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深圳市破產(chǎn)管理人協(xié)會(huì)自成立以來，致力于推動(dòng)長(zhǎng)期未結(jié)案件、疑難案件的清理工作，為此組織會(huì)員召開了多輪業(yè)務(wù)研討和攻堅(jiān)會(huì)議，征集了一批具有共性的疑難問題。這些問題涉及會(huì)員作為管理人履職的各個(gè)環(huán)節(jié)，并且部分問題長(zhǎng)期未能得到妥善解決，或者需要采取較為復(fù)雜、迂回的方式替代性解決。針對(duì)上述問題，為集思廣益、傳承經(jīng)驗(yàn)，協(xié)助會(huì)員更為高效穩(wěn)健履職，協(xié)會(huì)組織各業(yè)務(wù)委員會(huì)分類研討處理意見并形成書面建議，供協(xié)會(huì)會(huì)員參考。

需要說明的是，受客觀實(shí)際及個(gè)體經(jīng)驗(yàn)所限，本參考意見內(nèi)容僅針對(duì)有關(guān)問題提出思路或建議，僅供會(huì)員參考。如有關(guān)意見與現(xiàn)行法律法規(guī)或者未來法律法規(guī)修訂存在不一致的內(nèi)容，請(qǐng)務(wù)必以法律法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。我們也期盼會(huì)員在履職過程中發(fā)現(xiàn)新問題、提出新思路、形成新方案，共同推進(jìn)深圳管理人行業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

特別提示：本參考意見僅供會(huì)員辦案參考，實(shí)際履職過程中處理相關(guān)事項(xiàng)仍須根據(jù)個(gè)案具體情況具體分析。各會(huì)員如發(fā)現(xiàn)本參考意見有不妥之處，請(qǐng)及時(shí)向協(xié)會(huì)秘書處反饋。

目 錄

第一部分 破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)接管與管理問題

第二部分 破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)處置問題

第三部分 審計(jì)相關(guān)問題

第四部分 債權(quán)申報(bào)與核查問題

第五部分 財(cái)產(chǎn)分配相關(guān)問題

第六部分 重整與和解相關(guān)問題

第七部分 衍生訴訟相關(guān)問題

第八部分 強(qiáng)制清算相關(guān)問題

第九部分 涉及稅務(wù)、工商登記等其他問題

第一部分

NO.1

破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)接管與管理問題

一、債務(wù)人拖延移交財(cái)產(chǎn)，以各種理由拒不移交財(cái)務(wù)賬冊(cè)等資料，或因第三方原因（資產(chǎn)抵押、未繳納租金）導(dǎo)致接管困難的解決方法？

參考意見：

參考《廣東省高級(jí)人民法院關(guān)于審理企業(yè)破產(chǎn)案件若干問題的指引》第三十五條，以及《廣東省高級(jí)人民法院關(guān)于“僵尸企業(yè)”司法處置工作指引》《深圳市中級(jí)人民法院等19部門完善破產(chǎn)府院聯(lián)動(dòng)機(jī)制實(shí)施意見》，在債務(wù)人相關(guān)人員不配合接管時(shí)，管理人可依法向人民法院申請(qǐng)采取強(qiáng)制措施。若因第三方原因占有賬冊(cè)資料，可以通過訴訟途徑請(qǐng)求返還。

《最高人民法院推進(jìn)破產(chǎn)案件依法高效審理的意見》第八條規(guī)定，管理人應(yīng)當(dāng)及時(shí)接管債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)、印章和賬簿、文書等資料。債務(wù)人拒不移交的，人民法院可以根據(jù)管理人的申請(qǐng)或者依職權(quán)對(duì)直接責(zé)任人員處以罰款，并可以就債務(wù)人應(yīng)當(dāng)移交的內(nèi)容和期限作出裁定。債務(wù)人不履行裁定確定的義務(wù)的，人民法院可以依照民事訴訟法執(zhí)行程序的有關(guān)規(guī)定采取搜查、強(qiáng)制交付等必要措施予以強(qiáng)制執(zhí)行。

基于上述規(guī)定，管理人接管過程中，債務(wù)人的法定代表人或者財(cái)務(wù)賬冊(cè)持有人拒不配合接管，情節(jié)特別惡劣的，管理人可以申請(qǐng)人民法院對(duì)相關(guān)人員采取罰款或拘留等措施。

對(duì)于債務(wù)人占有的不屬于債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)，權(quán)利人可以依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第三十八條的規(guī)定向管理人主張取回。管理人不予認(rèn)可的，權(quán)利人可以向破產(chǎn)案件受理法院提起訴訟請(qǐng)求行使取回權(quán)。訴訟期間不停止管理人的接管。

同時(shí)，建議調(diào)查銀行流水有無大額支出、是否涉及刑事犯罪。

二、管理人未接管到財(cái)務(wù)賬冊(cè)，對(duì)于異常交易的流水，在交易相對(duì)方（案外人）不配合的情形下，管理人可否申請(qǐng)調(diào)查令拓展調(diào)查范圍至案外人流水？

參考意見：

有相關(guān)證據(jù)證明案外人賬戶存在用于收取破產(chǎn)企業(yè)款項(xiàng)、非法挪用破產(chǎn)企業(yè)資金、虛假申報(bào)等情形，確有必要查詢相關(guān)資料時(shí)，管理人可向人民法院申請(qǐng)調(diào)查，并持規(guī)定文件及人民法院調(diào)查令等向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)查詢。管理人在申請(qǐng)中應(yīng)充分說明調(diào)查的必要性和合理性，即需要向法院證明存在異常交易、調(diào)查對(duì)象與破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的關(guān)聯(lián)性、管理人已盡力但無法自行獲取等。

相關(guān)法律依據(jù)：

1.《中山市中級(jí)人民法院中國(guó)人民銀行中山市中心支行中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)中山監(jiān)管分局關(guān)于推動(dòng)和保障管理人依法履職進(jìn)一步提高破產(chǎn)案件辦理質(zhì)效優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的實(shí)施意見》（中中法〔2021〕38號(hào)）第六條規(guī)定，管理人因履職需要確有必要查詢相關(guān)資料時(shí)，可向人民法院申請(qǐng)調(diào)查，并持規(guī)定文件及人民法院調(diào)查令等向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)查詢，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以辦理。

2.《溫州市政府金融工作辦公室關(guān)于完善金融機(jī)構(gòu)對(duì)破產(chǎn)程序配套服務(wù)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的紀(jì)要》（溫金融辦〔2022〕60號(hào)）第十八條規(guī)定，管理人為追查破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)去向，需查詢相關(guān)人員或單位賬戶信息、交易明細(xì)等情況時(shí)，可由具有律師身份的管理人成員向人民法院申請(qǐng)調(diào)查令調(diào)查或申請(qǐng)人民法院調(diào)查，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)協(xié)作查詢資金往來等信息。

3.《北京市發(fā)改委等14部門關(guān)于印發(fā)北京市進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境推動(dòng)和保障管理人在破產(chǎn)程序中依法履職若干措施的通知（2022）》第五條第2款規(guī)定，管理人可向人民法院申請(qǐng)查詢破產(chǎn)企業(yè)開戶銀行相關(guān)信息，在依法依規(guī)前提下，可向銀行機(jī)構(gòu)申請(qǐng)查詢破產(chǎn)企業(yè)銀行賬戶及關(guān)聯(lián)企業(yè)相關(guān)信息，還可向中國(guó)證券登記結(jié)算公司查詢破產(chǎn)企業(yè)證券相關(guān)信息。

4.《平頂山發(fā)改委平頂山中院進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境推動(dòng)和保障管理人在破產(chǎn)程序中依法履職的實(shí)施方案（試行）（2022）》第五條第2款規(guī)定與上述北京市規(guī)定類似。

外地實(shí)務(wù)參考：

佛山市三水區(qū)人民法院在一宗破產(chǎn)清算案件中，支持管理人申請(qǐng)調(diào)查令查詢案外人銀行賬戶交易流水。在該案件中，出借人將借款交付至債務(wù)人指定的第三人收款賬戶，第三人不配合提供交付證據(jù)，債務(wù)人否認(rèn)收到借款，而生效仲裁裁決已認(rèn)定借款關(guān)系成立，管理人申請(qǐng)對(duì)第三人名下相關(guān)賬戶交易流水進(jìn)行查詢，破產(chǎn)受理法院應(yīng)申請(qǐng)出具了調(diào)查令。

三、債務(wù)人名下保證金賬戶（如銀行承兌匯票保證金賬戶）的余額能否直接扣劃？

參考意見：

1.保證金賬戶在同時(shí)具備轉(zhuǎn)移占有（由債權(quán)人實(shí)際控制）和賬戶資金特定化兩個(gè)條件下成立動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押。保證金系特殊動(dòng)產(chǎn)，將保證金作為質(zhì)押財(cái)產(chǎn)交存于銀行特定賬戶并轉(zhuǎn)移給債權(quán)人占有的情況下，符合動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押的構(gòu)成要件。保證金認(rèn)定為擔(dān)保物權(quán)時(shí)，銀行因享有擔(dān)保物權(quán)而可以優(yōu)先受償，即銀行可扣劃保證金。以保證金形式設(shè)立的擔(dān)保，如果具備金錢特定化與為債權(quán)人管理與控制的特征，則可視為完成質(zhì)物的轉(zhuǎn)移占有，具備金錢質(zhì)押的生效要件，在企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)程序后，質(zhì)權(quán)人作為擔(dān)保物權(quán)人，對(duì)設(shè)定質(zhì)押的金錢享有擔(dān)保物權(quán)，可請(qǐng)求以該金錢主張優(yōu)先受償。

2.在保證金無法與債權(quán)人的一般責(zé)任財(cái)產(chǎn)相區(qū)分，也未存入特定賬戶以形成具備特定用途資金的情況下，無對(duì)外公示效力，此時(shí)保證金所擔(dān)保的債權(quán)應(yīng)作為普通債權(quán)受償。

保證金所擔(dān)保的債權(quán)認(rèn)定為普通債權(quán)時(shí)，銀行不得自行扣劃保證金，應(yīng)由管理人扣劃、接管。《最高人民法院民二庭第七次法官會(huì)議紀(jì)要》中認(rèn)為，銀行債權(quán)人利用其對(duì)債務(wù)人銀行賬戶的控制地位，扣劃債務(wù)人銀行賬戶資金清償其債務(wù)的，屬于《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第三十二條規(guī)定的“對(duì)個(gè)別債權(quán)人進(jìn)行清償”的行為，管理人請(qǐng)求人民法院撤銷的，人民法院應(yīng)當(dāng)予以支持，但符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第三十二條規(guī)定使債務(wù)人財(cái)產(chǎn)受益的除外。

參考依據(jù)和案例：

1.《最高人民法院關(guān)于適用 <中華人民共和國(guó)民法典> 有關(guān)擔(dān)保制度的解釋》第七十條規(guī)定， 債務(wù)人或者第三人為擔(dān)保債務(wù)的履行，設(shè)立專門的保證金賬戶并由債權(quán)人實(shí)際控制，或者將其資金存入債權(quán)人設(shè)立的保證金賬戶，債權(quán)人主張就賬戶內(nèi)的款項(xiàng)優(yōu)先受償?shù)?，人民法院?yīng)予支持。當(dāng)事人以保證金賬戶內(nèi)的款項(xiàng)浮動(dòng)為由，主張實(shí)際控制該賬戶的債權(quán)人對(duì)賬戶內(nèi)的款項(xiàng)不享有優(yōu)先受償權(quán)的，人民法院不予支持。

在銀行賬戶下設(shè)立的保證金分戶，參照前款規(guī)定處理。

當(dāng)事人約定的保證金并非為擔(dān)保債務(wù)的履行設(shè)立，或者不符合前兩款規(guī)定的情形，債權(quán)人主張就保證金優(yōu)先受償?shù)?，人民法院不予支持，但是不影響?dāng)事人依照法律的規(guī)定或者按照當(dāng)事人的約定主張權(quán)利。

2.最高人民法院第11批第54號(hào)指導(dǎo)案例（【2013】皖民二終字第00261號(hào)）：法院認(rèn)為，根據(jù)《物權(quán)法》第二百一十條、二百一十二條的規(guī)定，當(dāng)事人之間簽訂質(zhì)權(quán)合同且已將質(zhì)押財(cái)產(chǎn)交付于質(zhì)權(quán)人時(shí)，動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押即已設(shè)立。

四、未實(shí)際接管到的車輛如何處理？

參考意見：

1.通過郵寄、住所地現(xiàn)場(chǎng)張貼以及線上發(fā)布等方式送達(dá)接管通知、接管公告。

2.向車管所查詢機(jī)動(dòng)車登記信息，若有查封記錄，可聯(lián)系相關(guān)人民法院了解當(dāng)時(shí)的查控情況，是否實(shí)際扣押車輛。

3.向債務(wù)人相關(guān)人員詢問調(diào)查、制作調(diào)查筆錄。

4.到可能隱藏的地方實(shí)地調(diào)查走訪。

5.先發(fā)布配合移交公告，如無人移交發(fā)布遺失免責(zé)聲明，同時(shí)向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，并攜帶報(bào)警回執(zhí)和被盜搶立案決定書等材料前往車管所辦理機(jī)動(dòng)車被盜搶鎖定業(yè)務(wù)，將車輛信息錄入全國(guó)被盜搶機(jī)動(dòng)車信息系統(tǒng)。

6.在第一次債權(quán)人會(huì)議提交表決的財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案中明確對(duì)于下落不明未能實(shí)際接管車輛的處置方案；同時(shí)在財(cái)產(chǎn)調(diào)查報(bào)告中載明管理人已采取的動(dòng)作，并鼓勵(lì)債權(quán)人向管理人提供財(cái)產(chǎn)線索。

7.第一次債權(quán)人會(huì)議通過或人民法院裁定的財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案中，若已明確規(guī)定符合特定條件的車輛可予以放棄處置，則當(dāng)符合特定條件（如車輛下落不明，且無人提供財(cái)產(chǎn)線索，管理人無法實(shí)際接管到車輛，不具備處置條件）時(shí)，依據(jù)已通過的財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案報(bào)告?zhèn)鶛?quán)人會(huì)議和人民法院放棄處置即可，無需另行表決。

8.若事先通過的財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案無相關(guān)規(guī)定，且債權(quán)人會(huì)議未通過關(guān)于放棄處置的方案的，因未實(shí)際接管到的車輛不具備處置條件，可申請(qǐng)作為終結(jié)破產(chǎn)程序后的遺留事項(xiàng)處理。

9.涉及融資租賃的，先與融資租賃方明確車輛所有權(quán)和控制人。

相關(guān)規(guī)范性文件：

1.《深圳市中級(jí)人民法院關(guān)于優(yōu)化破產(chǎn)辦理機(jī)制推進(jìn)破產(chǎn)案件高效審理的意見》第十五條第二款第三項(xiàng)規(guī)定，未實(shí)際接管的車輛，可按債權(quán)人會(huì)議通過的變價(jià)方案放棄處置。

2.《深圳市中級(jí)人民法院關(guān)于優(yōu)化破產(chǎn)辦理機(jī)制推進(jìn)破產(chǎn)案件高效審理的意見》第三十二條規(guī)定，在特定情形下，管理人應(yīng)及時(shí)向人民法院申請(qǐng)終結(jié)破產(chǎn)程序，將未決事項(xiàng)作為遺留事項(xiàng)處理，但未決事項(xiàng)對(duì)破產(chǎn)案件進(jìn)展有實(shí)質(zhì)影響的除外。

3.《中華人民共和國(guó)民法典》第一千二百一十五條第一款對(duì)盜竊、搶劫或搶奪機(jī)動(dòng)車發(fā)生交通事故的責(zé)任承擔(dān)進(jìn)行了規(guī)定，為處理相關(guān)問題提供了法律依據(jù)。

4.《機(jī)動(dòng)車登記規(guī)定》公安部令第164號(hào)第七十六條規(guī)定了已注冊(cè)登記機(jī)動(dòng)車被盜搶騙后的處理措施，管理人可據(jù)此辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。

5.上海市高級(jí)人民法院聯(lián)合相關(guān)單位出臺(tái)的《上海市加強(qiáng)改革系統(tǒng)集成提升辦理破產(chǎn)便利度的若干措施》滬高法〔2023〕47號(hào)規(guī)定，公安機(jī)關(guān)應(yīng)積極協(xié)助人民法院和管理人查控破產(chǎn)企業(yè)名下本市下落不明的車輛，包括查詢活動(dòng)軌跡、協(xié)助扣押車輛并通知處理等。

6.上海市高級(jí)人民法院聯(lián)合多家單位印發(fā)的《關(guān)于完善破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)解封處置機(jī)制的實(shí)施意見》滬高法〔2022〕424號(hào)規(guī)定，管理人可申請(qǐng)公安機(jī)關(guān)暫停辦理下落不明機(jī)動(dòng)車的相關(guān)業(yè)務(wù)，公安機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)車輛應(yīng)及時(shí)扣押并通知處理。

7.合肥市中級(jí)人民法院和合肥市公安局《關(guān)于在破產(chǎn)程序中加強(qiáng)司法協(xié)作的工作意見》規(guī)定，管理人可持人民法院函件向公安機(jī)關(guān)請(qǐng)求協(xié)助查控下落不明的破產(chǎn)企業(yè)名下車輛。

五、債務(wù)人在破產(chǎn)受理前半年將物業(yè)、機(jī)器設(shè)備、辦公設(shè)備等整體打包租賃且相關(guān)方不配合接管的處理？

參考意見：

破產(chǎn)企業(yè)在受理前半年將資產(chǎn)整體打包出租，管理人為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值最大化，有權(quán)根據(jù)不同情況分別采取以下法律措施：1、針對(duì)“明顯不合理低價(jià)”的情形，行使破產(chǎn)撤銷權(quán)；2、針對(duì)“雙方均未履行完畢”的情形，行使待履行合同解除權(quán)。具體而言：

1.若租金約定過低涉及明顯不合理低價(jià)交易，可考慮依據(jù)相關(guān)規(guī)定撤銷租賃合同。承租人在租期內(nèi)的合同義務(wù)并非只有支付租金，還包括對(duì)房屋的合法使用、不損壞等，即使租金已付清，只要租期未屆滿，租賃合同就屬于雙方均未履行完畢合同。

2.若承租人未付清全部租金，管理人可依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第十八條規(guī)定解除雙方均未履行完畢的租賃合同，如《出租人破產(chǎn)時(shí)待履行房屋租賃合同的處理（最高人民法院第二巡回法庭2020年第9次法官會(huì)議紀(jì)要）》所述，出租人破產(chǎn)時(shí)，租期未屆滿且承租人未支付全部租金的租賃合同屬于待履行合同，管理人有權(quán)單方解除合同并要求承租人返還租賃物，以保障租賃物回收處置及實(shí)現(xiàn)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)價(jià)值最大化。

六、財(cái)產(chǎn)被他人占有如何快速取回？若啟動(dòng)訴訟追收時(shí)面臨無財(cái)產(chǎn)可支付訴訟費(fèi)用且無債權(quán)人愿意墊付訴訟費(fèi)的，如何處理該部分或有財(cái)產(chǎn)？

參考意見：

1.財(cái)產(chǎn)被他人占有如何快速取回？

（1）及時(shí)與占有債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的第三人進(jìn)行聯(lián)系，了解其配合意愿以及訴求，優(yōu)先選擇協(xié)商并處理其合法合理范圍內(nèi)的訴求。協(xié)商是門藝術(shù)，如管理人在首次接觸占有債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的第三人時(shí)獲得其信任，接管工作就成功了一半。當(dāng)然，在與占有債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的第三人接觸時(shí)，應(yīng)優(yōu)先友好協(xié)商，不應(yīng)語氣強(qiáng)硬，同時(shí)從該第三人的利益角度出發(fā)，告知其利害關(guān)系。不僅如此，還應(yīng)當(dāng)了解其訴求，可要求其提供相關(guān)債權(quán)申報(bào)文件，加快確認(rèn)其債權(quán)或相關(guān)訴求。

（2）可以要求債務(wù)人負(fù)責(zé)人協(xié)助完成第三人占有的債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的接管工作。債務(wù)人負(fù)責(zé)人配合且其具有協(xié)調(diào)優(yōu)勢(shì)的，可要求債務(wù)人負(fù)責(zé)人先行與占有債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的第三人協(xié)商。

（3）如遇到占有第三人“油鹽不進(jìn)”的情況，管理人應(yīng)當(dāng)依法采取必要的措施，包括向其發(fā)出函件，告知不配合接管的法律后果，同時(shí)明確其不配合管理人接管工作的具體日期與事由，為后續(xù)對(duì)其不配合接管工作的額外場(chǎng)地占用費(fèi)不予確認(rèn)為共益?zhèn)鶆?wù)留存依據(jù)。管理人還可向破產(chǎn)受理法院申請(qǐng)出具協(xié)助執(zhí)行通知書或派出司法警察與管理人前往現(xiàn)場(chǎng)強(qiáng)制接管。

2.啟動(dòng)訴訟追收債務(wù)人財(cái)產(chǎn)，若無財(cái)產(chǎn)支付訴訟費(fèi)用且無債權(quán)人愿意墊付訴訟費(fèi)的，如何處理該部分或有財(cái)產(chǎn)？

（1）申請(qǐng)緩交、減交訴訟費(fèi)。根據(jù)《訴訟費(fèi)用交納辦法》第四十五條第五項(xiàng)和第四十六條第四項(xiàng)規(guī)定的事由，向訴訟案件受理法院申請(qǐng)緩交、減交訴訟費(fèi)。

（2）就需要通過訴訟途徑才能歸集的或有財(cái)產(chǎn)，可以通過拍賣或變賣、變價(jià)的方式處置債權(quán)，報(bào)債權(quán)人會(huì)議表決或人民法院批準(zhǔn)。注意前期財(cái)產(chǎn)變價(jià)處置方案中對(duì)應(yīng)收債權(quán)處置方式的約定。

（3）經(jīng)債權(quán)人會(huì)議表決放棄財(cái)產(chǎn)，告知不同意放棄的債權(quán)人可自行起訴追收并歸集為破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)統(tǒng)一分配。

（4）列為遺留事項(xiàng)暫不予處置，有些法官不同意管理人對(duì)債務(wù)人的對(duì)外應(yīng)收債權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等財(cái)產(chǎn)放棄處置的，可暫不予處置而先行結(jié)案，今后可追回或可處置時(shí)再行處理。

（5）具備直接分配可行性的，根據(jù)《深圳市中級(jí)人民法院破產(chǎn)案件管理人工作規(guī)范》第九十三條規(guī)定，經(jīng)債權(quán)人會(huì)議表決通過，可以采用實(shí)物分配、債權(quán)分配、權(quán)利分配等方式進(jìn)行分配。

七、深圳市市場(chǎng)監(jiān)督管理局對(duì)于到期的股權(quán)凍結(jié)不自動(dòng)解封，但原采取凍結(jié)案件早已結(jié)案且執(zhí)行法院不再出具解封文書，導(dǎo)致股權(quán)無法過戶。如何解決此類股權(quán)凍結(jié)問題？

參考意見：

在凍結(jié)期限屆滿后，如果人民法院沒有新的指令（如要求繼續(xù)凍結(jié)或解除凍結(jié)等），深圳市市場(chǎng)監(jiān)督管理局通常會(huì)繼續(xù)維持凍結(jié)公示信息的原狀等。根據(jù)管理人實(shí)踐，如果企業(yè)的股權(quán)凍結(jié)已到期，人民法院又沒有續(xù)封，管理人可以自行到深圳市市民中心提交材料（相關(guān)申請(qǐng)的材料窗口會(huì)提供，管理人加蓋公章即可）解除股權(quán)凍結(jié)申請(qǐng)，深圳市市場(chǎng)監(jiān)督管理局現(xiàn)場(chǎng)審核后辦理解除凍結(jié)。

八、融資租賃債權(quán)人享有對(duì)設(shè)備的所有權(quán)，但判決未要求返還設(shè)備，而是判決債權(quán)人對(duì)設(shè)備變價(jià)款享有優(yōu)先權(quán)，另合同約定設(shè)備變價(jià)款超出債權(quán)部分歸屬債務(wù)人。鑒于管理人以處置債務(wù)人財(cái)產(chǎn)為限，如處置他人設(shè)備，則存在依據(jù)不足的問題，如何明確管理人操作方式？

參考意見：

雖然融資租賃設(shè)備所有權(quán)不屬于債務(wù)人，但基于生效判決及合同約定，債務(wù)人對(duì)設(shè)備變價(jià)款超出債權(quán)的部分享有實(shí)體權(quán)益，因此由管理人處置融資租賃設(shè)備符合法律規(guī)定。但為避免爭(zhēng)議，建議先與融資租賃方書面確認(rèn)處置安排，即由融資租賃債權(quán)人同意管理人對(duì)設(shè)備進(jìn)行處置，并明確處置變現(xiàn)所得超出債權(quán)部分歸債務(wù)人所有，可以用于清償破產(chǎn)債權(quán)。此外，管理人可以根據(jù)實(shí)際處置情況，與融資租賃債權(quán)人協(xié)商收取一定處置費(fèi)用。

九、債務(wù)人設(shè)備由第三人保管的情況，因保管而產(chǎn)生的場(chǎng)地費(fèi)用、安保費(fèi)用，在認(rèn)定為共益?zhèn)鶆?wù)時(shí)，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是按照保管人的租賃合同標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)際人員工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，還是按照租金指導(dǎo)價(jià)、本地人員平均工資計(jì)算？

參考意見：

對(duì)于場(chǎng)地費(fèi)、安保費(fèi)等保管費(fèi)用的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，管理人首先應(yīng)參照原租賃合同或保管協(xié)議的約定。因管理人的核心職責(zé)在于維護(hù)全體債權(quán)人的整體利益，確保破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值最大化，故若原合同約定的金額明顯高于市場(chǎng)價(jià)格或者缺乏合理性，管理人應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與保管人進(jìn)行協(xié)商，以調(diào)整至一個(gè)公允、合理的價(jià)格。在實(shí)務(wù)中，對(duì)于具體采用合同標(biāo)準(zhǔn)還是政府指導(dǎo)價(jià)（如深圳市租賃指導(dǎo)價(jià)）并無強(qiáng)制性規(guī)定。費(fèi)用的最終確定，核心在于其合理性與必要性。管理人需基于市場(chǎng)行情、同類服務(wù)價(jià)格等進(jìn)行綜合判斷，并通過與對(duì)方溝通協(xié)商確定一個(gè)公平合理的金額。此外，管理人享有《企業(yè)破產(chǎn)法》賦予的待履行合同選擇權(quán)。對(duì)于破產(chǎn)受理前成立而雙方均未履行完畢的合同（如租賃合同、保管合同），管理人有權(quán)決定解除合同。在解除原合同后，管理人可以根據(jù)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)處置的實(shí)際需要，以更有利于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的方式重新簽訂新的保管或租賃協(xié)議，從而有效控制成本。

第二部分

NO.2

破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)處置問題

十、對(duì)外股權(quán)（投資）處置方法及程序？

參考意見：

1.做好前期調(diào)查。管理人在對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的對(duì)外股權(quán)進(jìn)行處置前，需進(jìn)行全面深入的調(diào)查。應(yīng)明確對(duì)外投資企業(yè)的主體信息，通過公開渠道梳理其涉訴情況及工商信息，初步掌握其經(jīng)營(yíng)狀況。若破產(chǎn)企業(yè)為“無財(cái)產(chǎn)、無人員、無賬冊(cè)”的三無企業(yè)，管理人在未接管到財(cái)務(wù)資料時(shí)，須盡力通過多種途徑，如調(diào)取工商內(nèi)檔、查詢市場(chǎng)監(jiān)督管理局網(wǎng)站公開信息、查找訴訟文書等，聯(lián)系被投資企業(yè)，行使股東知情權(quán)查閱相關(guān)材料，并聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)股權(quán)進(jìn)行評(píng)估。此外，管理人還需調(diào)查被投資企業(yè)是否存在執(zhí)行案件、終本案件，以及是否被列入經(jīng)營(yíng)異常名錄、被限制高消費(fèi)等情況，為后續(xù)股權(quán)處置提供充分依據(jù)。查清具體情況，投資款有無實(shí)繳，被投資人企業(yè)是否經(jīng)營(yíng)、是否配合、是否資不抵債，是否有拍賣以外的處置方式。

2.拍賣股權(quán)。在股權(quán)拍賣中，確定合理的起拍價(jià)至關(guān)重要。《深圳市中級(jí)人民法院關(guān)于執(zhí)行移送破產(chǎn)案件管理人工作指引》規(guī)定，管理人可沿用執(zhí)行案件中的財(cái)產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，或在調(diào)查評(píng)估后酌情定價(jià)或放棄處置。沿用評(píng)估報(bào)告需滿足不超過有效期一年的條件，酌情定價(jià)需滿足財(cái)產(chǎn)價(jià)值較低或資料不全無法評(píng)估的條件，放棄處置需滿足經(jīng)調(diào)查評(píng)估后認(rèn)為財(cái)產(chǎn)已無處分價(jià)值的條件。對(duì)于非執(zhí)轉(zhuǎn)破的破產(chǎn)清算案件，《深圳市中級(jí)人民法院關(guān)于破產(chǎn)程序中網(wǎng)絡(luò)拍賣財(cái)產(chǎn)工作指引》規(guī)定了首次網(wǎng)絡(luò)拍賣起拍價(jià)的四種確定方式，其中適用于股權(quán)拍賣的定價(jià)方式有沿用執(zhí)行程序中的定價(jià)依據(jù)、委托評(píng)估機(jī)構(gòu)確定、管理人提議后由債權(quán)人會(huì)議決定。管理人提議定價(jià)時(shí)，應(yīng)通過網(wǎng)絡(luò)詢價(jià)系統(tǒng)的詢價(jià)結(jié)果或多個(gè)詢價(jià)系統(tǒng)的平均值為依據(jù)；無法進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)詢價(jià)的，經(jīng)調(diào)查認(rèn)為價(jià)值較低或資料不全而無法定價(jià)的，應(yīng)酌情確定并提出起拍價(jià)建議。上海破產(chǎn)法庭也有類似規(guī)定，要求管理人采取資產(chǎn)評(píng)估、市場(chǎng)詢價(jià)、協(xié)商議價(jià)等方式擬定處置參考價(jià)；標(biāo)的公司相關(guān)人員下落不明、無賬冊(cè)或賬冊(cè)不全的，管理人應(yīng)充分全面地開展調(diào)查，根據(jù)調(diào)查結(jié)果并綜合其他合理因素?cái)M定參考價(jià)。拍賣程序與其他財(cái)產(chǎn)無區(qū)別，但應(yīng)充分披露被投資企業(yè)的現(xiàn)狀和競(jìng)買風(fēng)險(xiǎn)。

相關(guān)規(guī)定：

1.《廣東省高級(jí)人民法院關(guān)于審理企業(yè)破產(chǎn)案件若干問題的指引》第一百零八條規(guī)定：債務(wù)人對(duì)外股權(quán)投資及收益屬于債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)。破產(chǎn)企業(yè)的對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)通過拍賣或者協(xié)議轉(zhuǎn)讓股權(quán)的方式予以收回。管理人拍賣或者協(xié)議轉(zhuǎn)讓債務(wù)人持有的有限責(zé)任公司股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)依法通知公司及全體股東；管理人拍賣或者協(xié)議轉(zhuǎn)讓債務(wù)人投資的股份有限公司股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)依法通知公司。

2.《深圳市中級(jí)人民法院破產(chǎn)案件管理人工作規(guī)范》第八十六條規(guī)定：管理人出售、轉(zhuǎn)讓債務(wù)人持有的有限責(zé)任公司股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)依法通知該公司及全體股東；管理人出售轉(zhuǎn)讓債務(wù)人投資的股份有限公司股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)依法通知該公司。股權(quán)價(jià)值為零或者負(fù)值項(xiàng)目無法變價(jià)，管理人停止追收的應(yīng)當(dāng)報(bào)債權(quán)人會(huì)議表決。子公司符合法定條件的，管理人可以依法對(duì)子公司提出破產(chǎn)申請(qǐng)或者強(qiáng)制清算申請(qǐng)。

十一、拍賣處置股權(quán)過戶存在難度，能否出具過戶裁定或者加強(qiáng)府院聯(lián)動(dòng)，降低過戶難度？

參考意見：

市場(chǎng)監(jiān)管部門在辦理股權(quán)變更登記時(shí)一般有兩種模式，一種是基于正常股權(quán)交易方式辦理變更登記，另一種屬于強(qiáng)制變更登記。

第一種依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的規(guī)定，需要被投資企業(yè)及其股東協(xié)助申請(qǐng)人辦理變更登記。

第二種則是由人民法院出具相關(guān)文書，通過司法強(qiáng)制轉(zhuǎn)移的方式辦理股權(quán)變更登記。

由于相關(guān)法律僅規(guī)定了在司法拍賣中人民法院應(yīng)當(dāng)履行出具財(cái)產(chǎn)權(quán)證照轉(zhuǎn)移協(xié)助執(zhí)行通知書的職責(zé)，而破產(chǎn)拍賣作為以破產(chǎn)管理人為實(shí)施主體的拍賣程序，并不等同于司法拍賣，故并非所有人民法院都同意出具相應(yīng)文書協(xié)助辦理過戶。

管理人可充分闡明理由，向人民法院申請(qǐng)出具裁定書或協(xié)助執(zhí)行通知書，實(shí)踐中有成功出具的先例。深中法發(fā)〔2022〕16號(hào)《關(guān)于創(chuàng)新推動(dòng)破產(chǎn)事務(wù)高效辦理 進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的意見》已規(guī)定“管理人處置破產(chǎn)債務(wù)人對(duì)外投資企業(yè)的股權(quán)，向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)辦理股權(quán)變更登記，市場(chǎng)監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)依法辦理，不得違反規(guī)定要求額外提供證明文件，或者以目標(biāo)公司不配合、下落不明等為由拒絕辦理”，從市場(chǎng)監(jiān)管部門的角度為辦理股權(quán)變更提供了便利。

由于當(dāng)下行政部門辦理股權(quán)變更登記的思維模式和各人民法院能否出具協(xié)助文書的實(shí)際情況還存在差異，管理人財(cái)產(chǎn)處置工作的推進(jìn)仍存在一定障礙，需加強(qiáng)府院聯(lián)動(dòng)進(jìn)一步推進(jìn)解決該事項(xiàng)。

十二、涉港對(duì)外投資股權(quán)、跨境財(cái)產(chǎn)中境外子公司如債權(quán)人不愿意放棄該如何處置？是否可以拍賣？買受人主體有無限制？

參考意見：

管理人處置涉港對(duì)外股權(quán)投資，可向香港特別行政區(qū)法院申請(qǐng)認(rèn)可內(nèi)地破產(chǎn)程序及管理人身份的，并遵循最高人民法院與香港特別行政區(qū)政府《關(guān)于內(nèi)地與香港特別行政區(qū)法院相互認(rèn)可和協(xié)助破產(chǎn)程序的會(huì)談紀(jì)要》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。管理人可委托當(dāng)?shù)厍灞P機(jī)構(gòu)處理。協(xié)會(huì)與香港方有合作協(xié)議。

境外子公司可視情況進(jìn)行拍賣處置，但需遵循相關(guān)規(guī)定。參照上海破產(chǎn)法庭《關(guān)于規(guī)范債務(wù)人對(duì)外股權(quán)投資處置工作辦法（試行）》第十七條規(guī)定，管理人處置債務(wù)人境外及港澳臺(tái)地區(qū)股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)遵循境外投資管理的相關(guān)規(guī)定；必要時(shí)可聘請(qǐng)境外專業(yè)機(jī)構(gòu)提供相關(guān)協(xié)助服務(wù)，以確保處置過程合法合規(guī)，保障各方利益。

十三、對(duì)外投資是合伙企業(yè)，如債權(quán)人不愿意放棄，是否可以拍賣處置？

參考意見：

對(duì)于破產(chǎn)企業(yè)對(duì)外投資的合伙企業(yè)份額，通常可以進(jìn)行拍賣或者轉(zhuǎn)讓處置。但需注意，無論新舊合伙人，在合伙權(quán)益承擔(dān)方面責(zé)任方式必須相同。合伙企業(yè)法規(guī)定入伙后的合伙人應(yīng)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶清償責(zé)任，因此買受人受讓投資后，視為入伙者，同樣需對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶清償責(zé)任。管理人在上拍公告中應(yīng)向買受人充分釋明此責(zé)任承擔(dān)方式，使其知悉相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

若普通合伙企業(yè)中的合伙協(xié)議約定不可轉(zhuǎn)讓，應(yīng)適用合伙企業(yè)法第42條之規(guī)定，即人民法院強(qiáng)制執(zhí)行合伙人的財(cái)產(chǎn)份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)通知全體合伙人，其他合伙人有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)；其他合伙人未購(gòu)買，又不同意將該財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓給他人的，依照本法第五十一條的規(guī)定為該合伙人辦理退伙結(jié)算，或者辦理削減該合伙人相應(yīng)財(cái)產(chǎn)份額的結(jié)算。

相關(guān)規(guī)定：

《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》第四十二條：人民法院強(qiáng)制執(zhí)行合伙人的財(cái)產(chǎn)份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)通知全體合伙人，其他合伙人有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)；其他合伙人未購(gòu)買，又不同意將該財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓給他人的，依照本法第五十一條的規(guī)定為該合伙人辦理退伙結(jié)算，或者辦理削減該合伙人相應(yīng)財(cái)產(chǎn)份額的結(jié)算。

十四、在財(cái)產(chǎn)不足以支付破產(chǎn)費(fèi)用，且清算義務(wù)人、債權(quán)人均不墊付評(píng)估費(fèi)用時(shí)，無法免費(fèi)詢價(jià)的財(cái)產(chǎn)（比如衣物）如何確定起拍價(jià)？車輛評(píng)估費(fèi)過高，是否可以直接用網(wǎng)絡(luò)詢價(jià)結(jié)果進(jìn)行處置？機(jī)器設(shè)備，評(píng)估費(fèi)過高，是否可以直接用網(wǎng)絡(luò)詢價(jià)結(jié)果進(jìn)行處置？

參考意見：

在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以支付破產(chǎn)費(fèi)用，且無人墊付評(píng)估費(fèi)用的案件中，管理人可以按照以下路徑確定財(cái)產(chǎn)處置的起拍價(jià)：

1.首選網(wǎng)絡(luò)詢價(jià)，充分利用免費(fèi)的司法網(wǎng)絡(luò)詢價(jià)系統(tǒng)，獲取財(cái)產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值參考區(qū)間。

2.聯(lián)系多家評(píng)估機(jī)構(gòu)，說明情況，爭(zhēng)取其基于風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)原則提供前期免費(fèi)的初步評(píng)估意見或者“拍賣成交價(jià)和擬定價(jià)格孰低原則”確定收費(fèi)基數(shù)。

將通過上述方式確定的起拍價(jià)提交債權(quán)人會(huì)議審議表決；

在《處置方案》中明確風(fēng)險(xiǎn)提示：“本處置方案涉及的處置財(cái)產(chǎn)是在無法進(jìn)行傳統(tǒng)評(píng)估的情況下確定的起拍價(jià)，可能存在偏離市場(chǎng)價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)。但通過公開拍賣程序，最終由市場(chǎng)競(jìng)價(jià)發(fā)現(xiàn)、確定財(cái)產(chǎn)真實(shí)價(jià)值，是符合法律精神的處置方式?！?/p>

相關(guān)規(guī)定：

1.《最高人民法院關(guān)于人民法院確定財(cái)產(chǎn)處置參考價(jià)若干問題的規(guī)定》第二條：人民法院確定財(cái)產(chǎn)處置參考價(jià)，可以采取當(dāng)事人議價(jià)、定向詢價(jià)、網(wǎng)絡(luò)詢價(jià)、委托評(píng)估等方式。

2.《北京市高級(jí)人民法院關(guān)于破產(chǎn)程序中財(cái)產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)拍賣的實(shí)施辦法》第十七條規(guī)定，擬采用網(wǎng)絡(luò)拍賣債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的，一般情況下管理人應(yīng)當(dāng)提出處置參考價(jià)供債權(quán)人會(huì)議參考確定起拍價(jià)。參考價(jià)可通過定向詢價(jià)、網(wǎng)絡(luò)詢價(jià)、委托評(píng)估、管理人估價(jià)等方式確定。

3.《上海市高級(jí)人民法院印發(fā)〈關(guān)于破產(chǎn)程序中財(cái)產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)拍賣的實(shí)施辦法（試行）〉的通知》第十五條規(guī)定類似，明確了財(cái)產(chǎn)處置參考價(jià)的確定方式及適用情形。

4.《深圳市中級(jí)人民法院關(guān)于優(yōu)化破產(chǎn)辦理機(jī)制推進(jìn)破產(chǎn)案件高效審理的意見》第十六條及《深圳市中級(jí)人民法院關(guān)于破產(chǎn)程序中網(wǎng)絡(luò)拍賣財(cái)產(chǎn)工作指引》第十六條、第十七條，對(duì)變價(jià)出售財(cái)產(chǎn)的定價(jià)依據(jù)及首次拍賣起拍價(jià)的確定方式進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，為實(shí)踐操作提供了具體指引。

十五、房產(chǎn)流拍多少次，可以協(xié)議變價(jià)處置？機(jī)器設(shè)備流拍多少次，可以協(xié)議變價(jià)處置或當(dāng)廢品處置或直接放棄？

參考意見：

一般情況下，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的處置應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照經(jīng)債權(quán)人會(huì)議表決通過并經(jīng)人民法院裁定認(rèn)可的《破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案》執(zhí)行。在制定變價(jià)方案或處理流拍后續(xù)事宜時(shí)，管理人可以參考《最高人民法院關(guān)于民事執(zhí)行中拍賣、變賣財(cái)產(chǎn)的規(guī)定》等，并結(jié)合破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的具體情況，設(shè)計(jì)靈活的處置流程。

根據(jù)《最高人民法院關(guān)于人民法院民事執(zhí)行中拍賣、變賣財(cái)產(chǎn)的規(guī)定》第二十四、二十五條規(guī)定，一般情況下，不動(dòng)產(chǎn)流拍3次（不局限于3次，可在變價(jià)方案中明確并提交債權(quán)人會(huì)議表決），可以協(xié)議變價(jià)處置，動(dòng)產(chǎn)拍賣流拍2次，可以協(xié)議變價(jià)處置。具體應(yīng)以債權(quán)人會(huì)議表決通過并經(jīng)人民法院裁定認(rèn)可的《破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案》規(guī)定為準(zhǔn)。

十六、商標(biāo)專利等知識(shí)產(chǎn)權(quán)如何處置？

參考意見：

1.價(jià)值確認(rèn)方法。

（1）可沿用執(zhí)行程序中的定價(jià)依據(jù)，經(jīng)債權(quán)人會(huì)議決定，或委托專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)確定。

（2）通過訪問權(quán)威專利數(shù)據(jù)庫進(jìn)行查詢，參考專利賬面成本、公司其他同類專利及行業(yè)其他同類型專利成本（可與債權(quán)人溝通獲取相關(guān)信息）。

（3）在拍賣網(wǎng)中檢索同類資產(chǎn)的起拍價(jià)或成交價(jià)，作為價(jià)值參考。

2.處置方式選擇。

（1）公開拍賣：若破產(chǎn)企業(yè)的注冊(cè)商標(biāo)符合拍賣規(guī)定，預(yù)估市場(chǎng)價(jià)值超成本、未過有效期且證書資料齊全，應(yīng)公開拍賣以實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。例如在深圳市，經(jīng)債權(quán)人會(huì)議表決同意與人民法院確認(rèn)后，管理人依評(píng)估結(jié)果確定拍賣保留價(jià)，通過管理人協(xié)會(huì)在淘寶網(wǎng)或京東網(wǎng)等司法拍賣平臺(tái)進(jìn)行網(wǎng)拍。拍賣雖能廣尋買家，但能否最大變現(xiàn)取決于商標(biāo)商業(yè)價(jià)值與市場(chǎng)機(jī)遇。

（2）公開變賣或協(xié)議轉(zhuǎn)讓：若注冊(cè)商標(biāo)已過有效期、預(yù)估價(jià)值低于成本、拍賣流拍或經(jīng)其他程序無法變現(xiàn)，經(jīng)債權(quán)人會(huì)議表決同意，可進(jìn)行變賣或協(xié)議轉(zhuǎn)讓，也可直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人償債。此方式程序簡(jiǎn)便、交易成本低。

（3）放棄處置：若注冊(cè)商標(biāo)缺乏評(píng)估資料、企業(yè)停止?fàn)I業(yè)、商標(biāo)非著名且市場(chǎng)價(jià)值低微，經(jīng)債權(quán)人會(huì)議表決同意，管理人可放棄處置，以避免產(chǎn)生破產(chǎn)費(fèi)用，維護(hù)債權(quán)人利益，但無法使債權(quán)人積極受益。

3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)過戶問題。

商標(biāo)、專利轉(zhuǎn)移過戶，即便未接管到權(quán)屬憑證，無需人民法院出具協(xié)助執(zhí)行通知書也可完成過戶，確有必要時(shí)建議向法官充分說明相關(guān)情況，通過一事一議方式申請(qǐng)協(xié)執(zhí)。

相關(guān)規(guī)定：

1.《深圳市中級(jí)人民法院關(guān)于破產(chǎn)程序中網(wǎng)絡(luò)拍賣財(cái)產(chǎn)工作指引》第十六條規(guī)定：首次網(wǎng)絡(luò)拍賣起拍價(jià)可沿用執(zhí)行程序定價(jià)依據(jù)、依不動(dòng)產(chǎn)市價(jià)查詢情況確定、經(jīng)債權(quán)人會(huì)議決定或委托評(píng)估機(jī)構(gòu)確定；第十七條規(guī)定管理人提出建議應(yīng)網(wǎng)絡(luò)詢價(jià)或依財(cái)產(chǎn)性質(zhì)處理，如車輛參考同類市場(chǎng)價(jià)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)依成本費(fèi)、其他資產(chǎn)酌情定價(jià)。

2.《深圳市中級(jí)人民法院關(guān)于優(yōu)化破產(chǎn)辦理機(jī)制推進(jìn)破產(chǎn)案件高效審理的意見》第十五條規(guī)定管理人應(yīng)依工作指引處置債務(wù)人財(cái)產(chǎn)，對(duì)特定情形財(cái)產(chǎn)可依債權(quán)人會(huì)議通過的變價(jià)方案處置，如權(quán)利憑證缺失或失效的無形資產(chǎn)、未實(shí)際接管車輛可放棄處置。

十七、未過戶至債務(wù)人名下的房產(chǎn)如何處置？

參考意見：

1.未過戶至債務(wù)人名下的房產(chǎn)不是物權(quán)，是債務(wù)人的合同權(quán)利。能過戶的先過戶，再處置房屋；不能過戶的處置合同權(quán)利。

2.區(qū)分出售人配合與否情況：若出售人不配合，依物權(quán)公示登記原則，此時(shí)應(yīng)先將房屋過戶至債務(wù)人名下再處置；若出售人愿意配合，可在處置后直接將房產(chǎn)過戶至買受人名下，但應(yīng)在《拍賣公告》中明確房屋未登記在債務(wù)人名下、債務(wù)人已付款、出售人將配合過戶及風(fēng)險(xiǎn)提示，即若出售人反悔不配合過戶，風(fēng)險(xiǎn)由買受人承擔(dān)，債務(wù)人和管理人不擔(dān)責(zé)。

3.鑒于房屋未在債務(wù)人名下可能引發(fā)權(quán)屬過戶或其他糾紛，建議優(yōu)先將房產(chǎn)過戶到債務(wù)人名下（必要時(shí)進(jìn)行房產(chǎn)所有權(quán)訴訟）。

十八、破產(chǎn)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的存儲(chǔ)及保管問題，保管費(fèi)用過高時(shí)如何處置？

參考意見：

1.應(yīng)對(duì)具體情況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)后形成具體方案提請(qǐng)債權(quán)人會(huì)議表決，并在財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案中明確。

2.若實(shí)物資產(chǎn)保管費(fèi)過高，應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)債權(quán)人會(huì)議表決處置。若需在第一次債權(quán)人會(huì)議前處置，經(jīng)人民法院同意后應(yīng)及時(shí)處理。

3.若拍賣、變賣所得不足以支付保管費(fèi)用，經(jīng)債權(quán)人會(huì)議或債權(quán)人委員會(huì)通過，管理人可采用公益贈(zèng)予、報(bào)廢、放棄等方式處置實(shí)物資產(chǎn)。

相關(guān)規(guī)定：

1.《深圳市中級(jí)人民法院關(guān)于優(yōu)化破產(chǎn)辦理機(jī)制推進(jìn)破產(chǎn)案件高效審理的意見》第十五條規(guī)定管理人應(yīng)依工作指引處置債務(wù)人財(cái)產(chǎn)，對(duì)保管費(fèi)過高物品應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)債權(quán)人會(huì)議表決處置，必要時(shí)經(jīng)人民法院同意可在會(huì)前處置。

2.《最高人民法院關(guān)于審理企業(yè)破產(chǎn)案件若干問題的規(guī)定》第八十五條規(guī)定破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)應(yīng)以拍賣方式進(jìn)行，由清算組委托拍賣機(jī)構(gòu)拍賣；依法不得拍賣或拍賣所得不足支付費(fèi)用的，可實(shí)物分配或作價(jià)變賣；債權(quán)人對(duì)清算組估價(jià)有異議可請(qǐng)求人民法院審查。

3.《深圳市中級(jí)人民法院破產(chǎn)案件管理人工作規(guī)范》第八十九條規(guī)定對(duì)于難以變價(jià)或變現(xiàn)費(fèi)用超價(jià)值的資產(chǎn)，經(jīng)債權(quán)人會(huì)議或債權(quán)人委員會(huì)通過，管理人可通過公益贈(zèng)予、報(bào)廢等方式處置，但不得損害社會(huì)公共利益。

十九、抵押房產(chǎn)租金（抵押物孳息）歸屬問題，由抵押權(quán)人優(yōu)先受償，還是應(yīng)歸屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)？

參考意見：

1.司法實(shí)踐存在兩種觀點(diǎn)：

觀點(diǎn)一：破產(chǎn)申請(qǐng)受理后的抵押物租金不應(yīng)納入抵押物范圍，抵押權(quán)人對(duì)該租金不享有優(yōu)先受償權(quán)。多起案件判決支持此觀點(diǎn)，如（2021）浙03民終337號(hào)案、（2022）浙03民終5212號(hào)案、（2016）浙0903民初3324號(hào)案、（2022）粵06民終14103號(hào)案、（2020）云執(zhí)復(fù)221號(hào)案等。人民法院認(rèn)為破產(chǎn)申請(qǐng)受理前抵押物租金應(yīng)納入范圍，但受理后因保全措施解除不應(yīng)繼續(xù)納入，個(gè)別執(zhí)行應(yīng)服從集體清償原則，抵押權(quán)人僅有權(quán)主張?zhí)囟〞r(shí)間段的抵押物孳息，否則不符合公平清償原則。

觀點(diǎn)二：若抵押人進(jìn)入破產(chǎn)程序前，抵押權(quán)人已查封抵押物，則租金應(yīng)納入抵押物范圍，抵押權(quán)人有權(quán)優(yōu)先受償。如（2022）閩09民終1724號(hào)案、（2021）蘇12民終2614號(hào)案、（2019）浙0681民初14239號(hào)案等判決支持此觀點(diǎn)。人民法院認(rèn)為抵押權(quán)人查封抵押物是行使抵押權(quán)的表現(xiàn)，管理人解除查封為便于變價(jià)分配非弱化抵押權(quán)效力，抵押權(quán)具有公信力，其利益應(yīng)優(yōu)先保護(hù)，抵押權(quán)人有權(quán)以抵押物孳息優(yōu)先清償?shù)盅簜鶛?quán)。

2.鑒于不同人民法院認(rèn)定不一致，實(shí)際處理時(shí)需結(jié)合抵押物實(shí)際情況處理。

相關(guān)規(guī)定：

《中華人民共和國(guó)民法典》第四百一十二條規(guī)定債務(wù)人不履行到期債務(wù)或約定情形致使抵押財(cái)產(chǎn)被扣押，抵押權(quán)人有權(quán)收取孳息。

二十、對(duì)于多次拍賣后流拍，價(jià)值較低、無法評(píng)估或詢價(jià)成本較高的資產(chǎn)，如何確定管理人建議起拍價(jià)的定價(jià)方式，以及在拍賣破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)時(shí)如何監(jiān)督買受人繳納稅款？

參考意見：

1.司法實(shí)踐中，針對(duì)價(jià)值較低，無法評(píng)估或者詢價(jià)成本較高的資產(chǎn)，可以根據(jù)財(cái)產(chǎn)性質(zhì)依照下列情形處理提出起拍價(jià)建議：

（1）已完成實(shí)物接管的車輛，參考同期同類車輛市場(chǎng)價(jià)值提出起拍價(jià)建議；

（2）已接管債務(wù)人知識(shí)產(chǎn)權(quán)憑證等重要資料的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，依申請(qǐng)、登記等成本費(fèi)用提出起拍價(jià)建議；

（3）價(jià)值較低或資料不全無法定價(jià)的股權(quán)、債權(quán)或其他資產(chǎn)，酌情確定并提出起拍價(jià)建議；

（4）在拍賣網(wǎng)檢索同類資產(chǎn)起拍價(jià)或成交價(jià)，參考確定起拍價(jià)，將財(cái)產(chǎn)處置方案提交債權(quán)人會(huì)議表決明確起拍價(jià)；

（5）考慮拍賣處置成本，包括管理人后續(xù)配合辦理移交過戶的時(shí)間精力等成本。

2.買受人交稅監(jiān)督。管理人可在《競(jìng)買公告》《競(jìng)價(jià)須知》中明確買受雙方繳稅義務(wù)，寫明標(biāo)的物過戶手續(xù)由買受人自行辦理，由管理人協(xié)助，過戶稅費(fèi)由買受人承擔(dān)，債務(wù)人與管理人不承擔(dān)費(fèi)用；若買受人未繳稅致無法過戶，責(zé)任自負(fù)。拍賣成交后，以郵寄或電子送達(dá)等形式督促買受人交稅并完成權(quán)屬變更登記，履行提醒義務(wù)，同時(shí)與拍賣平臺(tái)核對(duì)公告內(nèi)容確保稅費(fèi)由買受人承擔(dān)。

相關(guān)規(guī)定：

《深圳市中級(jí)人民法院關(guān)于破產(chǎn)程序中網(wǎng)絡(luò)拍賣財(cái)產(chǎn)工作指引》第十六條規(guī)定首次網(wǎng)絡(luò)拍賣起拍價(jià)確定方式包括沿用執(zhí)行程序定價(jià)依據(jù)、依不動(dòng)產(chǎn)市價(jià)查詢、經(jīng)債權(quán)人會(huì)議決定或委托評(píng)估機(jī)構(gòu)確定；第十七條規(guī)定管理人向債權(quán)人會(huì)議提出起拍價(jià)建議的，應(yīng)當(dāng)通過網(wǎng)絡(luò)詢價(jià)或依財(cái)產(chǎn)性質(zhì)處理，如車輛參考市場(chǎng)價(jià)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)依成本費(fèi)、其他資產(chǎn)酌情定價(jià)；第十九條規(guī)定拍賣成交后管理人應(yīng)協(xié)助買受人辦理交付及權(quán)屬變更登記手續(xù)。

二十一、破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收款如何處置？

參考意見：

1.應(yīng)收賬款的調(diào)查。若破產(chǎn)企業(yè)有完整或部分財(cái)務(wù)資料，管理人申請(qǐng)搖號(hào)選定審計(jì)機(jī)構(gòu)梳理匯總應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)并分類賬齡，然后通過外圍網(wǎng)站查詢債務(wù)方工商信息，郵寄詢證函核實(shí)款項(xiàng)真實(shí)性。若企業(yè)無財(cái)務(wù)資料或資料遺失且無法聯(lián)系相關(guān)人員，管理人通過裁判文書網(wǎng)等查詢企業(yè)作為原告的應(yīng)收款項(xiàng)訴訟情況。

2.處置路徑及優(yōu)劣勢(shì)分析。應(yīng)收款屬于債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)在財(cái)產(chǎn)管理方案、財(cái)產(chǎn)變價(jià)處置方案中明確處理方式。

（1）發(fā)函追收：不論應(yīng)收款有無憑據(jù)，管理人應(yīng)先發(fā)函追收，對(duì)方認(rèn)可并還款可避免后續(xù)程序；拒絕支付則另尋途徑。

（2）訴訟追收：若應(yīng)收款項(xiàng)權(quán)利憑證等齊全且具備訴訟條件，企業(yè)現(xiàn)金流充足，經(jīng)債權(quán)人會(huì)議表決同意（訴訟風(fēng)險(xiǎn)大、追收成本高或破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以支付訴訟費(fèi)用的才需要債權(quán)人會(huì)議表決），管理人可提起訴訟。優(yōu)勢(shì)為司法程序公開透明、判決后收回資產(chǎn)及效率高；劣勢(shì)為訴訟費(fèi)用高昂、周期長(zhǎng)，不利于資產(chǎn)快速變現(xiàn)，且面臨回收價(jià)值低或無法回收風(fēng)險(xiǎn)。

（3）提請(qǐng)核銷：若應(yīng)收款項(xiàng)賬齡長(zhǎng)、資料不全且債務(wù)方無履約能力，管理人可向債權(quán)人會(huì)議提請(qǐng)核銷。優(yōu)勢(shì)為處置時(shí)間短，便于清理財(cái)產(chǎn)終結(jié)程序；劣勢(shì)為應(yīng)收款無變現(xiàn)資產(chǎn)，損害債權(quán)人權(quán)益。

（4）司法拍賣：若應(yīng)收款項(xiàng)權(quán)利憑證等齊全但企業(yè)無持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和現(xiàn)金流支付訴訟費(fèi)用，經(jīng)債權(quán)人會(huì)議表決同意，管理人可在司法拍賣平臺(tái)拍賣。優(yōu)勢(shì)為拍賣流程公開公正，避免訴訟問題；劣勢(shì)為存在流拍可能，延長(zhǎng)資產(chǎn)處置進(jìn)度，且成交量低。應(yīng)收賬款采取拍賣方式處置應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎且作為例外原則，應(yīng)當(dāng)先行采取發(fā)函追收、上門追收或訴訟追收等方式追收無果的情況下，方可拍賣，拍賣起拍價(jià)可以采取評(píng)估定價(jià)或者參考賬面價(jià)值定價(jià)，應(yīng)收賬款拍賣方案應(yīng)當(dāng)提交債權(quán)人會(huì)議表決。

（5）申請(qǐng)破產(chǎn)：如次債務(wù)人符合破產(chǎn)條件的，可考慮申請(qǐng)次債務(wù)人破產(chǎn)清算。

（6）申報(bào)債權(quán)：如次債務(wù)人已經(jīng)進(jìn)入破產(chǎn)程序的，管理人要及時(shí)聯(lián)系次債務(wù)人管理人申報(bào)債權(quán)。

3.關(guān)于限定拍賣次數(shù)及一元起拍問題。是否限定拍賣次數(shù)及能否一元起拍均需債權(quán)人會(huì)議通過，但建議綜合考慮拍賣處置成本確定起拍價(jià)不低于處置成本（如管理人后續(xù)要配合辦理移交及相關(guān)配合工作可能花費(fèi)的時(shí)間和人力成本）。

相關(guān)規(guī)定：

1.《深圳市中級(jí)人民法院關(guān)于優(yōu)化破產(chǎn)辦理機(jī)制推進(jìn)破產(chǎn)案件高效審理的意見》第十五條規(guī)定管理人應(yīng)依工作指引處置債務(wù)人財(cái)產(chǎn)，對(duì)特定情形財(cái)產(chǎn)可依債權(quán)人會(huì)議變價(jià)方案處置，如權(quán)利憑證缺失或失效無形資產(chǎn)、未實(shí)際接管車輛可放棄處置，已過訴訟時(shí)效或缺乏證據(jù)的應(yīng)收款經(jīng)追收無果可放棄追收。

2.《深圳市中級(jí)人民法院關(guān)于破產(chǎn)程序中網(wǎng)絡(luò)拍賣財(cái)產(chǎn)工作指引》第十七條規(guī)定管理人向債權(quán)人會(huì)議提出起拍價(jià)建議的，應(yīng)當(dāng)通過網(wǎng)絡(luò)詢價(jià)系統(tǒng)進(jìn)行詢價(jià)或依財(cái)產(chǎn)性質(zhì)處理，如車輛參考市場(chǎng)價(jià)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)依成本費(fèi)、其他資產(chǎn)酌情定價(jià)。

3.《上海市高級(jí)人民法院關(guān)于破產(chǎn)程序中財(cái)產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)拍賣的實(shí)施辦法（試行）》第二十二條規(guī)定債務(wù)人財(cái)產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)拍賣次數(shù)、降價(jià)幅度不受限制，債權(quán)人會(huì)議決議可明確拍賣至變現(xiàn)或變賣前流拍次數(shù)及處理方案。

4.《北京市高級(jí)人民法院關(guān)于破產(chǎn)程序中財(cái)產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)拍賣的實(shí)施辦法（試行）》第十五條規(guī)定債務(wù)人財(cái)產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)拍賣次數(shù)、降價(jià)幅度不受限制，債權(quán)人會(huì)議決議可明確拍賣至變現(xiàn)或變賣前流拍次數(shù)。

二十二、車輛過戶無法取得人民法院出具的協(xié)助執(zhí)行通知書，如何過戶的問題？

參考意見：

破產(chǎn)處置的車輛可直接在西麗車管所辦理解封、補(bǔ)辦車輛登記證書及過戶，無需人民法院出具過戶裁定。所需材料：授權(quán)委托書+經(jīng)辦人身份證復(fù)印件+破產(chǎn)三書復(fù)印件加蓋管理人公章+負(fù)責(zé)人身份證明+負(fù)責(zé)人身份證復(fù)印件加蓋管理人公章。

相關(guān)規(guī)定：

深中法發(fā)〔2022〕16號(hào)《關(guān)于創(chuàng)新推動(dòng)破產(chǎn)事務(wù)高效辦理進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的意見》第四項(xiàng)“優(yōu)化財(cái)產(chǎn)處置機(jī)制”第二十條的規(guī)定，管理人處置破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，向各職能部門申請(qǐng)辦理車輛過戶的，各職能部門應(yīng)當(dāng)依法支持破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)處置工作。

二十三、競(jìng)買人不愿意按照協(xié)會(huì)的模板簽署成交確認(rèn)書，對(duì)此類競(jìng)買人有無限制措施？成交確認(rèn)書能否由協(xié)會(huì)（監(jiān)管方）或拍賣平臺(tái)直接郵寄買受人？

參考意見：

對(duì)于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)拍賣，為了謹(jǐn)慎起見，設(shè)置拍賣規(guī)則時(shí)，建議在拍賣公告上明確買受人必須親臨或委托代理人前往破產(chǎn)協(xié)會(huì)簽署拍賣成交確認(rèn)書，對(duì)于未按要求簽署成交確認(rèn)書的競(jìng)買人，視為拍賣違約，并可以限制其參與后續(xù)拍賣。

相關(guān)規(guī)定：

1.參考《中華人民共和國(guó)拍賣法》（2015年修正）：第五十二條：拍賣成交后，買受人和拍賣人應(yīng)當(dāng)簽署成交確認(rèn)書。根據(jù)此條規(guī)定，法律并未要求必須以親臨現(xiàn)場(chǎng)形式簽訂拍賣成交確認(rèn)書。

2.《中華人民共和國(guó)民法典》第四百六十九條、第四百九十一條及《中華人民共和國(guó)電子簽名法》第十四條之規(guī)定，拍賣成交確認(rèn)書是可以以信件或電子簽名等方式簽訂的。

第三部分

NO.3

審計(jì)相關(guān)問題

二十四、接管耗時(shí)長(zhǎng)且審計(jì)過程中債務(wù)人配合度不高時(shí)，如何推進(jìn)審計(jì)工作？

參考意見：

可要求審計(jì)機(jī)構(gòu)就已接管材料先行審計(jì)，并提供需補(bǔ)充資料的詳細(xì)清單。管理人應(yīng)限期要求相關(guān)配合清算義務(wù)人提交資料或反饋意見，并告知逾期提供的不利后果。若反饋期限屆滿仍未收到資料，應(yīng)加快推進(jìn)出具審計(jì)報(bào)告，并根據(jù)審計(jì)報(bào)告及接管資料情況，決定是否追究相關(guān)配合清算責(zé)任。

二十五、股東（均為債權(quán)人）之間對(duì)對(duì)方提供的審計(jì)需要的文件提出質(zhì)疑，且對(duì)審計(jì)報(bào)告中的事項(xiàng)存疑，提取大額款項(xiàng)以及巨額款項(xiàng)去向不明，應(yīng)如何處理？

參考意見：

管理人應(yīng)限期要求異議股東或異議債權(quán)人提交證據(jù)材料，并請(qǐng)審計(jì)或相關(guān)單位就異議材料發(fā)表意見。審計(jì)機(jī)構(gòu)可根據(jù)證據(jù)情況調(diào)整審計(jì)報(bào)告或出具初步補(bǔ)充審計(jì)意見。若提取大額款項(xiàng)及巨額款項(xiàng)去向不明的相關(guān)證據(jù)充分，足以證明侵占債務(wù)人財(cái)產(chǎn)或涉及無效清償行為等，確有必要時(shí)，應(yīng)依法提起訴訟。

二十六、財(cái)務(wù)資料較多，管理人自身存放場(chǎng)地有限，接管存放有無好的處理方案？只接管到憑證沒有賬冊(cè)的，是否需要做賬？

參考意見：

1.對(duì)于存放問題，管理人應(yīng)及時(shí)接管，目前場(chǎng)地由管理人自行安排，管理人做好接管記錄，貼好封條。可考慮以協(xié)商方式處理，由債務(wù)人法定代表人、股東等自愿承擔(dān)租金。

2.若管理人僅接管到齊全憑證，沒有賬冊(cè)的情況下，可以協(xié)商要求審計(jì)機(jī)構(gòu)建賬。

第四部分

NO.4

債權(quán)申報(bào)與核查問題

二十七、如何明確已知債權(quán)人范圍及管理人通知義務(wù)？

參考意見：

依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第十四條規(guī)定，“已知債權(quán)人”通知義務(wù)主體雖為人民法院，但實(shí)務(wù)中管理人通常負(fù)責(zé)通知，鑒于管理人職責(zé)兜底條款，管理人應(yīng)重視此項(xiàng)工作。已知債權(quán)人范圍：

1.債務(wù)人提交的債權(quán)債務(wù)清冊(cè)、相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表明確記載且能查明聯(lián)系方式。

2.若債務(wù)人不配合清算、下落不明，管理人可通過裁判文書網(wǎng)、執(zhí)行信息網(wǎng)檢索債權(quán)人信息。

3.管理人還可通過天眼查等第三平臺(tái)檢索債權(quán)人信息。

4.破產(chǎn)受理法院通過內(nèi)部系統(tǒng)查詢到的涉訴案件。

應(yīng)通知其申報(bào)債權(quán)，對(duì)于涉訴涉執(zhí)債權(quán)人，管理人應(yīng)通過閱卷等方式掌握送達(dá)地址，通知方式應(yīng)以EMS寄件為宜。

相關(guān)法律依據(jù)：

1.《廣東省管理人業(yè)務(wù)操作指引（試行）（2021）》第三十條【引用法條第幾條，建議統(tǒng)一為大寫或小寫】規(guī)定，管理人應(yīng)自人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日起二十五日內(nèi)協(xié)助人民法院通知已知債權(quán)人并公告；適用快速審理的破產(chǎn)案件，管理人應(yīng)在接到指定之日起七日內(nèi)通知已知債權(quán)人申報(bào)債權(quán)并告知相關(guān)事項(xiàng)?！耙阎獋鶛?quán)人”指根據(jù)債務(wù)人提供資料及本案卷宗材料初步判斷對(duì)債務(wù)人享有債權(quán)且能查明聯(lián)系方式的債權(quán)人，管理人可通過相關(guān)網(wǎng)站查詢債務(wù)人涉訴涉執(zhí)情況。

2.《中山一法院破產(chǎn)審判單元企業(yè)破產(chǎn)案件審理規(guī)程（試行）（2021）》第六十五條規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)自行或委托管理人向債權(quán)申請(qǐng)人和已知債權(quán)人發(fā)出書面受理通知，法官助理應(yīng)制作公告模板由管理人刊登公告，通知和公告應(yīng)載明多項(xiàng)事項(xiàng)。已知債權(quán)人范圍可根據(jù)債務(wù)人提交的相關(guān)材料確定，若材料中未載明債權(quán)人聯(lián)系地址等信息，管理人應(yīng)通知債務(wù)人補(bǔ)充提供，無法提供的債務(wù)人應(yīng)書面說明，無法聯(lián)系的債權(quán)人視為未知債權(quán)人。

3.《北京高院企業(yè)破產(chǎn)案件審理規(guī)程（2013）》規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)自行或委托管理人向已知債權(quán)人發(fā)出書面受理通知并在人民法院報(bào)公告，涉及境外已知債權(quán)人可通過適當(dāng)方式通知，通知和公告應(yīng)載明相關(guān)事項(xiàng)，已知債權(quán)人范圍根據(jù)債務(wù)人提交的債務(wù)清冊(cè)或清算責(zé)任人提交的相關(guān)報(bào)告確定，無法聯(lián)系的債權(quán)人視為未知債權(quán)人。

二十八、管理人已窮盡各種方式（包括現(xiàn)場(chǎng)走訪）通知質(zhì)押權(quán)人申報(bào)債權(quán)，但質(zhì)權(quán)人一直未申報(bào)債權(quán)，也未提起訴訟。在此情形下，質(zhì)物的變價(jià)款是否需預(yù)留？什么條件下可以將該變價(jià)款向其他債權(quán)人進(jìn)行分配？在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案經(jīng)人民法院裁定后，債權(quán)人還能否補(bǔ)充申報(bào)債權(quán)？

參考意見：

根據(jù)《廣東省高級(jí)人民法院關(guān)于審理企業(yè)破產(chǎn)案件若干問題的指引》第六十四條及《深圳市中級(jí)人民法院破產(chǎn)案件債權(quán)審核認(rèn)定指引》第八十三條規(guī)定，債權(quán)人可在分配方案由人民法院裁定認(rèn)可前補(bǔ)充申報(bào)，因此，管理人在擬定破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案時(shí)尚不能將資產(chǎn)分配給普通債權(quán)人，仍需預(yù)留。人民法院裁定分配方案前申報(bào)債權(quán)的，應(yīng)向其進(jìn)行分配。人民法院裁定分配方案后仍未申報(bào)債權(quán)的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第一百一十七條之規(guī)定，提存款項(xiàng)二個(gè)月仍未領(lǐng)取的即可向其他債權(quán)人進(jìn)行分配。

二十九、人民法院不向管理人申報(bào)訴訟費(fèi)債權(quán)，政府墊付職工工資不向管理人申報(bào)債權(quán)（或管理人不知道政府已墊付），對(duì)于人民法院及政府的上述債權(quán)如何處理？

參考意見：

依據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法〉若干問題的規(guī)定（三）》第一條第二款的規(guī)定，在破產(chǎn)受理申請(qǐng)前的債務(wù)人未交納的案件受理費(fèi)、申請(qǐng)執(zhí)行費(fèi)屬于破產(chǎn)債權(quán)。該債權(quán)應(yīng)由相關(guān)人民法院向管理人進(jìn)行債權(quán)申報(bào)，管理人通知債權(quán)申報(bào)后，人民法院未申報(bào)債權(quán)的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，不得在破產(chǎn)程序中行使權(quán)利。有觀點(diǎn)認(rèn)為訴訟費(fèi)債權(quán)為公法債權(quán)，根據(jù)《全國(guó)法院破產(chǎn)審判工作會(huì)議紀(jì)要》第二十八條規(guī)定應(yīng)作為劣后債權(quán)。

對(duì)于職工債權(quán)由管理人調(diào)查，如履行通知后未申報(bào)債權(quán)的，在無法聯(lián)系職工又不知第三方墊付時(shí)，擬定分配方案時(shí)予以提存，提存期滿依法處理。

三十、債權(quán)異議之訴取得生效判決后，是否還要走債權(quán)人會(huì)議、債務(wù)人核查程序？是否要申請(qǐng)裁定確認(rèn)？在破產(chǎn)程序終結(jié)后破產(chǎn)債權(quán)確認(rèn)訴訟才判決的，是否也還需要走債權(quán)人會(huì)議核查、人民法院裁定確認(rèn)程序？

參考意見：

債權(quán)確認(rèn)糾紛訴訟本身是因相關(guān)方對(duì)債權(quán)審查結(jié)論不服而提起的訴訟，在起訴前已經(jīng)經(jīng)過核查程序，故取得生效判決后無需再行核查，但需將結(jié)果向債權(quán)人會(huì)議、債務(wù)人通報(bào)，至于是否申請(qǐng)法院裁定，則需區(qū)分取得生效判決的時(shí)間是破產(chǎn)程序終結(jié)前還是終結(jié)后：

破產(chǎn)程序終結(jié)前，債權(quán)確認(rèn)之訴取得生效判決的，將判決結(jié)果通報(bào)債權(quán)人之后正常申請(qǐng)法院裁定確認(rèn)，列入債權(quán)表。

破產(chǎn)程序終結(jié)后，法院通常不出具債權(quán)確認(rèn)裁定，如果部分債權(quán)人有要求，仍然可以申請(qǐng)法院出具確認(rèn)債權(quán)裁定。如果生效判決結(jié)果直接為確認(rèn)債權(quán)的，則無必要再行申請(qǐng)法院裁定確認(rèn)債權(quán)。

三十一、共益?zhèn)鶆?wù)是否需要債權(quán)人申報(bào)，是否需要核查，是否需要法院裁定確認(rèn)？

參考意見：

根據(jù)《廣東省高級(jí)人民法院關(guān)于審理企業(yè)破產(chǎn)案件若干問題的指引》第八十二條之規(guī)定，共益?zhèn)鶆?wù)的清償需債權(quán)人向管理人提出，若管理人不予確認(rèn)，債權(quán)人可提起債權(quán)確認(rèn)之訴；管理人確認(rèn)的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，可隨時(shí)支付，但需報(bào)人民法院同意支付。

三十二、債權(quán)人主張拆遷補(bǔ)償債權(quán)如何認(rèn)定？

參考意見：

1.《最高人民法院關(guān)于審理商品房買賣合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋》于2020年12月29日修改后雖刪除了被拆遷人就土地的優(yōu)先主張（即使房屋被轉(zhuǎn)讓），但基于生存權(quán)的保障及權(quán)利產(chǎn)生的順序性，可參照《最高人民法院關(guān)于人民法院辦理執(zhí)行異議和復(fù)議案件若干問題的規(guī)定》《廣東省高級(jí)人民法院關(guān)于審理企業(yè)破產(chǎn)案件若干問題的指引》等規(guī)定，根據(jù)不同情形認(rèn)定其優(yōu)先性。例如（2016）渝0118民初8224號(hào)、（2020）最高法民終1117號(hào)、（2021）最高法民申45號(hào)生效法律文書所闡述的情況，綜合考慮各方面因素，以公平合理地認(rèn)定拆遷補(bǔ)償債權(quán)的性質(zhì)與優(yōu)先順序，維護(hù)債權(quán)人的合法權(quán)益。

2.被拆遷房屋為居住性質(zhì)的基于生存權(quán)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先，非居住性質(zhì)的區(qū)分具體情形綜合考慮，目前存在兩種觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)認(rèn)為被拆遷人原本對(duì)房屋有所有權(quán)，對(duì)房屋變價(jià)/置換所得應(yīng)優(yōu)先于抵押權(quán)人；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為簽署拆遷合同即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)，不應(yīng)優(yōu)先。

三十三、對(duì)于劣后債權(quán)，人民法院什么情況下可以裁定確認(rèn)？未經(jīng)裁定確認(rèn)的劣后債權(quán)是否可以列入分配方案參加分配？

參考意見：

目前，深圳中院不予裁定劣后債權(quán)，而廣州、上海等法院會(huì)裁定確認(rèn)劣后債權(quán)。若破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)按《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》債權(quán)清償順序清償后仍有剩余，可清償劣后債權(quán)。

三十四、第三方將款項(xiàng)支付至債務(wù)人指定的個(gè)人賬戶，約定款項(xiàng)用于支付職工債權(quán)等其他日常經(jīng)營(yíng)，第三方的墊付款能否認(rèn)定為職工債權(quán)？

參考意見：

若第三方與債務(wù)人約定款項(xiàng)僅用于支付職工債權(quán)，并在收款后及時(shí)向職工支付，款項(xiàng)特定且用途明確，可按第三方墊付職工債權(quán)認(rèn)定職工債權(quán)。若約定款項(xiàng)不僅用于職工債權(quán)，尚有其他用途，導(dǎo)致款項(xiàng)無法特定化，則不宜認(rèn)定為職工債權(quán)。

相關(guān)規(guī)定：

最高人民法院印發(fā)《全國(guó)法院破產(chǎn)審判工作會(huì)議紀(jì)要》的通知27.企業(yè)破產(chǎn)與職工權(quán)益保護(hù)。破產(chǎn)程序中要依法妥善處理勞動(dòng)關(guān)系，推動(dòng)完善職工欠薪保障機(jī)制，依法保護(hù)職工生存權(quán)。由第三方墊付的職工債權(quán)，原則上按照墊付的職工債權(quán)性質(zhì)進(jìn)行清償；由欠薪保障基金墊付的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第一百一十三條第一款第二項(xiàng)的順序清償。債務(wù)人欠繳的住房公積金，按照債務(wù)人拖欠的職工工資性質(zhì)清償。

第五部分

NO.5

財(cái)產(chǎn)分配相關(guān)問題

三十五、破產(chǎn)程序終結(jié)后，還有追加分配的財(cái)產(chǎn)，能否接受新的債權(quán)申報(bào)？

參考意見：

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第五十六條規(guī)定，未申報(bào)的債權(quán)人在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)最后分配前可以進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)。

一方面，此規(guī)定旨在避免未及時(shí)申報(bào)的債權(quán)人對(duì)已進(jìn)行的分配程序造成沖擊；

另一方面，兼顧實(shí)質(zhì)公平，即補(bǔ)充申報(bào)后已進(jìn)行的分配不再進(jìn)行補(bǔ)充分配。但如仍有財(cái)產(chǎn)可供分配，從公平原則考慮，應(yīng)當(dāng)允許債權(quán)人補(bǔ)充債權(quán)，并參與之后的財(cái)產(chǎn)分配程序，以保障債權(quán)人的合法權(quán)益在破產(chǎn)程序中的全面實(shí)現(xiàn)。

2.對(duì)于“最終分配”目前有兩種觀點(diǎn)，

觀點(diǎn)一：56條所指的最終分配為破產(chǎn)程序終結(jié)前的最終分配，破產(chǎn)程序終結(jié)后管理人已終止執(zhí)行職務(wù)（除法律明確終結(jié)后應(yīng)繼續(xù)履行的事項(xiàng)），破產(chǎn)程序終結(jié)后追加分配的財(cái)產(chǎn)應(yīng)以已確定的分配方案為原則（即分配對(duì)象已經(jīng)確定，不能增加）。

觀點(diǎn)二：56條所指的最終分配不考慮破產(chǎn)程序是否終結(jié)，即終結(jié)后最終分配前可以補(bǔ)充申報(bào)。

三十六、關(guān)于未申報(bào)債權(quán)的預(yù)留份額如何處理？

參考意見：

依據(jù)現(xiàn)行的破產(chǎn)法規(guī)，并沒有對(duì)破產(chǎn)案件辦理中出現(xiàn)的未申報(bào)債權(quán)的預(yù)留份額處理的相關(guān)規(guī)定，但對(duì)“附生效條件或者解除條件的債權(quán)”“債權(quán)人未受領(lǐng)的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配額”“訴訟或仲裁未決的債權(quán)”的情形進(jìn)行了規(guī)范，要求管理人應(yīng)當(dāng)就這三種情形進(jìn)行“分配額”的提存?；诂F(xiàn)有的可行法規(guī)及破產(chǎn)案件辦理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于：

1.未申報(bào)的債權(quán)是否該預(yù)留份額？

未申報(bào)的債權(quán)可以分為三種：

（1）可能存在的債權(quán)。依債權(quán)清冊(cè)，清冊(cè)上沒有債權(quán)信息、在規(guī)定時(shí)間內(nèi)又未申報(bào)的債權(quán)人；

（2）準(zhǔn)債權(quán)人。債權(quán)清冊(cè)上有債權(quán)信息存在，但在規(guī)定時(shí)間內(nèi)又未進(jìn)行債權(quán)申報(bào)的債權(quán)人；

（3）未結(jié)訴訟或仲裁的債權(quán)。

對(duì)于以上第（1）種情形，依法不得在破產(chǎn)程序中行使權(quán)利；對(duì)于第（2）種情況，遵循公平清理債權(quán)債務(wù)、保護(hù)債權(quán)債務(wù)人合法權(quán)益的原則，管理人應(yīng)當(dāng)就未申報(bào)債權(quán)進(jìn)行分配額的預(yù)留；對(duì)于第（3）種情況，管理人依法應(yīng)當(dāng)將未結(jié)案件的分配額提存。

注：第（1）（2）種情形，重整、和解案件可以預(yù)留，清算案件不能預(yù)留；第（3）種情形應(yīng)當(dāng)預(yù)留。

相關(guān)案例：

重慶鋼鐵股份有限公司重整案：在該案中，人民法院明確披露了未申報(bào)債權(quán)，并做了預(yù)備處理，確保了債權(quán)人的權(quán)益。

浙江南方石化工業(yè)有限公司破產(chǎn)清算案：該案中，人民法院通過債權(quán)人會(huì)議授權(quán)管理人將未申報(bào)債權(quán)列入資產(chǎn)處置方案，確保了公平分配。

海航控股重整案：該案中，管理人通過提存方式預(yù)留償債資金，確保了債權(quán)人的權(quán)益。

2.預(yù)留份額后未申報(bào)債權(quán)如何處理？

依據(jù)現(xiàn)行破產(chǎn)法規(guī)定，三種符合“分配額”提存的情形，提存后，分配條件未成就的，管理人應(yīng)當(dāng)就提存的“分配額”分配給其他債權(quán)人。

由此，依照類推原則及管理人操作實(shí)踐，未申報(bào)債權(quán)的預(yù)留份額一定程度上影響了已經(jīng)申報(bào)了債權(quán)的債權(quán)人的分配利益，預(yù)留份額后未申報(bào)債權(quán)的，也應(yīng)當(dāng)就預(yù)留的“分配額”分配給其他債權(quán)人。若有剩余的可交由管理人、債務(wù)人、重整投資人處置。

相關(guān)案例：

東方時(shí)代網(wǎng)絡(luò)傳媒股份有限公司重整案：該案中，重整計(jì)劃規(guī)定：“待定債權(quán)、預(yù)計(jì)債權(quán)，以債權(quán)人主張數(shù)額或者賬面記載數(shù)額，按照本重整計(jì)劃中規(guī)定的同類債權(quán)清償方案予以貨幣預(yù)留、抵債股票預(yù)留。預(yù)留的貨幣資金、股票將提存至管理人指定的銀行賬戶、證券賬戶。預(yù)留貨幣最終清償債務(wù)后的剩余部分，歸東方網(wǎng)絡(luò)所有，用于補(bǔ)充公司流動(dòng)資金；預(yù)留的抵債股票最終償債后如有剩余的，除重整投資人按照本重整計(jì)劃的規(guī)定認(rèn)購(gòu)?fù)?，其余股票由東方網(wǎng)絡(luò)選擇注銷或者在二級(jí)市場(chǎng)變現(xiàn)后用于補(bǔ)充公司流動(dòng)資金?！?/p>

相關(guān)規(guī)定：

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第五十六條在人民法院確定的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)，債權(quán)人未申報(bào)債權(quán)的，可以在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)最后分配前補(bǔ)充申報(bào)；但是，此前已進(jìn)行的分配，不再對(duì)其補(bǔ)充分配。為審查和確認(rèn)補(bǔ)充申報(bào)債權(quán)的費(fèi)用，由補(bǔ)充申報(bào)人承擔(dān)。債權(quán)人未依照本法規(guī)定申報(bào)債權(quán)的，不得依照本法規(guī)定的程序行使權(quán)利。

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第一百一十七條對(duì)于附生效條件或者解除條件的債權(quán)，管理人應(yīng)當(dāng)將其分配額提存。管理人依照前款規(guī)定提存的分配額，在最后分配公告日，生效條件未成就或者解除條件成就的，應(yīng)當(dāng)分配給其他債權(quán)人；在最后分配公告日，生效條件成就或者解除條件未成就的，應(yīng)當(dāng)交付給債權(quán)人。

3.《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第一百一十八條債權(quán)人未受領(lǐng)的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配額，管理人應(yīng)當(dāng)提存。債權(quán)人自最后分配公告之日起滿二個(gè)月仍不領(lǐng)取的，視為放棄受領(lǐng)分配的權(quán)利，管理人或者人民法院應(yīng)當(dāng)將提存的分配額分配給其他債權(quán)人。

4.《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第一百一十九條破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配時(shí)，對(duì)于訴訟或者仲裁未決的債權(quán)，管理人應(yīng)當(dāng)將其分配額提存。自破產(chǎn)程序終結(jié)之日起滿二年仍不能受領(lǐng)分配的，人民法院應(yīng)當(dāng)將提存的分配額分配給其他債權(quán)人。

第六部分

NO.6

重整與和解相關(guān)問題

三十七、和解程序中，稅款債權(quán)人是否為和解債權(quán)人？稅款債權(quán)人未申報(bào)債權(quán)，和解協(xié)議執(zhí)行完畢后，稅款債權(quán)人按什么比例清償債權(quán)？

全額清償，還是按和解協(xié)議中無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)人的清償比例受償？

參考意見：

1.和解程序中，稅款債權(quán)人是否為和解債權(quán)人？

和解程序中，是否為和解債權(quán)人的前提條件為是不是“人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)時(shí)對(duì)債務(wù)人享有無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)的人”，可見，不論債權(quán)人是否申報(bào)債權(quán)，不論債權(quán)性質(zhì)，不論債權(quán)人是否出席討論議決和解協(xié)議的債權(quán)人會(huì)議，也不論債權(quán)人對(duì)和解協(xié)議草案是否表示贊成，均為和解債權(quán)人，受和解協(xié)議約束。

2.稅款債權(quán)人未申報(bào)債權(quán)，和解協(xié)議執(zhí)行完畢后，稅款債權(quán)人按何比例清償債權(quán)？全額清償，還是按和解協(xié)議中無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)人的清償比例受償？

稅款債權(quán)人未及時(shí)申報(bào)債權(quán)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)未申報(bào)債權(quán)的不利后果，和解協(xié)議已經(jīng)過人民法院裁定認(rèn)可，管理人應(yīng)優(yōu)先保障已簽署且生效的和解債權(quán)人的合法權(quán)益，待和解協(xié)議執(zhí)行完畢后，另行按照和解協(xié)議的清償條件行使權(quán)利，受和解協(xié)議的約束，而非籠統(tǒng)全額清償。

3.考慮到不同類別債權(quán)的清償順序和比例可能不同，建議制定和解協(xié)議時(shí)對(duì)各類債權(quán)做好分類清償安排，如當(dāng)時(shí)無稅款申報(bào)可做原則性安排。

相關(guān)規(guī)定：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第一百條之規(guī)定：經(jīng)人民法院裁定認(rèn)可的和解協(xié)議，對(duì)債務(wù)人和全體和解債權(quán)人均有約束力……和解債權(quán)人未依照本法規(guī)定申報(bào)債權(quán)的，在和解協(xié)議執(zhí)行期間不得行使權(quán)利；在和解協(xié)議執(zhí)行完畢后，可以按照和解協(xié)議規(guī)定的清償條件行使權(quán)利。第一百條規(guī)定：經(jīng)人民法院裁定認(rèn)可的和解協(xié)議，對(duì)債務(wù)人和全體和解債權(quán)人均有約束力。和解債權(quán)人是指人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)時(shí)對(duì)債務(wù)人享有無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)的人……

相關(guān)經(jīng)典案例：

沈陽國(guó)際防盜器材有限公司特別清算委員會(huì)與萬方城鎮(zhèn)投資發(fā)展股份有限公司（原中國(guó)遼寧國(guó)際合作（集團(tuán)）股份有限公司）執(zhí)行一案【案號(hào)：（2021）最高法執(zhí)監(jiān)131號(hào)】

三十八、重整計(jì)劃將出資人權(quán)益調(diào)整為零時(shí)，如何保證原各出資人配合辦理股權(quán)過戶？對(duì)于凍結(jié)、質(zhì)押的股權(quán)，若質(zhì)押權(quán)人不愿意配合解除，如何完成過戶？

參考意見：

如果不依靠破產(chǎn)受理法院出具裁定書與協(xié)助執(zhí)行文書，單純通過與股東協(xié)商，會(huì)有一定難度。

質(zhì)權(quán)人亦是同樣道理，盡可能與質(zhì)押權(quán)人進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，告知其若不予配合解押不配合重整計(jì)劃，后續(xù)將進(jìn)入清算程序，破產(chǎn)企業(yè)資不抵債實(shí)際上股權(quán)價(jià)值亦為零。投資人通過讓渡利益的方式促成質(zhì)押權(quán)人配合。若能與破產(chǎn)受理法院事先溝通好，爭(zhēng)取破產(chǎn)受理法院出具裁定書與協(xié)助執(zhí)行文書，亦可進(jìn)行解決。

第七部分

NO.7

衍生訴訟相關(guān)問題

三十九、在股東因出資不實(shí)被強(qiáng)制執(zhí)行，無財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行的情形下，對(duì)于股東操作將公司資金轉(zhuǎn)入其個(gè)人賬戶的行為，如果無法對(duì)股東刑事立案，是否可以通過債權(quán)人會(huì)議表決的方式，放棄民事追索？

參考意見：

在股東不構(gòu)成刑事責(zé)任的情況下，若有證據(jù)表明股東該行為無法律依據(jù)且無正當(dāng)理由，管理人可依法進(jìn)行民事追償。在股東已無財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行時(shí)，可通過債權(quán)人會(huì)議表決是否同意不在破產(chǎn)程序內(nèi)提起相關(guān)訴訟，同時(shí)應(yīng)告知不同意的債權(quán)人可自行提起訴訟。

相關(guān)規(guī)定：

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第三十三條規(guī)定，涉及債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的下列行為無效：“（一）為逃避債務(wù)而隱匿、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的；（二）虛構(gòu)債務(wù)或者承認(rèn)不真實(shí)的債務(wù)的?！?/p>

2.《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法〉若干問題的規(guī)定（二）》第十七條規(guī)定：“管理人依據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法第三十三條的規(guī)定提起訴訟，主張被隱匿、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的實(shí)際占有人返還債務(wù)人財(cái)產(chǎn)，或者主張債務(wù)人虛構(gòu)債務(wù)或者承認(rèn)不真實(shí)債務(wù)的行為無效并返還債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的，人民法院應(yīng)予支持?！?/p>

四十、破產(chǎn)申請(qǐng)被人民法院裁定駁回后，申請(qǐng)人提起上訴，且在上訴期限內(nèi)撤回上訴申請(qǐng)，在上一級(jí)人民法院裁定準(zhǔn)許申請(qǐng)人撤回上訴前，管理人是否應(yīng)當(dāng)繼續(xù)履行職務(wù)？

參考意見：

因上一級(jí)人民法院有權(quán)決定是否準(zhǔn)予撤回上訴，上一級(jí)法院裁定準(zhǔn)許申請(qǐng)人撤回上訴前，駁回破產(chǎn)申請(qǐng)的民事裁定書尚未生效，管理人仍應(yīng)繼續(xù)履行職務(wù)。

【緊急事項(xiàng)及時(shí)處理，非緊急事項(xiàng)暫緩處理，有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告人民法院】

四十一、衍生訴訟勝訴以后無法執(zhí)行到財(cái)產(chǎn)執(zhí)行終本，該類財(cái)產(chǎn)如何處置？

參考意見：

1.如果終本發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)線索的，可以申請(qǐng)恢復(fù)執(zhí)行，執(zhí)行回財(cái)產(chǎn)的，仍可進(jìn)行追加分配。

2.對(duì)于該勝訴債權(quán)，可以征詢債權(quán)人會(huì)議意見后，對(duì)該勝訴債權(quán)進(jìn)行拍賣，產(chǎn)生拍賣款的，可以追加分配。

根據(jù)個(gè)案決定具體處理方式，以上幾種方式管理人結(jié)合個(gè)案分析，形成處置方案，提交債權(quán)人會(huì)議表決。

四十二、已結(jié)案件遺留衍生訴訟，勝訴以后無法執(zhí)行到財(cái)產(chǎn)執(zhí)行終本，工商均未注銷。是否可以統(tǒng)一管理人履職標(biāo)準(zhǔn)，是否可以注銷工商，是否需要將這項(xiàng)財(cái)產(chǎn)權(quán)益拍賣或者采取其他處置措施？

參考意見：

1.訴訟需要主體資格，債務(wù)人注銷的前提是債權(quán)債務(wù)全部清理完畢，財(cái)產(chǎn)處置完畢或者放棄處置、無遺留事項(xiàng)才能注銷。

2.注銷工商登記與執(zhí)行終本并無關(guān)聯(lián)，《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第一百二十一條并未設(shè)置前置條件，因此在人民法院裁定終結(jié)破產(chǎn)程序后即應(yīng)當(dāng)辦理破產(chǎn)企業(yè)注銷工商登記手續(xù)。但實(shí)踐中基于繼續(xù)訴訟、仲裁或執(zhí)行的需要，或者由于辦理稅務(wù)注銷手續(xù)存在障礙，往往不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理注銷工商登記手續(xù)，但該不能辦理是因?yàn)樘幚磉z留事項(xiàng)的需要，或者客觀上存在障礙，因此不需要把執(zhí)行終本視為注銷工商登記的障礙。

另一方面，關(guān)于執(zhí)行案件財(cái)產(chǎn)權(quán)益的拍賣，如果被執(zhí)行人因無財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行而終本，將相關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行拍賣的成交可能性較低，建議通報(bào)債權(quán)人會(huì)議后依破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案的規(guī)定放棄處置。

相關(guān)規(guī)定：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第一百二十一條管理人應(yīng)當(dāng)自破產(chǎn)程序終結(jié)之日起十日內(nèi)，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序的裁定，向破產(chǎn)人的原登記機(jī)關(guān)辦理注銷登記。第一百二十二條管理人于辦理注銷登記完畢的次日終止執(zhí)行職務(wù)。但是，存在訴訟或者仲裁未決情況的除外。

四十三、對(duì)于衍生訴訟過程中追收到的被執(zhí)行人共有房產(chǎn)，能否經(jīng)債權(quán)人會(huì)議同意，與對(duì)方參考當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)價(jià)格協(xié)商定價(jià)完成房產(chǎn)的處置？

參考意見：

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，司法拍賣可以采用議價(jià)方式確定處置參考價(jià)。議價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)取得被告和房屋共有權(quán)人的同意，并經(jīng)債權(quán)人會(huì)議表決通過。同時(shí)管理人在確定以議價(jià)結(jié)果作為處置參考價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人及人民法院闡明合理性，即房產(chǎn)價(jià)格透明，依照通常方法容易確定價(jià)格，以及評(píng)估拍賣流程過長(zhǎng)、費(fèi)用較高等因素。

此外，司法拍賣平臺(tái)能夠提供房產(chǎn)價(jià)值的網(wǎng)絡(luò)詢價(jià)報(bào)告，該方式耗時(shí)短且無需費(fèi)用。

相關(guān)規(guī)定：

1.《最高人民法院關(guān)于人民法院確定財(cái)產(chǎn)處置參考價(jià)若干問題的規(guī)定》第二條規(guī)定：“人民法院確定財(cái)產(chǎn)處置參考價(jià)，可以采取當(dāng)事人議價(jià)、定向詢價(jià)、網(wǎng)絡(luò)詢價(jià)、委托評(píng)估等方式?！钡谒臈l：“采取當(dāng)事人議價(jià)方式確定參考價(jià)的，除一方當(dāng)事人拒絕議價(jià)或者下落不明外，人民法院應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)姆绞酵ㄖ蛘呓M織當(dāng)事人進(jìn)行協(xié)商，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在指定期限內(nèi)提交議價(jià)結(jié)果。雙方當(dāng)事人提交的議價(jià)結(jié)果一致，且不損害他人合法權(quán)益的，議價(jià)結(jié)果為參考價(jià)?！?/p>

2.《深圳市中級(jí)人民法院破產(chǎn)案件管理人工作規(guī)范》第八十三條規(guī)定：“破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的變價(jià)原則上采用拍賣方式，拍賣程序參照最高人民法院《關(guān)于人民法院民事執(zhí)行中拍賣、變賣財(cái)產(chǎn)的規(guī)定》的規(guī)定執(zhí)行。經(jīng)債權(quán)人會(huì)議或者債權(quán)人委員會(huì)通過，可以變賣或者協(xié)議轉(zhuǎn)讓?！?/p>

3.《最高人民法院關(guān)于人民法院民事執(zhí)行中拍賣、變賣財(cái)產(chǎn)的規(guī)定》第四條第一，第二款規(guī)定：“對(duì)擬拍賣的財(cái)產(chǎn)，人民法院可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行價(jià)格評(píng)估。對(duì)于財(cái)產(chǎn)價(jià)值較低或者價(jià)格依照通常方法容易確定的，可以不進(jìn)行評(píng)估。當(dāng)事人雙方及其他執(zhí)行債權(quán)人申請(qǐng)不進(jìn)行評(píng)估的，人民法院應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)許?！?/p>

4.《最高人民法院關(guān)于人民法院網(wǎng)絡(luò)司法拍賣若干問題的規(guī)定》第十條規(guī)定：“網(wǎng)絡(luò)司法拍賣應(yīng)當(dāng)確定保留價(jià)，拍賣保留價(jià)即為起拍價(jià)。起拍價(jià)由人民法院參照評(píng)估價(jià)確定；未作評(píng)估的，參照市價(jià)確定，并征詢當(dāng)事人意見。起拍價(jià)不得低于評(píng)估價(jià)或者市價(jià)的70%?！?/p>

第八部分

NO.8

強(qiáng)制清算相關(guān)問題

四十四、強(qiáng)制清算案件中，債務(wù)人資不抵債，無財(cái)產(chǎn)可清償債務(wù)的情況下，清算組依據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)公司法〉若干問題的規(guī)定（二）》第十七條的規(guī)定，與債權(quán)人協(xié)商制作《債務(wù)清償方案》確定了債務(wù)清償順序、清償比例等內(nèi)容，并確定債務(wù)人有財(cái)產(chǎn)后將按照該《債務(wù)清償方案》清償債務(wù)。清算組提請(qǐng)人民法院裁定確認(rèn)該《債務(wù)清償方案》并終結(jié)強(qiáng)制清算程序。人民法院對(duì)該《債務(wù)清償方案》裁定確認(rèn)，但表示，因債務(wù)人未能清償債務(wù)，不符合《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)公司法〉若干問題的規(guī)定（二）》第十七條規(guī)定的“清算組依據(jù)該清償方案清償債務(wù)后，應(yīng)當(dāng)向人民法院申請(qǐng)裁定終結(jié)清算程序”的情形，因此無法裁定終結(jié)強(qiáng)制清算程序，并要求清算組向人民法院申請(qǐng)破產(chǎn)。上述情況下，人民法院是否應(yīng)裁定終結(jié)強(qiáng)制清算程序？

參考意見：

在無財(cái)產(chǎn)可清償債務(wù)時(shí)，如債務(wù)人又不屬于無法清算予以終結(jié)程序的情形下，清算組應(yīng)向人民法院申請(qǐng)破產(chǎn)清算，破產(chǎn)清算受理后再提請(qǐng)終結(jié)強(qiáng)制清算程序。

四十五、強(qiáng)制清算案件中，股東不同意清算方案的情形下，如何處理？

參考意見：

根據(jù)公司法第一百八十六條規(guī)定，清算方案報(bào)人民法院確認(rèn)。

四十六、因部分債權(quán)人對(duì)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)享有建設(shè)工程優(yōu)先債權(quán)，在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)處置后，因目前無明文規(guī)定除有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)以外優(yōu)先債權(quán)的管理人報(bào)酬，一般如何確定管理人報(bào)酬？

參考意見：

1.鑒于尚無明確規(guī)定，可計(jì)入財(cái)產(chǎn)總額計(jì)提管理人報(bào)酬（職工債權(quán)、稅款債權(quán)等法定優(yōu)先債權(quán)目前也是如此），最終報(bào)人民法院認(rèn)可。

2.工程款債權(quán)屬于法定擔(dān)保，抵押權(quán)屬于約定擔(dān)保。工程款債權(quán)管理人報(bào)酬的確定可參考抵押權(quán)債權(quán)處理，并報(bào)告人民法院。

第九部分

NO.9

涉及稅務(wù)、工商登記等其他問題

四十七、破產(chǎn)拍賣過程中，買受人主張開發(fā)票如何解決？

參考意見：

在破產(chǎn)拍賣程序中，當(dāng)買受人主張開發(fā)票時(shí)，應(yīng)以破產(chǎn)企業(yè)的名義向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具發(fā)票。

四十八、債務(wù)人有子公司或者分公司未注銷，影響債務(wù)人稅務(wù)、工商注銷的相關(guān)問題？

參考意見：

1.對(duì)于影響稅務(wù)注銷的問題。若債務(wù)人存在子公司或分公司未注銷，進(jìn)而影響債務(wù)人稅務(wù)注銷事宜，管理人可向案件審理法官申請(qǐng)出具協(xié)助注銷通知書。通知書中應(yīng)明確需注銷的分公司或?qū)ν馔顿Y相關(guān)信息，管理人憑借該資料前往相關(guān)部門辦理注銷手續(xù)，以消除對(duì)債務(wù)人稅務(wù)注銷的阻礙，確保稅務(wù)注銷程序的順利推進(jìn)。

2.對(duì)于影響工商注銷的問題。首先，若企業(yè)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)或?qū)ν馔顿Y設(shè)立子企業(yè)，管理人或清算組應(yīng)在破產(chǎn)清算或強(qiáng)制清算程序中將其處理完畢，然后向企業(yè)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理企業(yè)注銷登記。但是，經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)企業(yè)的債權(quán)人或強(qiáng)制清算企業(yè)的債權(quán)人或股東（出資人）表決同意不再對(duì)分支機(jī)構(gòu)或?qū)ν馔顿Y設(shè)立的子企業(yè)進(jìn)行處置的，企業(yè)登記機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)管理人的申請(qǐng)，并依據(jù)人民法院出具的協(xié)助注銷企業(yè)登記通知書，辦理企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)的注銷登記。企業(yè)注銷登記后，子企業(yè)可以向人民法院申請(qǐng)強(qiáng)制清算，人民法院不得以該子企業(yè)可自行清算為由不予受理。其次，管理人或清算組在申請(qǐng)辦理企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)或?qū)ν馔顿Y設(shè)立的子企業(yè)注銷或變更登記過程中，應(yīng)按照企業(yè)登記機(jī)關(guān)的要求，提交人民法院指定其為管理人或清算組的決定書。如因企業(yè)公章遺失或未能接管等原因，無法在有關(guān)登記申請(qǐng)文書材料中加蓋企業(yè)公章的，可參照本紀(jì)要前述規(guī)定，加蓋管理人或清算組印章即可，無需再加蓋企業(yè)公章；相關(guān)登記申請(qǐng)材料需要企業(yè)法定代表人簽字的，由管理人負(fù)責(zé)人或清算組負(fù)責(zé)人簽字。

四十九、稅務(wù)機(jī)關(guān)告知從2023年起沒有人民法院裁定，管理人拍賣處置的房產(chǎn)不納入司法處置范疇，交易稅費(fèi)按系統(tǒng)評(píng)估價(jià)和成交價(jià)取高值。如此導(dǎo)致管理人在實(shí)際處置房產(chǎn)時(shí)稅費(fèi)增加較多。該政策的理解是否如此？有沒有好的解決方案？

參考意見：

1.政策理解：稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策表明，若無人民法院裁定，交易稅費(fèi)將按系統(tǒng)評(píng)估價(jià)和成交價(jià)中的較高值計(jì)算，這確實(shí)可能導(dǎo)致管理人在處置房產(chǎn)時(shí)稅費(fèi)增加。具體增加幅度取決于系統(tǒng)評(píng)估價(jià)與成交價(jià)之間的差距，差距越大，稅費(fèi)增加越多。

2.解決建議：管理人應(yīng)積極爭(zhēng)取獲取人民法院裁定，使拍賣處置的房產(chǎn)能夠納入司法處置范疇，從而按照司法處置的相關(guān)規(guī)定計(jì)算稅費(fèi)。同時(shí)，管理人可加強(qiáng)與人民法院、稅務(wù)機(jī)關(guān)等行政機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，通過合理的解釋與說明，爭(zhēng)取將拍賣處置的房產(chǎn)納入司法處置范疇，以降低稅費(fèi)成本。此外，破產(chǎn)程序是綜合執(zhí)行程序，不應(yīng)區(qū)分處理，深圳破產(chǎn)拍賣由市管協(xié)監(jiān)督，可用拍賣成交確認(rèn)書代替人民法院裁定作為司法處置依據(jù)。

五十、其他稅務(wù)問題

參考意見：

管理人因處置破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的需要，代表破產(chǎn)債務(wù)人辦理以下涉稅事項(xiàng)，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)辦理：

（一）解除非正常戶；

（二）申領(lǐng)、開具發(fā)票；

（三）納稅申報(bào)；

（四）稅收減免優(yōu)惠；

（五）納稅信用修復(fù)；

（六）其他相關(guān)事項(xiàng)。

稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)債務(wù)人存在歷史欠稅未完稅、欠繳滯納金、罰款、尚未繳納的應(yīng)追回已退（免）稅款等屬于破產(chǎn)債權(quán)的，應(yīng)當(dāng)依法在破產(chǎn)程序中申報(bào)債權(quán)，不得以此為由拒絕辦理。

相關(guān)規(guī)定：

1.深圳26部門聯(lián)合發(fā)文深中法發(fā)〔2022〕16號(hào)《關(guān)于創(chuàng)新推動(dòng)破產(chǎn)事務(wù)高效辦理進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的意見》第二十七條之規(guī)定。

2.《國(guó)家發(fā)展改革委、最高人民法院等十三部委關(guān)于推動(dòng)和保障管理人在破產(chǎn)程序中依法履職進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的意見》第十二條之規(guī)定。

3.廣州市中級(jí)人民法院、國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局印發(fā)《關(guān)于破產(chǎn)程序中涉稅問題的若干處理意見（試行）》的通知第十一條之規(guī)定。

五十一、管理人公...