高校異地科研機(jī)構(gòu)是高校與地方政府在校區(qū)外合作設(shè)立的，主要承擔(dān)科學(xué)研究、科技成果轉(zhuǎn)化、企業(yè)孵化、社會(huì)服務(wù)等任務(wù)的研究機(jī)構(gòu)。由于高校異地科研機(jī)構(gòu)的建設(shè)發(fā)展涉及政府、企業(yè)、高校等多個(gè)主體，因此多元主體協(xié)同創(chuàng)新的系統(tǒng)治理體系和現(xiàn)代化治理能力對(duì)高校異地科研機(jī)構(gòu)的發(fā)展至關(guān)重要。然而，高校異地科研機(jī)構(gòu)治理面臨距離阻隔、管理鏈條延伸、屬地環(huán)境差異等帶來的復(fù)雜局面，對(duì)高校治理效能提出了新挑戰(zhàn)。

內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分，對(duì)推進(jìn)實(shí)現(xiàn)高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部審計(jì)通過精準(zhǔn)識(shí)別、分析評(píng)估異地科研機(jī)構(gòu)特有的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出有效防控建議，能夠顯著提升異地科研機(jī)構(gòu)運(yùn)行的安全性與效能，保障高校整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

高校異地科研機(jī)構(gòu)治理面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)

（一）政策執(zhí)行與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

一些高校異地科研機(jī)構(gòu)處于高校本部和地方政府的雙重管轄之下，需同時(shí)遵守高校本部的各項(xiàng)規(guī)定和所在地的政策法規(guī)，因此高校的現(xiàn)有制度體系并不能完全適配異地科研機(jī)構(gòu)，亟須高校作出實(shí)質(zhì)性的制度創(chuàng)新或渠道創(chuàng)新。同時(shí)，異地科研機(jī)構(gòu)所在地的合規(guī)要求并非一成不變，可能需要應(yīng)對(duì)不同地區(qū)的政策、監(jiān)管和行政程序，這在一定程度上增加了管理和運(yùn)營的復(fù)雜性。

（二）內(nèi)部控制弱化風(fēng)險(xiǎn)

高校本部與異地科研機(jī)構(gòu)之間存在客觀物理距離，這也導(dǎo)致高校對(duì)異地科研機(jī)構(gòu)的日常監(jiān)督受到極大限制。經(jīng)費(fèi)使用方面，費(fèi)用報(bào)銷的審批流程、設(shè)備采購的方式選擇、科研人員勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放范圍和標(biāo)準(zhǔn)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，都可能出現(xiàn)操作不規(guī)范的情形。資產(chǎn)管理方面，儀器設(shè)備的共享使用可能缺乏完善的登記和管理機(jī)制，儀器設(shè)備的轉(zhuǎn)移和報(bào)廢審批可能存在延遲甚至缺失，導(dǎo)致被濫用、損壞甚至遺失后無法追溯責(zé)任。合同管理方面，產(chǎn)學(xué)研合作合同的簽訂往往涉及多方利益，如果合同條款不嚴(yán)謹(jǐn)、審批流程不規(guī)范、審批責(zé)任人不統(tǒng)一，可能會(huì)給異地科研機(jī)構(gòu)帶來法律糾紛和經(jīng)濟(jì)損失。

（三）資源保障與運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

地方配套資金和資源落實(shí)存在一定的不確定性。一方面，高校設(shè)立異地科研機(jī)構(gòu)時(shí)，地方政府會(huì)承諾給予一定的資金和資源支持，但在后續(xù)執(zhí)行過程中，由于地方財(cái)政狀況變化、政策調(diào)整、主管領(lǐng)導(dǎo)更換等原因，承諾的配套資源可能無法按時(shí)足額到位。另一方面，屬地化人才引進(jìn)與穩(wěn)定也面臨困難。高校異地科研機(jī)構(gòu)需要提供具有吸引力的工作條件和職業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)，以吸引優(yōu)秀的科研人員。但家庭、社交關(guān)系和生活環(huán)境等因素，也是影響人才留任率的重要因素。此外，實(shí)驗(yàn)室和辦公場地等基礎(chǔ)設(shè)施的運(yùn)維保障也存在風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)、場地的修繕等都需要持續(xù)的資金和人力投入，如果保障不到位，會(huì)影響科研工作的正常進(jìn)行。

（四）廉潔與權(quán)力監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

異地科研機(jī)構(gòu)具有相對(duì)獨(dú)立的管理權(quán)限，且運(yùn)作模式具有本地化特點(diǎn)，這使得機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或關(guān)鍵崗位人員的權(quán)力相對(duì)集中。科研經(jīng)費(fèi)管理方面，由于經(jīng)費(fèi)來源渠道多樣、使用范圍廣泛，若缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，可能會(huì)出現(xiàn)虛報(bào)冒領(lǐng)、挪用侵占科研經(jīng)費(fèi)等違法違規(guī)行為。物資采購方面，采購流程不透明、招標(biāo)不規(guī)范，可能會(huì)導(dǎo)致采購人員與供應(yīng)商勾結(jié)，收受回扣，損害機(jī)構(gòu)利益?；ㄐ蘅橅?xiàng)目方面，工程招標(biāo)、施工管理、資金結(jié)算 等環(huán)節(jié)都可能成為權(quán)力尋租的空間。對(duì)外合作方面，與合作方的利益分配不公正、合作項(xiàng)目暗箱操作等行為，容易滋生腐敗風(fēng)險(xiǎn)。

（五）成果轉(zhuǎn)化與效能風(fēng)險(xiǎn)

將科研成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力，服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展是異地科研機(jī)構(gòu)的重要使命。如何有效對(duì)接地方產(chǎn)業(yè)需求是首要問題， 一方面，異地科研機(jī)構(gòu)由于對(duì)地方產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r了解不夠深入，科研成果可能與市場需求脫節(jié)，導(dǎo)致成果無法轉(zhuǎn)化。另一方面，在成果轉(zhuǎn)化過程中，如果知識(shí)產(chǎn)權(quán)得不到有效保護(hù)，可能會(huì)被侵權(quán)，造成科研人員的積極性受挫和機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)損失。成果轉(zhuǎn)化路徑不暢，缺乏有效的轉(zhuǎn)化平臺(tái)和渠道，使得科研成果難以推向市場。收益分配糾紛也時(shí)有發(fā)生，高校、異地科研機(jī)構(gòu)、科研人員、合作企業(yè)等多方主體的利益分配不合理，也可能引發(fā)矛盾和糾紛。

（六）信息孤島與協(xié)同風(fēng)險(xiǎn)

由于缺乏統(tǒng)一的信息管理平臺(tái)，異地科研機(jī)構(gòu)與高校本部及其他異地科研機(jī)構(gòu)之間存在信息壁壘，數(shù)據(jù)共享不暢，導(dǎo)致管理效率低下。各機(jī)構(gòu)之間的信息無法及時(shí)傳遞和共享，使得高校本部難以全面掌握異地科研機(jī)構(gòu)的運(yùn)行狀況，無法進(jìn)行有效的統(tǒng)籌管理。業(yè)務(wù)流程的斷鏈也加劇了協(xié)同風(fēng)險(xiǎn)，科研項(xiàng)目申報(bào)、經(jīng)費(fèi)審批、成果登記等業(yè)務(wù)流程在異地科研機(jī)構(gòu)與本部之間缺乏有效的銜接，導(dǎo)致工作重復(fù)、效率低下。

內(nèi)部審計(jì)在高校異地科研機(jī)構(gòu)治理效能提升中的功能作用

（一）加強(qiáng)政策宣講，發(fā)揮“導(dǎo)航員”作用

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極向異地科研機(jī)構(gòu)宣傳高校的治理理念、風(fēng)險(xiǎn)文化和合規(guī)要求，通過組織培訓(xùn)、開展宣講、發(fā)放風(fēng)險(xiǎn)提示函等多種方式，幫助異地科研機(jī)構(gòu)人員樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和合規(guī)意識(shí)。針對(duì)屬地化政策與高校本部政策的差異以及異地科研機(jī)構(gòu)在政策執(zhí)行方面的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行重點(diǎn)引導(dǎo)，使異地科研機(jī)構(gòu)人員能夠準(zhǔn)確理解和把握相關(guān)政策法規(guī)，規(guī)范自身在政策執(zhí)行中的操作行為，確保政策落地合規(guī)。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，發(fā)揮“加固者”作用

內(nèi)部控制體系的完善是內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)異地科研機(jī)構(gòu)治理現(xiàn)代化的有效手段。高校通過要求異地科研機(jī)構(gòu)制定內(nèi)部控制手冊(cè)、梳理內(nèi)部控制流程、分析內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、制定風(fēng)險(xiǎn)控制策略等方式加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性，同時(shí)將內(nèi)部控制手冊(cè)或內(nèi)部控制制度作為檢查重點(diǎn)內(nèi)容之一。通過不斷完善異地科研機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效能。針對(duì)發(fā)現(xiàn)的治理漏洞、內(nèi)部控制缺陷，提出可操作的、適應(yīng)異地特點(diǎn)的改進(jìn)建議，推動(dòng)異地科研機(jī)構(gòu)完善制度、優(yōu)化流程和建設(shè)遠(yuǎn)程監(jiān)控平臺(tái)等系統(tǒng)，并跟蹤督促整改，加固內(nèi)部控制防線。

（三）優(yōu)化資源和運(yùn)營管理，發(fā)揮“預(yù)警哨”作用

內(nèi)部審計(jì)利用獨(dú)立視角和專業(yè)分析能力，結(jié)合遠(yuǎn)程監(jiān)控與現(xiàn)場檢查，密切關(guān)注異地科研機(jī)構(gòu)在資源保障和運(yùn)營方面的狀況。通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)資料、合同文件等進(jìn)行分析審查，敏銳識(shí)別異地科研機(jī)構(gòu)在資源配置不合理、運(yùn)營效率低下、合作隱患等資源保障與運(yùn)營方面的苗頭性、傾向性問題。一旦發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)向高校管理層和異地科研機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人發(fā)出預(yù)警信號(hào)，避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化。

（四）營造風(fēng)清氣正氛圍，發(fā)揮“透視鏡”作用

內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)異地科研機(jī)構(gòu)面臨的廉潔與權(quán)力監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入剖析。不僅關(guān)注廉潔風(fēng)險(xiǎn)和權(quán)力濫用的表現(xiàn)形式，更注重探究風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源、影響程度及傳導(dǎo)路徑。在審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、重點(diǎn)確定、證據(jù)收集等環(huán)節(jié)，充分融入對(duì)廉潔與權(quán)力監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)的分析理念和方法，確保審計(jì)工作有的放矢，為精準(zhǔn)防范此類風(fēng)險(xiǎn)提供科學(xué)依據(jù)。

（五）推動(dòng)成果轉(zhuǎn)化與效能提升，發(fā)揮“分析者”作用

內(nèi)部審計(jì)聚焦異地科研機(jī)構(gòu)的成果轉(zhuǎn)化與效能風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用專業(yè)分析方法深入探究成果轉(zhuǎn)化過程中可能出現(xiàn)的問題以及運(yùn)營效能不高的癥結(jié)。重點(diǎn)關(guān)注成果轉(zhuǎn)化機(jī)制不順暢、科研成果利用率低、資源投入與產(chǎn)出不匹配等風(fēng)險(xiǎn)因子，通過對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)和流程的分析，找出影響成果轉(zhuǎn)化和效能提升的關(guān)鍵因素，為制定針對(duì)性措施、提高成果轉(zhuǎn)化質(zhì)量和運(yùn)營效能提供支持。

（六）促進(jìn)信息共建共享共用，發(fā)揮“連接器”作用

信息溝通方面，內(nèi)部審計(jì)收集、驗(yàn)證、整合異地科研機(jī)構(gòu)的運(yùn)行信息，打破信息孤島，為高校管理層提供客觀、全面的決策依據(jù)，解決信息不互通的問題。流程協(xié)調(diào)方面，加強(qiáng)異地科研機(jī)構(gòu)與高校本部財(cái)務(wù)、科研、資產(chǎn)、人事等相關(guān)職能部門的溝通協(xié)調(diào)，發(fā)現(xiàn)并解決跨部門流程銜接不暢的問題，有效化解信息孤島與協(xié)同風(fēng)險(xiǎn)，提升整體協(xié)同效率。

內(nèi)部審計(jì)助力高校異地科研機(jī)構(gòu)提升治理效能的實(shí)踐路徑

（一）以治理效能提升為目標(biāo)，革新審計(jì)理念

推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)“查錯(cuò)糾弊”模式向 “風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”“治理增值”模式轉(zhuǎn)型，明確“防風(fēng)險(xiǎn)、促治理、保目標(biāo)”的核心使命。強(qiáng)化咨詢顧問角色定位，主動(dòng)為高校管理層和異地科研機(jī)構(gòu)提供風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制建設(shè)、合規(guī)運(yùn)營等方面的專業(yè)建議，助力應(yīng)對(duì)跨地域治理挑戰(zhàn)。將內(nèi)部審計(jì)嵌入異地科研機(jī)構(gòu)從設(shè)立、資源投入、科研活動(dòng)、成果轉(zhuǎn)化到績效評(píng)價(jià)的全生命周期，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與防控，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值向治理效能轉(zhuǎn)化。

（二）以審計(jì)體制機(jī)制制度為保障，夯實(shí)實(shí)施基礎(chǔ)

建設(shè)完善的制度體系，使內(nèi)部審計(jì)有章可循，促進(jìn)依法審計(jì)。加大審計(jì)資源投入，在人員編制、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、技術(shù)設(shè)備等方面向異地審計(jì)工作傾斜，為數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)建設(shè)、專業(yè)培訓(xùn)等提供保障。建立審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制，通過審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核、質(zhì)量評(píng)估、廉政監(jiān)督等措施，確保審計(jì)過程的獨(dú)立性、客觀性與公正性，提升審計(jì)結(jié)果的公信力，為異地治理現(xiàn)代化提供堅(jiān)實(shí)支撐。

（三）以異地科研機(jī)構(gòu)特質(zhì)為重點(diǎn)，謀劃審計(jì)項(xiàng)目

圍繞異地科研機(jī)構(gòu)的特殊性，確定核心審計(jì)領(lǐng)域，包括政策合規(guī)性審計(jì)，重點(diǎn)核查對(duì)高校本部政策與屬地法律法規(guī)的雙重遵守情況；內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)，聚焦經(jīng)費(fèi)報(bào)銷、采購招標(biāo)、資產(chǎn)管理等關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行有效性；財(cái)務(wù)收支與預(yù)算績效審計(jì)，關(guān)注資金使用的合規(guī)性、安全性及效益性；科研項(xiàng)目與成果轉(zhuǎn)化審計(jì)，審查項(xiàng)目管理規(guī)范性、經(jīng)費(fèi)使用合理性及知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)化成效；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督與責(zé)任履行評(píng)價(jià)。同時(shí)，建立常態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測機(jī)制，通過信息化手段動(dòng)態(tài)跟蹤大額支出、合同履行進(jìn)度等關(guān)鍵指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警。

（四）以數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)為手段，深化技術(shù)創(chuàng)新

大力推廣非現(xiàn)場審計(jì)模式，綜合運(yùn)用視頻訪談、遠(yuǎn)程桌面、云盤共享、在線問卷等技術(shù)，結(jié)合必要的現(xiàn)場抽查，突破地理限制，提升審計(jì)覆蓋面與效率。聯(lián)合高校信息中心，整合科研管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷、資產(chǎn)管理等多系統(tǒng)數(shù)據(jù)，構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，通過數(shù)據(jù)清洗、轉(zhuǎn)換、關(guān)聯(lián)分析，挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值。探索智能化審計(jì)前沿領(lǐng)域，引入AI人工智能技術(shù)輔助審計(jì)工作。建立基于風(fēng)險(xiǎn)的智能預(yù)警模型，推廣“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)模式，增強(qiáng)審計(jì)的科學(xué)性與精準(zhǔn)度。

（五）以提升綜合履職能力為導(dǎo)向，鍛造專業(yè)隊(duì)伍

優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，配備或培養(yǎng)兼具科研管理、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、法律法規(guī)、信息技術(shù)等專業(yè)背景，且熟悉屬地特點(diǎn)的復(fù)合型人才，針對(duì)性引入具備工程背景、技術(shù)轉(zhuǎn)移背景人員以適配科研機(jī)構(gòu)審計(jì)需求。注重培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員溝通協(xié)調(diào)、團(tuán)隊(duì)協(xié)作、問題解決等能力。開展溝通技巧專項(xiàng)培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計(jì)人員與不同部門人員之間的溝通效果。強(qiáng)化定制化培訓(xùn)，設(shè)置案例研討環(huán)節(jié)，引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用創(chuàng)新思維解決實(shí)際審計(jì)問 題。探索整合高校本部與異地科研機(jī)構(gòu)屬地審計(jì)資源，聘請(qǐng)屬地專家或與第三方機(jī)構(gòu)合 作，構(gòu)建柔性審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

作者：張騰

單位：南京醫(yī)科大學(xué)

來源：審計(jì)觀察微信公眾號(hào)

編輯：孫哲

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