導(dǎo)火索。

值得注意的是，虛開發(fā)票案件數(shù)量的飆升，發(fā)生在全國刑事一審收案總量持續(xù)下降的背景下。這種“逆勢增長”更加凸顯了稅務(wù)領(lǐng)域執(zhí)法力度的加大和司法資源的傾斜。

02 誤區(qū)

許多企業(yè)在面臨稅務(wù)稽查時，常常陷入兩個極端誤區(qū)。

一種是過度恐慌，采取銷毀憑證、篡改賬目等不理智行為，試圖掩蓋問題。這些行為不僅無法解決問題，反而可能成為證明主觀惡意的證據(jù)，加速行政案件向刑事案件的轉(zhuǎn)化。

另一種是盲目樂觀，認(rèn)為“補(bǔ)稅罰款就能了事”，自行承擔(dān)全部責(zé)任。殊不知，一旦達(dá)到刑事追訴標(biāo)準(zhǔn)，即使補(bǔ)繳了稅款和滯納金，也無法阻止刑事立案程序。

更令人擔(dān)憂的是，許多企業(yè)浪費(fèi)了稅務(wù)稽查這一關(guān)鍵階段的應(yīng)對機(jī)會?；殡A段是稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部處理程序，此時尚未進(jìn)入司法流程，企業(yè)擁有更多溝通和糾錯的空間。

專業(yè)、有效的應(yīng)對策略，完全有可能將案件控制在行政處罰層面，避免上升到刑事追訴。而一旦進(jìn)入司法程序，無論是溝通難度還是處理成本都會大幅增加。

03 窗口

稽查階段通常只有幾周的“黃金應(yīng)對期”，這是企業(yè)阻止刑事風(fēng)險的最后機(jī)會窗口。

在這個階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未形成最終結(jié)論，企業(yè)可以通過專業(yè)溝通，提供有利證據(jù)和合理解釋，爭取案件在行政層面解決。

專業(yè)應(yīng)對的第一步是準(zhǔn)確評估風(fēng)險。企業(yè)需要與專業(yè)稅務(wù)律師合作，梳理發(fā)票情況，識別真正的問題所在。不是所有問題發(fā)票都會導(dǎo)致刑事追訴，關(guān)鍵在于對行為性質(zhì)的準(zhǔn)確定性。

有效的應(yīng)對策略應(yīng)當(dāng)建立在充分了解稅法規(guī)定和司法實(shí)踐的基礎(chǔ)上。

專業(yè)溝通也至關(guān)重要。稅務(wù)稽查人員通常具備專業(yè)背景，企業(yè)需要用稅法語言進(jìn)行溝通，提供具有說服力的法律觀點(diǎn)和事實(shí)依據(jù)，而不是情緒化的辯解或籠統(tǒng)的否認(rèn)。

04 策略

面對稅務(wù)稽查，企業(yè)需要制定系統(tǒng)性的應(yīng)對策略。

全面自查是基礎(chǔ)工作。面對稅務(wù)稽查，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對賬目、憑證進(jìn)行全面梳理，識別潛在風(fēng)險點(diǎn)，做到心中有數(shù)。

證據(jù)整理是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)收集能夠證明交易真實(shí)性的證據(jù)，如合同、物流單據(jù)、付款憑證、通訊記錄等。這些材料可能成為證明沒有虛開故意的重要依據(jù)。

專業(yè)團(tuán)隊的介入不可或缺。稅務(wù)稽查涉及復(fù)雜的法律和稅務(wù)問題，專業(yè)稅務(wù)律師能夠準(zhǔn)確識別爭議焦點(diǎn)，制定有針對性的應(yīng)對方案，用專業(yè)語言與稽查人員有效溝通。

分層應(yīng)對策略也十分重要。對于不同性質(zhì)、不同嚴(yán)重程度的問題，應(yīng)當(dāng)采取差異化的應(yīng)對方式。有些問題可以通過補(bǔ)充材料澄清，有些可能需要通過聽證程序解決，還有些可能需要法律層面的專業(yè)抗辯。

值得注意的是，應(yīng)對策略應(yīng)當(dāng)貫穿稽查全過程。從初步接觸到調(diào)查取證，從聽證程序到最終決定，每個環(huán)節(jié)都需要精心準(zhǔn)備和專業(yè)應(yīng)對。

一張發(fā)票可能就是企業(yè)與刑事風(fēng)險之間的距離。而這段距離的長短，往往取決于稽查階段的應(yīng)對是否專業(yè)、及時。